淺析會(huì)計(jì)集中核算制度的現(xiàn)金會(huì)計(jì)處理策略

摘 要：眾所周知，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算水平的發(fā)展。為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求，我國(guó)的會(huì)計(jì)核算制度也在不斷進(jìn)行變革。會(huì)計(jì)集中核算制是一種新的會(huì)計(jì)工作模式，涉及到現(xiàn)金會(huì)計(jì)處理的新方式，正在會(huì)計(jì)行業(yè)全面推行，在實(shí)行的過(guò)程中也遇到了一些相關(guān)問(wèn)題，文章就會(huì)計(jì)集中核算中現(xiàn)金的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算改革；現(xiàn)金制度；會(huì)計(jì)處理方法

會(huì)計(jì)集中核算制度在我國(guó)行政事業(yè)單位中占有重要地位，具有集核算、監(jiān)督、服務(wù)于一身三位一體的職能。會(huì)計(jì)集中核算制度既規(guī)范了企事業(yè)核算單位財(cái)務(wù)支出的行為，又強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，大大提高了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算的管理，我國(guó)財(cái)政機(jī)構(gòu)的收益也得到了保障。因?yàn)閷?shí)行會(huì)計(jì)核算制度具有很多方面的優(yōu)勢(shì)，所以必將全面鋪開(kāi)。其中，在現(xiàn)金處理上還需要繼續(xù)的進(jìn)行完善，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算制度的優(yōu)勢(shì)。

一、分析現(xiàn)階段我國(guó)如何處理和發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算制度的優(yōu)勢(shì)

（一）分析如何將集中核算會(huì)計(jì)制度的作用最大化問(wèn)題

集中核算在會(huì)計(jì)處理中的作用如何發(fā)揮到最大，這是會(huì)計(jì)職能部門(mén)始終在關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到很多問(wèn)題，比如個(gè)人所得稅的問(wèn)題就比較有代表性，個(gè)人所得稅的事很多影響到會(huì)計(jì)處理無(wú)法正常進(jìn)行。但是運(yùn)用集中核算的會(huì)計(jì)制度后某些個(gè)人所得稅的問(wèn)題就會(huì)很好的解決，在涉及到用現(xiàn)金支付職工股份金部分時(shí)，納稅所得額可以稅前就扣除，會(huì)計(jì)人員可以依照現(xiàn)行法規(guī)，稅前所扣除的金額與現(xiàn)金支付的股份金數(shù)額相同，這其中只要把納稅額的日期定為扣除時(shí)間就可以了。

（二）分析會(huì)計(jì)集中整體核算的作用及其準(zhǔn)備工作

會(huì)計(jì)集中核算的制度體系下，核算服務(wù)就成了一個(gè)整體的環(huán)節(jié)，包括報(bào)賬和會(huì)計(jì)核算中心兩個(gè)部分，不需要像從前一樣，采用提供現(xiàn)金作為報(bào)賬備用金的方式來(lái)進(jìn)行，完全脫離了原有模式。新的會(huì)計(jì)集中核算流程，是由會(huì)計(jì)核算中心與報(bào)賬單位共同進(jìn)行處理的方式。新的處理方式中，銀行代付成為核心，它可以將核算與代付融為一體，更方便有效，同時(shí)，為滿足這項(xiàng)需求，會(huì)計(jì)核算中心與報(bào)賬單位要做好以下幾個(gè)方面的準(zhǔn)備工作。

1. 報(bào)賬單位會(huì)計(jì)處理：借記經(jīng)費(fèi)支出，貸記銀行存款。

2. 核算中心本級(jí)會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)中心提取的現(xiàn)金交給銀行保管，借現(xiàn)金，貸銀行存款。當(dāng)日營(yíng)業(yè)結(jié)束之后，銀行把剩下的錢(qián)存入銀行，借銀行存款，貸現(xiàn)金。代理的銀行把付款通知書(shū)匯總完整之后和核算中心的出納進(jìn)行結(jié)算，借記暫付款，貸記現(xiàn)金。前臺(tái)的主管把內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書(shū)匯總之后交給核算中心的出納進(jìn)行結(jié)算。借銀行存款，貸代付款。

（三）分析如何將會(huì)計(jì)集中核算與企業(yè)利益有效結(jié)合的問(wèn)題

1. 把商品銷售的價(jià)款當(dāng)作依據(jù)來(lái)計(jì)算現(xiàn)金折扣。在這個(gè)過(guò)程中，不涉及到納稅的調(diào)整。

2. 同樣是以商品銷售的價(jià)款作為依據(jù)來(lái)計(jì)算現(xiàn)金，但是等現(xiàn)金折扣確定時(shí)候再開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

3. 以商品銷售價(jià)款和增值稅之和當(dāng)作依據(jù)來(lái)計(jì)算現(xiàn)金。納稅同樣不涉及到調(diào)整。

4. 同樣是把商品銷售價(jià)款和增值稅當(dāng)作依據(jù)來(lái)計(jì)算現(xiàn)金，但是納稅減少。

二、現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)金結(jié)算方式的相關(guān)分析

（一）分析現(xiàn)金折扣處理過(guò)程中出現(xiàn)難以平衡的相關(guān)問(wèn)題

現(xiàn)金折扣是為了讓顧客早日償還貸款，而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠政策，所以現(xiàn)金折扣還有一個(gè)名字叫銷售折扣。現(xiàn)金折扣影響面也不小，能對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流構(gòu)成直接的影響，所以在企業(yè)現(xiàn)金管理中有著至關(guān)重要的位置。同時(shí)，現(xiàn)金折扣也具有雙面性，一個(gè)銷售企業(yè)，如果會(huì)計(jì)現(xiàn)金折扣問(wèn)題解決的好，那么，就大大縮短了企業(yè)收款的時(shí)間，加快了資金流的流轉(zhuǎn)速度，減少了可能會(huì)出現(xiàn)的壞賬問(wèn)題。但是，如果這個(gè)問(wèn)題解決和處理的不好，那也會(huì)使財(cái)務(wù)費(fèi)用減少，現(xiàn)金流量縮減，企業(yè)獲得的現(xiàn)金款項(xiàng)同樣也會(huì)減少。這時(shí)，銷售企業(yè)就要做好這方面的平衡工作，怎樣將現(xiàn)金折扣的正面作用發(fā)揮到最大，怎樣將現(xiàn)金折扣的負(fù)面作用發(fā)揮到最小，都是企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)與人員要考慮的問(wèn)題。這其中還有一個(gè)問(wèn)題，就是現(xiàn)金折扣出現(xiàn)的增值稅問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題同樣是會(huì)計(jì)部門(mén)要考慮的一個(gè)重要問(wèn)題。

（二）分析備用金流動(dòng)環(huán)節(jié)較復(fù)雜、效率偏低的相關(guān)問(wèn)題

行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)核算中心提供備用金的形式，成為單位現(xiàn)金報(bào)銷的主要模式，在這種模式下報(bào)賬員提取現(xiàn)金的方式，采用核算中心為其開(kāi)現(xiàn)金支票來(lái)進(jìn)行。此種方式較為常見(jiàn)和傳統(tǒng)，但是在實(shí)際的工作中還有一些問(wèn)題，就是這種開(kāi)現(xiàn)金支票的方式增加了工作流程，使流程較為繁瑣，也給報(bào)賬員增加了工作環(huán)節(jié)和工作量，核算中心需要將支票進(jìn)行錄入并核銷，這樣下來(lái)備用金的補(bǔ)充就顯得有些復(fù)雜，而且效率也不夠高。

（三）分析股份現(xiàn)金支付結(jié)算中的困難與相關(guān)問(wèn)題

股份這個(gè)名詞相信對(duì)很多人都不陌生，企業(yè)中也越來(lái)越多采用股份的方式來(lái)進(jìn)行管理。股份代表一種利益和利益的分配，股份支付是一種權(quán)益工具，是為了職工的負(fù)債交易所提供的服務(wù)，股份支付有四個(gè)部分構(gòu)成，授予部分，可行權(quán)部分，一般權(quán)部分，出售部分。股份支付以現(xiàn)金結(jié)算，在方式上是一種更大的延伸、是一種更大的擴(kuò)展，其目的還是為了獲取服務(wù)而進(jìn)行的現(xiàn)金行為，承擔(dān)著以股份制為基礎(chǔ)計(jì)算的現(xiàn)金任務(wù)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不僅要確認(rèn)費(fèi)用成本，更要確認(rèn)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債就是應(yīng)付職工的薪資。這種股份制度作為一種企業(yè)激勵(lì)制度，在我國(guó)已經(jīng)引入多年，很多企業(yè)以這種方式來(lái)調(diào)動(dòng)職工的積極能動(dòng)性，是促進(jìn)職工為企業(yè)創(chuàng)造更多、更大價(jià)值的好方法。但是這種方式在運(yùn)行的過(guò)程中，仍然存在股份支付處理問(wèn)題，同時(shí)也沒(méi)有一套相對(duì)正規(guī)全面的文件和政策，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)費(fèi)用部分的處理上，存在著思路不明晰，不容易理解，有時(shí)會(huì)給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)一定干擾，起不到指導(dǎo)會(huì)計(jì)結(jié)算工作的作用，無(wú)形中給會(huì)計(jì)結(jié)算工作帶來(lái)了一些困難。

三、結(jié)語(yǔ)

以上分析了會(huì)計(jì)集中核算制度的相關(guān)問(wèn)題，包括現(xiàn)金支付問(wèn)題，股權(quán)及現(xiàn)金折扣等相關(guān)的問(wèn)題，我們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度，有了一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是與企業(yè)的發(fā)展密不可分的，只有企業(yè)發(fā)展了，經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平才能快速發(fā)展。會(huì)計(jì)結(jié)算制度在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中也起著非常重要的作用，它的作用就如同企業(yè)的生命線一樣，主載著企業(yè)的生命軌跡。所以，一個(gè)比較好的會(huì)計(jì)結(jié)算制度對(duì)企業(yè)而言，它的意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出我們所相像到的。在我國(guó)從大的方面來(lái)看，會(huì)計(jì)集中核算制度的運(yùn)行，雖然對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和整體的宏觀調(diào)控起到很大的積極作用，但在具體運(yùn)行和實(shí)施階段還是遇到了些困難，比如支付的真實(shí)性、合理性風(fēng)險(xiǎn)，資金籌集的主動(dòng)性因素，以及配套體系的完善等方面問(wèn)題，都還需要各職能部門(mén)進(jìn)行研究和完善，還需要進(jìn)一步的改進(jìn)和探討，把會(huì)計(jì)核算工作向更科學(xué)有效、更合理合法、更簡(jiǎn)單易于操作方向上推進(jìn)。

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