對我國企業內部控制審計的試談

楊營營

摘 要：近年來，我國經濟的運行呈持續穩定發展的態勢，社會主義市場經濟也隨之完善，企業作為市場經濟的一個重要組成部分，必然承擔著重大的責任，所以對于企業內部控制審計的要求就越來越嚴格。但是在眾多企業的發展過程中，我們發現了很多企業并沒有嚴格的按照內部審計的要求進行生產經營，出現了經濟上的徇私舞弊，企業會計工作信息外泄失真，管理經驗匱乏等現象。本文就這一現象進行了深刻分析，闡述了內部審計的重要性以及企業如何更好的通過內部審計來達到健康穩定發展的目標。

關鍵詞：企業；內部控制；審計

一、企業內部控制審計的含義及其特點

企業內部控制審計從含義來看，內部控制是指一種強有力的監督活動，由企業內部的高層管理者和相關的審計員工共同實施，按照一定的程序和規定，通過對企業內的控制設計和運行機制進行測試與評價。然后通過內部審計分析其中的不足，提出相應的整改措施，建立合理高效的內部控制制度，確保企業財務信息的真實有效性，提升企業自我管理水平，減小經營運行風險，從而提高企業內部控制審計工作的效率和質量，為企業財務收支前前后后的審查做出巨大的貢獻。

內部控制審計具有獨立客觀性，其獨立是它的靈魂，它通過對控制制度的規范，系統的審查，評估當下的運行機制是否符合規定，是否能夠獲取良好的收益，但同時內部控制審計具有廣泛性，對企業的審計內容大而寬，沒有明確的范圍和界限，因此特別容易出現審計結果誤斷的情況，使審計結果出現偏差，所以針對這一特點，完善內部控制審計制度就顯得尤為重要。這不僅僅是一個制度的加強改善，更重要的是這項制度為審計提供的前提保障以及未來帶給企業的各種收益。

二、企業內部控制審計的主要內容及其重要性

企業內部控制審計主要包括三點內容，一是企業內部控制分配環境，指的是對企業內部部門的有效劃分和職能分配、企業的運行方針和管理結構、企業內在的人文底蘊對企業今后發展的影響。二是企業內部控制信息的交流，指的是運用內部控制審計制度對企業進行評估和判定時所需要的信息是否能夠徹底完整的呈現出來，這些信息在整理、搜集、判定、得出結論時能否科學有根據。三是內部監督管理制度，即剖析對企業內部控制審計的機構人員是否真正做到公正、嚴明、科學，評判內部控制制度的正確性，使其發揮更大的力量。

在當下我們要做好企業內部控制審計，發揮其重要意義。（1）內部控制審計是企業發展至關重要的一部分。企業通過內部控制制度評判企業的管理和運行是否健康、高效，及時的審查出有問題的操作，然后再對其進行審計，使內部控制制度發揮自身的作用和效力，確保企業的運轉，所以要使企業能夠長久的發展，必須大力加強審計工作。（2）內部控制審計推動了企業內部控制的發展。內部審計是內部控制審計的一部分，即特殊又重要，有一個健康完善的內部控制審計制度是一個企業發展前進的基礎。通過對內部控制審計制度的規范，使之更好的在企業的運行中進行評估，發現其中的漏洞，及時糾正。（3）有利于國家利益和企業收益的穩定在大的環境背景下，企業的良好運轉不僅僅使企業能夠獲得好的收益，更重要的是保證了國家的經濟穩定增值，然后國家在為企業進行出資和創造發展條件，這是一種積極有益循環發展模式，因此，企業務必要做好內部控制審計工作。

三、我國企業內部控制審計的現狀

我國企業的發展逐漸壯大，推動了我國經濟的迅速前進，內部控制審計工作自然功不可沒，扮演者舉足輕重的角色，但是隨著經濟全球一體化的加速，我國企業內部控制審計制度在面臨良好機遇的同時也面臨著巨大的挑戰，不得不說，在這樣一個大的背景下，審計工作現狀存在這樣或那樣的不盡人意之處。比如企業管理者缺乏經驗，審計人員的職業素質不高；企業的內部控制審計制度缺乏創新，沒有根據自己的實際情況制定適合自己的控制制度，重視經營，忽略管理，偏重事后進行整改，缺乏預見性；國家的監管力度不足以引起企業的重視，企業的內部控制審計工作過于輕松，不嚴謹。

四、我國內部控制審計中存在的不足及原因

企業內部控制審計工作還有著一定的不足，從管理者的角度來看，有些企業的審計人員管理人員的工作經驗不足，專業知識能力有待提高，在工作中容易出現紕漏，對財務信息的評估時容易忽略錯誤的信息，另外有的工作人員缺乏工作的積極性，怠慢工作，存在僥幸心理，為自己謀取不義之財，徇私舞弊；從企業內部控制審計方法來看，這些制度方法缺乏創新性，內部控制制度缺少預見性，側重于事后處理控制工作，大大增加了審計的工作量；從外部環境來看，國家對企業內部控制審計工作的監督力度不足，沒有嚴明的獎懲措施，未能足夠的引起企業和勞動者的重視。正是由于這些小的不足之處，長此以往積累的問題越來越大，從而給企業內部控制審計工作帶來了巨大的困難，使企業的運行出現漏洞，審計工作信息失真。

當我們發現了問題就要努力進行糾正，就其錯誤最根本的方法就是要徹底的分析清楚究竟是什么原因造成了這些問題，即企業內部控制審計工作的失真。首先是審計員工自身，沒有樹立終身學習的理念和樹立正確工作態度，出現了徇私貪財，根據經濟的發展，時代的變化，要不斷與時俱進，不斷提高自己的工作能力和自身的專業素養才能在企業中立足并為企業創造財富，企業選拔員工時的疏忽大意，沒有真正的了解每個員工的知識儲備和工作能力，以及企業后期未能及時的對員工進行專業技能的培訓，更加加劇了工作人員能力的下將；然后是企業內部控制審計方法缺乏創新，一直沿用最初的評估方法，時代在進步，經濟在發展，陳舊的審計制度滿足不了日益發展的企業所需，內部控制制度不能夠很好的對將要發生的事情做出及時的預見性以及應對措施，因此企業會發生制度落后于發展、財務信息失真等現象，加大了工作難度和數量；同時國家監督機構的力度不到位，相關部門的檢查監督機制不夠完善，沒有明確的法律條文進行約束，獎勵懲罰的措施也不夠完善，致使某些企業不重視內部控制審計工作，因而鉆了法律的空子，雖一時得到了好處，但從長遠來看，其實是在一步步瓦解自己的企業，埋下后患。

五、如何進一步加強企業內部控制審計工作的開展

面對上述的不足和原因，我們應該大力的去改善現狀，來不斷的優化我國企業內部控制審計工作，使企業走上健康科學的發展之路，所以以下幾個建議很值得我們借鑒和聽取：

1.提高工作人員要自身的專業技能，使之樹立終身學習的理念。內部控制審計制度的良好運行中有一個重要的因素就是審計員工是否具備優秀的專業技術能力。當下是一個知識主導的時代，信息技術在不斷的更新變化，只有不斷加強自身審計工作的能力，掌握精湛的技術，才能在工作中得心應手，運用自如，減少錯誤，提高審計工作效率。同時各個企業也要關注審計人員的工作狀況，定期組織培訓，提高技能。

2.選擇適合企業自己的內部控制方法。大多企業都一直沿用傳統的內部控制審計方法，流于形式，沒有發揮真正的作用。而每個企業都有自己不同的發展過程和運行模式，只有找到適合自己的內部控制方法，才能高效的進行審計工作。這就要求審計員工要根據自己企業的特點和情況制定適合自己的控制方法，不斷的進行研究，總結規律，因地制宜，對癥下藥。同時還要發揮創新精神，使內部控制審計方法更科學，有效，發揮出強有力的監督作用，保證企業財務經濟的安全，促進企業發展。

3.大力加強有關部門的監督獎懲力度。企業內部控制審計要想發揮真正的效力，僅僅靠自己是不夠的，它需要外部的監督機構進行監督控制，才能更好的確保制度的實施，國家審計機構在全國的審計機構中是處于最高地位的，在經濟的大潮中發揮著主導性的作用，所以國家要完善相關的審計監督制度，然后落實到各個企業中去，為企業的審計提供監督保障，使其更加重視審計工作，減少徇私舞弊的現象，同時相關機構也要加大獎懲力度，獎勵優秀企業，懲罰違規的企業。

總之，在當今經濟迅速發展的時代，企業內部控制審計的作用越來越重要，也在企業經濟的發展中有著無法替代的地位，所以在企業的發展中，要嚴格的執行內部控制審計制度，避免出現財務信息泄露，遭受經濟損失。

參考文獻：

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