對地質工會經費預算管理工作的思考

摘 要： 2015年1月1日，新修訂的《預算法》正式施行。新的時期，如何更好地做好預算工作？筆者結合地質工會的實際，綜合參考《工會財務會計管理規范（修訂）的通知》精神和新預算法要求就經費預算管理工作方面提出了幾點想法，以備參考。

關鍵詞：工會經費預算 預算編制與執行 預算績效考評

工會經費預算是工會財務管理的重要內容。重慶市地質工會從2015年開始，將預決算工作從財務工作中分離出來，由一名工會副主席（兼經審主任）分管，表明了地質工會的領導們在新的政策背景下對預算工作的格外重視。從2013年全總印發了《工會財務會計管理規范（修訂）的通知》中可以看出修訂的主要內容有兩點都和工會經費預算有關，到了2015年1月1日，新修訂的《預算法》正式施行。新《預算法》中提出建立全口徑透明預算，以特殊事項的保密為例外，不得編制赤字預算，要硬化預算支出約束，等等。顯然，國家對預算支出的要求更加嚴格。新的時期，如何更好地做好預算工作呢？筆者作為預算報表的編制人，結合地質工會的實際情況對如何具體作好經費預算管理工作方面作如下思考：

一、首先對《修訂通知》中有關工會經費預算的內容重新研讀，找出差距，找準突破口

在2013年《工會財務會計管理規范（修訂）的通知》中要求：1.工會經費預算編制做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確、厲行節約，有效控制“三公經費”等行政支出；年度預算、決算必須按照規定程序審核、報批。2.實行預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用的全過程預算績效管理和責任追究制度。對照要求，重慶市地質工會在預算編制上的差距主要是：1.預算收支編制時在項目細化程度上做得不夠；2.預算執行上只有組織職工文體活動不好把握，往往不能一一執行年初計劃；3.預算績效管理方面做得不夠全面，沒有建立一套完整的預算績效考評體系。

二、按《修訂通知》要求和預算管理辦法認真做好預算收支的編制、執行和調整工作

1.預算收支編制中需要注意的事項。

1.1預算編制環節是預算管理的前提和基礎，要提高預算編制的科學性、完整性和準確性，必須實行零基預算與增量預算相結合。

1.2預算收入應注意按謹慎性原則內容完整、項目細化、準確地編制。重慶市地質工會按照收入來源，根據當年工作計劃安排，參考上年決算，將本年度預計依法取得的各項收入全部列入預算。市地質工會在確定撥繳經費收入金額時充分考慮到本年度各項變動因素，比如各地勘單位經濟是否景氣，對職工收入影響的大小，然后對各地勘單位的撥繳經費收入科目進行簡單折算后再合計。當有自收省外公司經費的情況時需要在預算說明書中和表中特別作出說明。（注：工會會計制度規定工會會計核算的方法是以收付實現制為基礎，權責發生制為補充。預算收支中只有撥繳經費收入科目是按權責發生制計算。從2014年開始，市地質工會收到省外公司經費時全額計入應付款-應付上級經費并且及時全額轉入上級工會，上級工會最后按比例回撥）。預算收入還包括上級補助收入，上級補助收入一般按上年決算數進行預算（如果上年上級補助收入中含有救災補助，當年預算收入中要剔除）；其他收入和投資收益按照謹慎性原則進行估算編制。

1.3按照量入為出，收支平衡、項目細化、方法科學地編制預算支出。重慶市地質工會在編制預算支出時力求做到統籌兼顧，盡可能將本年預算中需要落實的重大政策、措施和需求，在預算支出科目中得以體現，盡可能做到項目細化、方法科學地編制出數據準確的預算支出科目。優化經費支出結構，把資金使用的重點安排在維護職工權益、為職工服務和工會活動方面。如果預計本年度將要發生專項設備購置、大型修繕等支出，預算時需附經有關專業部門論證的可行性工程項目論證報告、立項批復、開工許可等相關文件，按照工程進度及資金狀況編制當年預算。如果工會用部分結余經費投資時，必須進行可行性經濟分析論證，提出書面報告，報職能部門審核，工會委員會 （或常委會）討論通過后，方可列入預算。 根據《工會法》及國家有關規定應由同級政府或行政解決的一些經費不納入預算支出。

1.4結合新《預算法》正確理解本年度無重大支出項目時，不得編制赤字預算的涵義。新《預算法》中不編制赤字預算，不是指滾存經費結余不出現赤字，而是指當年經費結余不出現赤字，否則在預算審批時就不能通過。2015年度，重慶市地質工會因為發生換屆選舉，估計會議費將在上年的基礎上增加十多萬。從地質工會的角度看，這屬于重大支出項目，按照以前的規定，本年度可以編制赤字預算，只要保證期末滾存經費結余不出現赤字就沒有問題。現在的操作是即使確有重大支出項目發生，也需要在規定時間內按程序報經上級工會批準同意后進行預算調整或追加預算。

1.5重慶市地質工會的本級預算草案編制程序。重慶市地質工會的本級預算草案由工會財務人員編制后，先交預決算工作分管主席審核，再由工會主席召集工會委員會委員或主席辦公會討論通過，經本級經費審查委員會審查通過后最后將封面和報表簽字并蓋章齊全后報重慶市總工會審批或備案。重慶市總工會有權提出修訂預算的意見和要求，市地質工會根據提出的意見和要求調整預算。

2.預算執行中需要注意硬化預算支出約束。新《預算法》要求硬化預算支出約束，的確，各項資金是否能發揮預期效應，預算執行是關鍵，必須維護預算的剛性原則，要堅持依法辦事，不亂開口子，樹立預算的權威。重慶市地質工會的本年度預算在批準之前只能開支必要的基本費用及幫扶、送溫暖等支出。建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建等費用一般不得開支，因特殊原因必須提前開支的，經工會委員會或主席辦公會議同意，可控制在年度預算的25%以內。工會經費預算一經重慶市總工會批準后，市地質工會即可按照批準的預算執行，積極組織收入，按照重慶市總工會的規定按比例及時、足額撥繳工會經費，做到不截留、不挪用經費，確保收入指標和上繳任務落實。堅持勤儉節約，嚴格按照八項規定控制“三公經費”等行政支出，不擅自擴大支出范圍，不擅自改變預算支出的用途；嚴格按照《工會會計制度》、新《事業單位會計制度》等規定進行會計核算，做到項目細化，數字準確。每年行政支出所占總支出比重極小；專項資金必須做到專款專用。大宗商品購入時由行政納入集中采購，按有關規定辦理。

3.預算調整時需要注意上報調整預算的時間。重慶市地質工會預算在執行過程中，遇有特殊情況，預算收支總額需要增減變動時，應當編制預算調整方案。其編制、審批與預算編制審批程序相同。每年以一次為限，在九月底之前連同調整理由和會議同意調整結果的文件一起上報重慶市總工會審批。

三、探索如何建立一套完整的預算績效考評體系

《修訂通知》和新《預算法》均規定，應當對預算支出情況開展績效評價。預算績效評價，是一種內控機制，也是一種激勵機制，它使定性分析變成可量化的分析。重慶市總工會的財務會計工作競賽評比辦法中對預算實際執行結果在90-110%范圍內的得12分，每差1%扣1分，直到扣完12分。重慶市地質工會要建立績效評價體系，先要設置績效目標，只有科學設置績效目標，加強對績效目標的審校，逐步建立起預算績效考評體系，才能全面達到 “預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用的全過程預算績效管理。其次，建立預算績效評價體系，是整個預算績效管理的核心，作用大概類似于企業的平衡計分卡吧。之后成立評價工作組或者聘請評價機構進行預算績效考評，形成評價結論，最后將評價結果應用在以后年度的預算編制和執行上。這將是市地質工會今后經費預算管理工作努力的方向。

參考文獻：

[1]工會財務會計管理規范（修訂）的通知》.

[2]2015年1月1日執行的《預算法》.

[3]《工會預算管理辦法》.

[4]陸娟 《對基層工會財務會計規范化建設的思考》.

[5]高秀紅 林會 《做好預算管理三結合》.