房地產(chǎn)業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系

摘 要：在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境背景下，市場經(jīng)濟日益規(guī)范，我國企業(yè)特別是近年發(fā)展迅速的房地產(chǎn)業(yè)，發(fā)展日趨多元化。內(nèi)部控制對中國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和公司管理工作影響力非常大。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制對企業(yè)的永續(xù)發(fā)展有積極的作用，即科學的內(nèi)控機制離不開公司治理結(jié)構(gòu)的逐步修繕。也就是公司的內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)兩者是有很大的關(guān)聯(lián)性，一方變動，另一方也會受到影響，所以，內(nèi)部控制的改進，會利于公司治理結(jié)構(gòu)的逐步科學化。隨著房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的進一步成長，競爭越發(fā)劇烈，相應(yīng)的其內(nèi)部控制的問題也會進一步凸顯。因此，本文將從房地產(chǎn)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司 治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制 有效性

一、緒論

企業(yè)管理的科學需要一個有效的內(nèi)部控制，并且內(nèi)部控制也為內(nèi)部監(jiān)督與外部審計提供依據(jù)。科學的公司治理成為修繕內(nèi)控的必要準備，另一方面，失效的內(nèi)部控制會削弱公司治理的運行質(zhì)量。國家總體宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，很大程度上是由房地產(chǎn)業(yè)推動的。由此可見房地產(chǎn)業(yè)的重要的地位。房地產(chǎn)投資過熱產(chǎn)生的泡沫現(xiàn)象也不可忽視，使得資本市場潛在風險加大。與此同時，很多中國的房地產(chǎn)行業(yè)還沒有真正的建立現(xiàn)代企業(yè)軌制，管理體制存在漏洞，經(jīng)營者當代治理理念匱乏，缺乏與國際市場的競爭。還有我國房地產(chǎn)企業(yè)盡管在嚴格意義上說不是家族企業(yè)，可是許多企業(yè)與家族企業(yè)管理差異不大，總經(jīng)理和小股東都和大股東關(guān)系密切，董事長對整個企業(yè)有絕對的控制權(quán)，各個股東的管理層級不明晰。基于以上背景的考慮，本文討論公司治理結(jié)構(gòu)影響內(nèi)部控制的有效性的發(fā)揮以期對房地產(chǎn)業(yè)的公司治理和內(nèi)部控制不斷完善和健全有所幫助，使得房地產(chǎn)業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制進一步完善，促進房地產(chǎn)業(yè)公司的良性成長，從而提升房地產(chǎn)公司的良性和持續(xù)發(fā)展。

二、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有關(guān)理論

1.公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)涵。公司的治理結(jié)構(gòu)主要是描述一種在公司特定的代理機制基礎(chǔ)上，界定公司相關(guān)部門、機關(guān)之間的權(quán)利和責任的機制性安排，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

2.內(nèi)部控制的概念和目標。基本規(guī)范將內(nèi)部控制定義如下：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”。我國把內(nèi)部控制目標歸五個：促進遵循國家法律法規(guī)、促進維護資產(chǎn)安全、促進提高信息報告質(zhì)量、促進提高經(jīng)營效率與效果、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3.公司治理結(jié)構(gòu)有關(guān)因素與內(nèi)部控制的聯(lián)系。科學的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的良好運行的橋梁，所以行之有效的內(nèi)控也可以作用于公司的的治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。公司的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制，兩者之間擁有良好的契合性和互動性。企業(yè)發(fā)展程度由公司治理與內(nèi)部控制側(cè)面反映出來，它們通過共同的組織起作用，兩者內(nèi)容層面擁有重合的部分使得二者有著千絲萬縷的聯(lián)系一起為公司的良性運營發(fā)揮著自己的作用。

3.1董事會結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制聯(lián)系。公司的董事會是公司的決策部門，相對于其他部門，董事會構(gòu)成了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的主要參與者，從而對內(nèi)部控制的作用更加明顯。它對法人財產(chǎn)和公司的生產(chǎn)經(jīng)營進行管理，同時又具體的實施公司的運行，并對管理層的行為監(jiān)督，從而形成了調(diào)控股東之間和管理層沖突的重要機制。當代關(guān)于董事會規(guī)模對內(nèi)部控制的影響學者出現(xiàn)了兩種風格異同的學說，第一種覺得董事會組成人數(shù)過多阻礙了達到最好的效果，而且容易受管理層所控制。規(guī)模太大不容易達成共識就會花費很多的時間和精力去調(diào)和各種意見，而且，同時可能助長利益幫派的不正之風的形成。但是規(guī)模大的董事會利于制衡董事之間 ，遏制少數(shù)人操縱董事會，而決策質(zhì)量的提升得力于多次磋商以及技術(shù)性支持。總之， 高效的決策監(jiān)督機制離不開恰當?shù)亩聲?guī)模，董事會會議是董事會表決的形式， 而董事會會議的形式通過之后企業(yè)貫徹和執(zhí)行董事會的重大事項。因此，會議的頻繁能側(cè)面反映公司治理的完善程度，繼而激勵內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)。

3.2 監(jiān)事會特征與內(nèi)部控制聯(lián)系。隨著我國公司管理機制的不斷成熟，我國公司內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)立也逐漸科學。公司的組織由三個板塊構(gòu)成：①股東大會、②董事會、③監(jiān)事會構(gòu)成。在這三個之中，股東大會是最高級別機構(gòu)，平行下設(shè)董事會與監(jiān)事會。企業(yè)所設(shè)監(jiān)事會的主要責任是監(jiān)督董事會的行為。一些研究表明：監(jiān)事會制度在監(jiān)管企業(yè)財務(wù)層面起到一定的作用，增加了對外信息披露的透明度。但是在公司目前的特殊的環(huán)境下，我國房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)事會效率低下、監(jiān)督職能空有其名，在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用也并不顯著，這是值得我們思考的。

3.3經(jīng)理層特征與內(nèi)部控制聯(lián)系。公司中，董事會和總經(jīng)理一方是權(quán)力機構(gòu)，一方是管理機構(gòu)，這兩個機構(gòu)對內(nèi)部控制的的影響是多方面的，對于此的爭論也是比較激烈。一方認為，由于我國公司權(quán)力機構(gòu)和管理機構(gòu)是相互獨立的，從而董事會和總經(jīng)理在代表各自的權(quán)益時，難免會發(fā)生差異，兼任董事長和總經(jīng)理的工作，可以減少利益沖突，迅速處理和應(yīng)對突發(fā)事件和日常事務(wù)，最終使公司得到更好持續(xù)發(fā)展；但代理理論的則認為，董事長作為公司決策機構(gòu)的代表，在很大程度上對以總經(jīng)理為代表的管理機構(gòu)影響較大，管理機構(gòu)在公司的日常運營中，需要按照董事會的意愿進行，由此可能受董事會的制約比較大。所以，董事會必須與管理機構(gòu)分開，維持應(yīng)有的獨立性，才能對管理機構(gòu)進行有效地制約，利于實現(xiàn)公司的平穩(wěn)健康發(fā)展。

三、結(jié)語

總之，公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響非常顯著。因此，為構(gòu)建合理科學的內(nèi)部控制，從公司治理角度出發(fā)是顯而易見的。基于上述論證，聯(lián)合中國房地產(chǎn)公司的特殊情況，可以得出以下結(jié)論：

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制的有效性。股權(quán)結(jié)構(gòu)對公司治理意義顯著，尤其對股東大會的作用，從而擴展到公司治理結(jié)構(gòu)中的其他主體。就此而言，股權(quán)結(jié)構(gòu)合理對公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、提高公司的透明度、增強企業(yè)所有者對公司管理的參與度以及提升企業(yè)永續(xù)續(xù)發(fā)展都具有巨大的推動作用。過分強調(diào)加強大股東之間的相互制衡，防止一股獨大的股東利用其控制權(quán)對公司做出不利的行為并不是十分明智。因為適當?shù)墓蓹?quán)集中，股東利益與公司利益的匯合有助于提高內(nèi)部控制效率。

2.保持董事會領(lǐng)導(dǎo)地位，提高內(nèi)部控制作用。在董事會結(jié)構(gòu)方面，必須優(yōu)化其結(jié)構(gòu)和保證獨立董事的獨立性，明確公司董事會的權(quán)利與責任。作為公司的權(quán)力機構(gòu)，董事會的構(gòu)成對公司治理結(jié)構(gòu)的作用是不可忽視的。增加獨立董事在董事會中的比重等方法，是目前維持董事會獨立性的一些比較有效的方法。為了確保董事會的決策擁有良好的制度環(huán)境，也應(yīng)保持獨立董事和非獨立董事之間的制衡度。

3.保障監(jiān)督部門職能，提高內(nèi)部控制效果。內(nèi)部監(jiān)督就是內(nèi)部控制五要素其中之一。獨立董事、審計委員會和監(jiān)事會這三個部門為目前在我國的公司治理結(jié)構(gòu)中具有監(jiān)督職能的機構(gòu)，但是其中兩個部門（審計委員會和獨立董事）都是隸屬于董事會的，這樣容易由于外部的壓力而影響其監(jiān)督職能的發(fā)揮。雖然監(jiān)事會與董事會各司其職，負責和管理的內(nèi)容各不相同，是平行設(shè)立的。但是，一直以來監(jiān)事會受制于股東大會和董事會，監(jiān)督職能卻處于長期弱化的環(huán)境， 監(jiān)事會對董事會的約束沒有達到預(yù)期的效果。基于我國目前公司的條件下，改善監(jiān)事會的處境可以從以下幾個方面進行：首先，根據(jù)以往的檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，加強后續(xù)檢查和持續(xù)檢查。針對性地督促監(jiān)事會工作，確監(jiān)督職能落到實處。二是要繼續(xù)加強對內(nèi)部監(jiān)督部門的指導(dǎo)工作。要督促公司針對不足之處完善內(nèi)控機制以及建設(shè)科學合理的內(nèi)控體系；要充分運用內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查成果，使得監(jiān)督效率最大限度地提升。從其本身來說，監(jiān)事會成員也要加強培訓，強化自己的監(jiān)督的意識和能力。最后，監(jiān)事會可以借助外界力量，如社會中介機構(gòu)，通過與他們的交流，逐步完善自身的能力。

參考文獻：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引.

[2]參考指標 2015年度上市公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制指標.