打造柔性動態的專家團隊補充內部審計隊伍

摘 要：《國務院關于加強審計工作的意見》要求內部審計實現全覆蓋，這種常態化的、綜合性的審計工作需要有一支素質全面的審計力量作保證，需要有財務、經營、管理等多學科、寬領域的人才，更重要的是要有分析問題、解決問題的實踐經驗，建立內部柔性動態專家團隊是緩解審計人員結構性矛盾的有效措施。國網福建電力公司的特約審計人員制度是得到國家電網公司認可的創新舉措，在開展大型審計項目和依法治企綜合審計中發揮作用，能夠有效彌補審計人員缺乏、專業配備不齊的弊端。

關鍵詞：內部審計 隊伍建設

審計實踐表明，確保審計項目的有效實施，需要兩部分審計人才構成：一是擁有各種專業的合適審計人員；二是具有綜合管理能力的審計組組長。審計隊伍結構性缺員矛盾突出，大部分來源于單一的財會專業；審計隊伍流動性差難以留住骨干，能夠勝任審計組組長角色的缺乏。隨著國家電網公司審計工作集約化的推進，公司領導對依法從嚴治企要求的提高，“上審下”、“交叉審”的審計任務日趨繁重，與審計資源缺乏的矛盾日益突顯，迫切需要加強省公司層面的審計力量。為了解決這個矛盾，公司探索在省公司層面建立特約審計師制度，從公司系統各單位、各專業中選聘具備審計組組長素質的人員，由省公司人資部下文聘用。

一、總體思路

審計工作是一個團隊性很強的工作，要確保審計工作能夠有效發揮整體性作用，審計項目組長的選擇以及審計組成員的構成至關重要。加強審計隊伍建設，主要是要解決兩大問題：一是最基本的審計人員缺乏問題，二是最關鍵的審計骨干缺乏問題。只解決有人還不行，還必須要有能擔組長的人，兩者缺一不可。審計組織體系建設必須遵循以下原則：

1.獨立性原則。《審計法》規定，審計組織體系設計，要能夠保障審計工作獨立開展，不受任何部門、任何人干擾。在監察與審計合并的情況下，要保證審計任務能夠及時有效實施，必須確保審計業務管理的獨立性、審計人力資源組織的獨立性。

2.適應性原則。審計是伴隨著公司治理結構變化而變化，審計組織建設必須適應公司“三集五大”管理模式。非常態化的“上審下”要與常態化的“同級審”結合起來，“上審下”有權威性但也有局限性，不能發揮適時監督的作用，必須發揮縣公司審計專職作用。

3.集約化原則。審計人員的配置要與審計業務相比配，能夠同時滿足國家電網公司 、省公司及各單位的審計任務需要。樹立“大審計”理念，實現公司審計人力資源集約配置、集中使用，審計監督資源的協同聯動、審計信息資源的互通共享。

二、構建模式

總結公司原片區審計工作部、兄弟單位審計中心的利弊，采取二級審計組織體系模式：省公司采取“管審結合、審計專員”；地市公司采取“市縣一體、審計委派”。光有審計專員，沒有審計專職，同樣無法開展工作。

1.審計專員體系建設。

1.1在省公司層面建立審計專員，掛靠省公司審計部，由審計部直接管理。審計專員分為一級審計專員和二級審計專員兩個等級。每個單位（含縣公司）可從各專業人員（包括專職審計人員）中推薦符合條件的審計專員候選人，經省公司審計部、人資部擇優錄用30名，建立審計專員人才庫。

1.2審計專員實行動態管理，每年選聘一次，由省公司人資部發文聘用。審計專員的人事關系保留在各單位，其薪酬待遇、各項社會保險等在原單位發放和辦理，并保持職務、 工資關系和薪酬福利等待遇不變。確因工作需要調整其原任職務或崗位的，應事先征得省公司審計部、人資部同意。

1.3省公司審計部建立省級審計專家庫，由各單位（含縣公司）推薦的財務、審計、工程、營銷、信息等專業人才擇優組成。審計專員可根據項目需要從審計專家庫中挑選若干名專業人員，組成審計專員工作組開展工作。根據審計工作需要，經各單位領導批準，也可從中介機構中臨時聘用一些審計專家協助內部審計工作。因履行審計專員職責發生的各項工作費用在原單位列支，省公司下達專項預算。

1.4審計專員在參加省公司項目期間（由人資部與審計部共同下發審計通知書）參照省公司《員工職業發展通道管理辦法》給予相應的待遇，并由省公司單獨撥付工資總額。一級審計專員按省公司級優秀專家人才享受崗級18崗，實際增幅低于1200元的，按每月1200元標準發放；二級審計專員按地市公司級優秀專家人才享受崗級15崗，實際增幅低于800元的，按每月800元標準發放。以上崗級兌現部分包括崗位薪金和績效獎金，不包含其他單項獎。

2.審計委派體系建設。

2.1市縣審計資源采取相對集中的管理模式，同時對所有縣公司實行審計委派制度。在委派的審計人員配備方面，采取集約的方式，必須確保由工程專業、營銷專業、財務專業組成。總體配置方案應事先報經省公司審計部審核才能實施。

2.2委派的審計專職向各地市公司負責，由各地市公司監審部統一管理，統一調配，統一考核。縣公司審計專職的人選，由各地市公司公開選拔、擇優錄用，可就地委派或異地委派。

2.3委派縣公司審計專職的工作業績由各地市公司考核，兌現獎懲。委派縣公司審計專職實行三年一輪換，委派期滿后由派出單位妥善安排。

2.4委派縣公司審計專職的組織人事關系仍在原單位，職級待遇由各單位據不同情況確定，實行動態管理。其工資、獎金、津貼、各項社會保險等由原單位支付，因履行委派職責發生的各項工作費用由所駐單位負責解決，并納入預算管理。

三、管理機制

1.省公司審計部負責公司系統審計管理，負責審計專員和授權開展的審計項目管理，負責直管單位領導任期經濟責任審計，負責省公司層面集體企業的審計，負責直屬單位日常審計監督工作，負責領導授權的重大事項審計調查工作，參加國家電網公司組織的審計項目。

2.審計專員負責省公司審計部授權的審計項目，參加國家電網公司、華東分部組織的審計項目，負責對縣公司開展任期經濟責任審計，負責針對縣公司的專項審計調查工作，承擔省公司審計部組織的各種形式的審計培訓任務。審計專員參加國家電網公司或華東分部組織的審計項目時，工作角色為項目小組長；承擔省公司審計項目時，工作角色為項目組長。

3.各地市公司監審部負責轄區內審計管理工作，負責省公司審計部授權的制度制訂工作，開展本級集體企業審計，組織開展縣公司日常審計工作，負責本級領導交辦的專項審計工作。

4.委派的審計專職負責地市公司監審部授權的審計項目，參加國家電網公司、華東分部、省公司、地市公司組織的審計項目，列席縣公司決策會議并提供決策審核意見。綜上所述，流動性是提高審計隊伍素質的基礎，建設一支高素質審計隊伍要把握兩條基本原則：一是嚴把審計人員入口關，舍得把各專業優秀人才發掘出來充實到審計隊伍；二是要保持審計隊伍一定的流動性（這種流動有兩方面含義：一方面不稱職的要能夠淘汰出局，不能影響其他同志的發展通道；另一方面要舍得把優秀的審計骨干提拔出去，不能阻礙優秀人才的成長通道。），跨國公司的經驗是要有20%的流動量。所以審計部把審計組織體系建成是“鐵打的營盤流水的兵”模式，作為審計干部培養發展的舞臺，而不是固定不變的辦公室。

參考文獻：

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