我國企業內部控制效率的提升策略研究

張紹輝

摘 要本文研究的是我國企業內部控制效率的提升策略問題。為了加深對企業內部控制相關問題的認識與了解，促進企業內部控制效率的提升，文章針對重視企業內部控制目標的明確；重視企業內部控制規范、指引之間的協調統一以及重視企業內部控制體系的建設與完善等三點有助于促進我國企業內部控制效率提升的策略進行了具體的分析，希望能夠為我國企業內部控制的實施提供一定的理論參考。

關鍵詞企業內部控制控制目標控制體系控制效率

中圖分類號：F270 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）03-000-01

企業內部控制從本質上來說，實際上是一項源于企業管理需求而開展的一項企業管理活動，同時也是確保企業生產經營活動順利進行和企業目標得以有效實現的重要保障。在2008年財政部聯合五部委制定出臺了《企業內部控制基本規范》之后，企業內部控制逐漸得到了越來越多企業管理人員的重視，而如何提升企業內部控制的效率和風險管理水平也成為了業界人士共同所關注的一個重點課題。鑒于此，為了加深對相關問題的認識與了解，促進企業內部控制效率的提升，本文就針對我國企業內部控制效率的提升策略問題進行了探討。

一、重視企業內部控制目標的明確

要提升我國企業內部控制的效率，其中首要的一點就是要注意明確企業內部控制的目標。雖然說，無論是我國2008年出臺的《企業內部控制基本規范》還是美國1992年頒布的《內部控制——整體框架》，關于企業內部控制的目標，堅持的都是“多目標論”的思想。但是在實際實施企業內部控制的時候，卻應該注意在多個目標同時推進過程中側重點的問題。之所以這樣講是因為，全面內部控制，雖然能夠保證的所有的企業內部控制目標都能夠配置到一定的管理資源，但是與此同時，這種遍撒網的方式，也很容易影響到總體的控制效率。再加上不同的企業在具有一定的同質性的同時，還具有顯著性的差異，所以，這種全面內部控制的思想并不適合所有的企業，在實施企業內部控制活動時，要注意根據企業的實際情況以及不同行業企業所具有的不同的風險暴露點來確定不同的控制重點，并在此基礎之上，制定明確的企業內部控制目標，為企業內部控制效率的提升奠定良好的基礎。

二、重視企業內部控制規范、指引之間的協調統一

現階段，我國企業在建立內部控制制度時，絕大多數的企業都需要選擇兩個以上的參照標準，而如果是一家中央國資背景的上市企業，那么其通常至少要同時遵守三個規范或是指引的要求，而這些參照標準和要求，多數都是由不同級別的部門或是不同系統制定的。例如：《內部會計控制基本規范》是由財政部制定的、《中央企業全面風險管理指引》是由國資委制定的、《上市公司內部控制指引》是由證交所制定、《企業內部控制基本規范》則是由財政部等五部委制定的。要遵循上述由不同級別的部門或是不同系統制定的多個規范或是指引的要求，不但制度遵循的成本大大提高，甚至還會為了遵循制定而罔顧了自身防范風險的真正需求，并因此影響到企業內部控制的效率與治理。因此，為了避免上述情況，企業內部控制制定標準的參與者，就一定要注意企業內部控制規范、指引之間的協調統一問題，一方面要加強同級別制度規范之間相關內容的相互協調與相互銜接；另一方面還要注意科學的處理不同級別制度規范相關內容之間的關系，盡量避免簡單重復的情況，而應該做到下級制度規范對上級規范的細化與補充；最后，國家相關系統和部門還要注意及時的清理、更新或者是廢止已經滯后的、不合時宜的規范與指引，以免因此影響到我國企業內部控制的高效率開展。

三、重視企業內部控制體系的建設與完善

構建一個科學、完善的企業內部控制體系，是確保企業內部控制工作得以高效率開展的關鍵，同時也是確保企業內部控制價值得以充分發揮的必然選擇。而在建設企業內部控制體系的過程中，一方面要注意繼承與發揚我國已有的企業內部控制的實踐經驗，汲取我國傳統文化中對企業內部控制工作實施有利思想文化精髓，如，儒家文化中的人文觀念和管理思想；另一方面還要注意積極的借鑒與吸收西方國家先進的企業內部控制理念和科學的企業內部控制方法。例如：英國所建立的內容完整、結構清晰的內部控制法律規范體系以及美國所建立的全面、全員、全過程的企業內部控制規范體系就都可以結合我國企業的實際情況，在經過了合理的取舍和完善之后為我所用。

除了以上兩點之外，在開展企業內部控制體系建設工作的過程中，還應注意企業內部控制的環境建設。與企業內部控制相關的規章制度均屬于可見的控制機制，是正式控制；企業文化、企業價值觀、企業信念以及行為模式等則屬于非正式控制的范疇。要通過構建企業內部控制體系的方式來提高企業內部控制的效率，不但要重視正式控制作用的發揮，同時也要重視非正式控制作用的發揮。而非正式控制作用的發揮，則要通過企業內部控制的環境建設來得以實現。因此，在開展企業內部控制體系建設工作的過程中，一定要注意企業內部控制的環境建設，通過企業內部控制環境建設的開展從整體的層面來對企業產生影響和熏陶，以確保非正式控制作用的充分有效發揮。

參考文獻：

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