新時期下熱電企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究

摘 要：對于熱電企業(yè)而言，其在快速發(fā)展的同時，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)與諸多突出問題，其中內部控制就是一個非常重要的方面。內部控制作為熱電企業(yè)經營的核心，能夠有效降低熱電企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的風險。唯有提高熱電企業(yè)內部控制水平，構建一整套科學、規(guī)范的內控體系，才能夠確保熱電企業(yè)高效、正常運營。然而，在社會轉型期下，熱電企業(yè)內部控制過程中尚存在諸多較為突出的問題，因此應對這些問題進行深入分析的基礎上，提出相關的解決措施。本文就是以這樣的研究思路，開展討論，旨在為當前熱電企業(yè)內部控制提供切實可行的依據、

關鍵詞：熱電企業(yè) 內部控制 問題 對策

近些年來，我國熱電企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，眾多熱電企業(yè)由于缺乏有效的內部控制，使管理水平低下、經營效益不高等問題遲遲得不到改善，最終導致這部分熱電企業(yè)走向衰落。所以，如何做好、如何優(yōu)化內部會計控制成為當前形勢下熱電企業(yè)管理者需要著重思考的問題。

一、熱電企業(yè)開展財務內控的作用

1.提高財務管理水平。開展財務內控的主要目的是為了提高財務管理水平，及時發(fā)現財務管理中存在的問題，并為改善這些問題提供有效的對策。長期以來，我國熱電企業(yè)經營資金來源主要依靠企業(yè)自主經營所得，而這種模式下，促使熱電企業(yè)領導對財務管理的重要性認識不足，導致財務管理各方面建設極不完善。如缺乏對固定資產的管理體制，使熱電企業(yè)固定資產不斷流失，缺乏有效的監(jiān)督機制，使熱電企業(yè)內部貪污、腐敗問題嚴重等。實行財務內控制度，可以有效改善這些問題，分析財務管理體系中存在的不足，不斷優(yōu)化熱電企業(yè)財務管理制度，通過有效的監(jiān)督，規(guī)范財務工作，從而有效提高財務管理水平。

2.提升財務信息質量。開展財務內控還可以有效提高財務信息質量。隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，許多熱電企業(yè)逐漸暴露出財務信息失真這一問題。一方面，財務管理制度不健全，財務核算方法落后，沒有建立起信息化的財務管理模式，在實際工作中容易出現錯算、漏算等問題。另一方面，缺乏有效的監(jiān)管機制，部門財務人員為了自身利益，占有其資產等。同時，由于財務部門不具有較高的獨立性，受到其他部門或管理層的制約。總之，開展財務內控可有效改善上述問題，通過內部控制，清查在財務管理中存在的違法違規(guī)行為，保證財務信息的真實性、完整性。

3.優(yōu)化其他方面管理。財務部門是連接內部其他部門的紐帶，也是各項經營活動順利開展的基礎。所以，進行財務內控還有助于其他方面管理水平的提高。近些年來，我國多數熱電企業(yè)朝著多元化發(fā)展，各方面建設也加快了步伐。而逐漸擴大規(guī)模的熱電企業(yè)想要正常運營，就必須具備一個良好的財務環(huán)境。開展財務內控，提高財務管理質量，優(yōu)化熱電企業(yè)財務環(huán)境，為其他各管理工作順利開展創(chuàng)造良好的條件。

二、當前時期下熱電企業(yè)內控存在的問題分析

由上所述，內部控制對熱電企業(yè)的長期、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用與價值。然而，熱電企業(yè)內部控制中卻存在著諸多方面的突出問題，這些問題對熱電企業(yè)的發(fā)展極為不利。具體而言，包括如下幾點：

1.缺乏獨立性。熱電企業(yè)內部會計控制工作雖然得到了廣泛的認可，但是在操作環(huán)節(jié)還是缺乏一定的獨立性。熱電企業(yè)內部財會控制缺乏獨立性主要表現在：一是執(zhí)行力度不夠。熱電企業(yè)內部會計控制屬于會計機構和財務部門的事務，它涉及到會計部門全面的執(zhí)行與監(jiān)督，只有全面實施內部會計控制計劃，才能夠發(fā)揮出會計內控的效果。而一些熱電企業(yè)在開展內部會計控制的工作時，財會部門的執(zhí)行力度欠缺，最終影響內部財會控制的獨立性。二是獨立承擔能力缺乏。會計機構應當獨立的承擔一些事物，包括內部會計控制設計與決策，在會計流程和產品定價等方面發(fā)揮出獨立性。一些熱電企業(yè)會計機構并不具備獨立承擔責任的能力，也沒有獨立承擔整個會計控制工作的能力。會計機構的獨立性對會計工作來說十分重要，能夠影響熱電企業(yè)在上市的過程中的一些重要計劃。一旦熱電企業(yè)會計機構缺乏獨立性，熱電企業(yè)在會計管理水平上就有所欠缺。

2.信息水平低。在信息時代，熱電企業(yè)必須采用最新的信息技術手段，來提高內部會計控制工作的整體水平。在會計工作中采用財務信息系統(tǒng)，實現內部控制工作網絡化的目標，而在實際的會計管理中，一些熱電企業(yè)的信息水平較低，會計基礎工作差，跟不上會計信息化發(fā)展的步伐。首先，計算機設備較落后。這是導致會計信息水平低最主要的原因，一些熱電企業(yè)為了節(jié)省開支，不愿意重新購買設備，舊的設備存在卡機、死機、數據丟失等問題，最終影響會計工作的效率。二是信息技術較差。一些工作人員的操作能力低，在實際的工作中，容易出現各種錯誤。這樣一來，熱電企業(yè)會計數據就容易失真，容易提供一些虛假的會計資料，同時也給熱電企業(yè)會計管理工作帶來不必要的麻煩。

3.缺乏風險評估的意識。熱電企業(yè)風險評估是內部會計控制的重要環(huán)節(jié)，它能夠有效地找到財務管理存在的漏洞。當前市場經濟不斷沖擊下，熱電企業(yè)內部風險評估環(huán)節(jié)容易出現紕漏。風險評估主要涉及到熱電企業(yè)的經營市場、經營規(guī)模、信貸環(huán)節(jié)、技術革新、法律遵守等各個方面，進行風險評估，就能夠全方位的把控熱電企業(yè)的內部控制系統(tǒng)。風險評估是內部控制的絕佳手段，是熱電企業(yè)經營管理的必備環(huán)節(jié)。一旦缺乏風險評估意識，熱電企業(yè)就是去了一把控制的鑰匙，不僅降低了熱電企業(yè)的安全性指數，加大了熱電企業(yè)的經營危機。

三、新時期下熱電企業(yè)內部控制對策

基于上述存在的各個方面的問題，現提出如下幾個方面的對策：

1.建設專業(yè)素質過硬的會計師隊伍。

1.1建立長期的、系統(tǒng)的培訓制度，如每星期開設會計師培訓課程，不斷提高熱電企業(yè)會計人員專業(yè)水平，并通過考核來檢測會計人員的學習成果。（2）優(yōu)化會計人員的用人機制，改善過去“排輩分、講資歷”的問題。構建科學的考評、激勵制度，對業(yè)務能力強、工作態(tài)度良好的會計員工進行物質及精神的獎勵，對業(yè)務能力差、工作態(tài)度消極的員工給予一定懲罰，從而養(yǎng)成會計部門的良性競爭風氣。（3）加強對會計人員日常工作的監(jiān)督，避免會計人員通過工作便利而謀取私人利益。同時，對會計人員的職業(yè)道德進行科學考究，提高會計人員的法律意識，從營造會計師隊伍的優(yōu)良作風。

1.2建立健全制度體系。沒有規(guī)矩不成方圓，優(yōu)化熱電企業(yè)內部會計控制還需要建立健全制度體系，從而為內部會計控制開展提供有效的依據。一方面，熱電企業(yè)制定規(guī)章制度在依據法律準則的同時，還需要結合內部真實情況，摸索出一套自身適用的制度體系，才能全面發(fā)揮制度的作用。另一方面，在構建出大的制度體系框架之后，還需要進行合理深化，使制度延伸至熱電企業(yè)經營活動各項具體操作中，如成本控制制度中，還需要細化為目標成本的制定準則、成本計劃的編制準則、考核方式等。做好各項制度的銜接，避免某些制度相互之間存在沖突，并保證制度本身的不會出現模棱兩可的問題。

1.3做好監(jiān)督管理工作。（1）建立內部審計部門，完善內部審計相關體制，明確審計工作人員職責，制定相關行為規(guī)范，從而對熱電企業(yè)各項經濟活動進行嚴格的監(jiān)控。（2）實行全面預算管理。首先，結合熱電企業(yè)未來發(fā)展目標和現階段經營狀況以及外界環(huán)境因素，合理進行預算編制。其次，做好預算執(zhí)行過程中的監(jiān)管，保證預算編制全面、有效執(zhí)行。最后，做好事后分析工作，對上一階段預算執(zhí)行情況進行有效分析，找出導致預算執(zhí)行不到位的原因，并及時改善。（3）加強和外界監(jiān)督力量的合作，如政府相關部門以及外部審計機構。對熱電企業(yè)經營中出現違紀違規(guī)行為的管理人員進行嚴懲，通過外部審計來找出熱電企業(yè)中存在的詬病，對癥下藥，改善經營管理中的問題，從而促進熱電企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結語

綜上所述，當前時期下，隨著熱電企業(yè)不斷發(fā)展，其內部控制中也存在著諸多突出的問題，這些問題對熱電企業(yè)自身的健康發(fā)展不利。對此，應該采取強有效的措施對這些問題加以解決，以期提高熱電企業(yè)的運營效率，更好地服務于熱電企業(yè)。

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