領導干部經濟責任審計與內部控制審計點滴談

摘 要：領導干部經濟責任審計與內部控制審計對提升各方面活動以及管理水平、維護相應方面利益、客觀評價領導干部具有重要意義。從目前此方面各項活動現狀出發，進行的一系列內部治理過程中都應對審計工作予以應有的重視，最大程度健全干部經濟責任審計與內部控制審計制度，組建專業化的審計隊伍、規范審計指標體系，以此來提供有力支撐給長遠發展。

關鍵詞：領導干部經濟責任審計 內部控制審計 審計工作

一、引言

各項活動的開展往往都需要內部治理的服務，在這一過程中，經濟責任審計與內部控制審計工作都占有頗為重要的位置，尤其是對于一些業務往來頻繁、經營規模較大的事業單位，對其中各種職務的領導干部實施盡可能有效的經濟責任審計與內部控制審計往往可以對各種活動當中的一系列風險加以降低，以此來有效促進領導干部對自身的責任加以全面履行。而經濟責任審計與內部控制審計這一“工程”內容頗為復雜，有必要對其加以充分重視和系統規劃，以此來有效避免各方面審計工作流于形式，給事業單位的穩定發展做出切實的保駕護航。

二、領導干部經濟責任審計與內部控制審計的重要性

經濟責任審計與內部控制審計這兩種活動，指的是由專業審計人員出面，對事業單位相關領導任職期間所應負有的各項責任的履行情況加以的相應審計活動，其中會對事業單位損益、負債、資產的合法性、真實性乃至于領導個人廉潔自律、遵紀守法和事業單位的經濟效益之類內容有所涉及。而很多事業單位都有著日常資金往來頻繁、整體規模較大等特點，而這些與此同時，也意味著其會受到更多的經濟責任層面的肩負。故而，在事業單位內部治理一系列活動中，對領導干部的經濟責任審計與內部控制審計顯得不可或缺。第一，經濟責任審計與內部控制審計是對領導干部加以客觀評價的現實需要。領導干部在職期間是否對各種職責加以如約履行、選拔任用情況如何等，都應借助于公正、客觀的一系列審計活動提供具備相應說服力的依據，而這樣的情況也對領導班子換屆時可能發生的責任推諉加以避免。第二，經濟責任審計與內部控制審計能夠對事業單位乃至國家的利益加以維護。中共一系列會議精神中都明確提出對領導干部監督、提升懲治貪腐力度的必要性。經濟責任審計與內部控制審計一方面可以對事業單位利益加以保障，對貪腐行為加以避免，另一方面也對國家的財產起到了保護作用。第三，經濟責任審計與內部控制審計能夠對一系列管理、活動水平加以提升。在一系列領導干部任職期間，景觀深入、廣泛的審計人員分析、調研活動，可以有效地對各方面活動的全貌加以有效的掌控，對目前一系列經營、管理活動中出現的問題加以掌握，由此來提升經濟效益、促進內部管理的改善。

三、領導干部經濟責任審計與內部控制審計存在的問題

1.經濟責任審計與內部控制審計缺乏應有的重視。在事業單位的一系列內部治理，因為資金往來眾多、業務規模龐大，故而經濟效益的創造經常成為領導人員的最重要“著眼點”而對內部審計工作有意無意地加以忽視，以至于經濟責任審計與內部控制審計常流于形式。也有的事業單位盡管有審計機構，但卻經常進行“邊離任邊審計”、“先離任后審計”的行為，這種“馬后炮”往往難以影響任用領導干部。

2.缺乏健全的經濟責任審計與內部控制審計制度。嚴格的制度保障和有序開展經濟責任審計與內部控制審計的工作密不可分，然而，因為經濟社會的發展遠遠領先審計法律法規的建設，而經濟責任審計與內部控制審計制度同樣問題叢生。諸如審計質量的管理、審計的結果如何處理、何時進行經濟責任審計與內部控制審計、審計的方法、經濟責任審計與內部控制審計的對象之類內容均無明確制度規定——而這些也可以定位為難以保證經濟責任審計與內部控制審計質量的一個主要的原因。

3.缺乏科學的經濟責任審計與內部控制審計指標。在設置其一系列指標體系時，經常出現各種認識誤區——如：很多經濟責任審計與內部控制審計活動的核心都被定位為財務指標。若是將其目標集中與財務基礎工作即財務報銷、會計科目層面的話，必然會對有關戰略發展的內容加以忽視，并最終對經濟責任審計與內部控制審計的目標產生偏離。若是將經濟責任審計與內部控制審計等同于“找毛病”，忽視成績指標的話，其客觀性、全面性又會受到直接影響。

4.缺乏規范的審計機構及人員隊伍。盡管有審計機構在內部治理中，但卻難以保證其權威性和獨立性，也就在稱奇難以真正發揮審計工作效能。且目前的審計人員的素質仍是良莠不齊，在知識更新、工作經驗、專業知識、責任意識等層面上都有著不同程度的缺失之處。作為經濟責任審計與內部控制審計“核心力量”的審計人員，難以可靠保障其綜合素質，審計工作的質量必然會受到直接影響。

四、領導干部經濟責任審計與內部控制審計發展的舉措

1.提升對經濟責任審計與內部控制審計的重視程度。眾所周知，事業單位和政府機構長遠發展都和內部治理的規范密不可分，而經濟責任審計與內部控制審計作為控制風險的最主要工具，更需對其加以充分重視。應有效地看到經濟責任審計與內部控制審計是整個國家經濟體制改革活動層面的一個頗為重要的舉措，不管是對保護國家財產還是穩健經營事業單位，都有著頗為積極的意義。為此，應順應時代，加強宣傳經濟責任審計與內部控制審計所具備的重要性，鼓勵審計部門和一系列兄弟部門之間的合作。

2.對經濟責任審計與內部控制審計制度加以健全。不僅政府部門要對這些層面活動的力度加以提升，事業單位更應將此方面的各種制度體系加以建立健全。第一，應在制度角度上對其方法、對象等加以明確，尤其應對領導干部任中流程加以規范、時間加以確認，從而使得審計有章可循。第二，應對審計活動的質量控制加以完善，從制度這一角度對審計質量、審計人員的管理加以提升。作為審計人員更應同步擁有勝任能力和職業道德，審計檔案的存儲、審計報告的編制、審計證據的獲取、審計方案的制訂都應遵循制度。第三，應對運用審計結果的辦法加以明確。領導干部的考評和任用是審計的最終目的，其審計成果轉化率的提升往往依賴于審計成果運用制度。

3.對經濟責任審計與內部控制審計這一方面的評價指標體系加以規范。領導干部是其審計對象，故而審計工作必須要在全局角度上對戰略意義加以體現，故而應進一步規范其指標體系，對其社會效益、廉潔自律、內部控制、重大決策、真實性與合法性、經營績效等層面加以全面覆蓋。由于很多事業單位的目的都是盈利，故而領導干部有責任確保完成擔任職務過程中各種既定的經濟目標。其在任職期間既要講究創造經濟效益，又要對是否遵守財經法規、經濟政策，有無貪腐等情況加以評價。而領導干部對內部控制有沒有科學準確、嚴格有效的決策也同樣和利益有關。同時，隨著“可持續發展”等理念的廣泛傳播，社會效益也上升到了領導干部經濟責任審計與內部控制審計的重要指標之一的位置上。

4.將審計隊伍“專業化”。應對目前的審計機構建設加以進一步完善，尤其要對缺乏審計機構的其事業單位和政府部門要盡最快速度設置審計機構并保持其獨立性和權威地位，作為審計人員，應對經濟責任審計與內部控制審計任務加以依法執行，審計工作的實施不得受到任何單位和個人的影響。同時，還應招聘具備審計工作經驗、專業學歷基礎、高度責任意識的人員，并定期組織培訓，更新其專業知識，提升其工作水平。

參考文獻：

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[2] 廉鋒，趙曉瑜.經濟責任審計向村居干部延伸的探討[J].齊魯珠壇，2014（04）.

作者簡介：易富強（1977.11—） ，男 ；籍貫：四川岳池；學歷：大專 研究方向：事業單位審計； 職稱：助理會計師 ；工作單位：云南邊防總隊 。