信息化背景下的會計內部控制研究

隨著信息技術的廣泛應用，絕大多數企業將信息化與會計信息處理、控制相結合。但就目前企業會計信息化內部控制的結合效果而言，其發展形勢不容樂觀，企業發展成果不盡人意，仍存在部分問題制約企業會計內部控制質量的有效提升。因此，在信息化的背景之下，采取何種積極有效的措施構建更為完善的會計內部控制系統，成為相關研究人員亟待解決的重要課題。

一、信息化背景下強化會計內部控制的重要性

會計信息化是傳統會計管理的改革與創新，具有資源共享性、系統智能性、范圍寬泛性和數據實時性的綜合特征。會計內部控制以企業經營管理的實際情況為出發點，有組織、有計劃的安排與會計內容或財務信息相關的方法程序。會計信息之所以與內部控制分析，是因為在信息技術的背景下，加強對會計內部控制具有重要的現實意義，主要表現在以下幾個方面：

（一）提高企業的風險管理能力

信息化背景下強化會計內部控制，有利于提高企業的風險管理能力，為企業的可持續發展提供重要的風險預警機制，進而實現企業的可持續發展。社會主義市場經濟在為企業發展注入新活力的同時，也在一定程度上加劇了企業之間的市場競爭，競爭環境日漸激烈，隨著而來的則是企業經營風險的增加，這就要求企業不斷提高自身的管理水平，加強會計系統的內部控制，建立健全完善的財務管理體系的功能，為企業管理決策提供重要依據。

（二）及時解決企業的融資瓶頸

信息化背景下強化會計內部控制，有利于及時解決企業的融資瓶頸，為企業的長遠發展提供重要的資金支持。現階段，絕大多數企業存在融資困難的問題，特別是在金融危機的影響之下，融資難成為制約企業發展的重要因素，因此，面對這種情況，企業要通過強化會計信息內部控制這一途徑，改變企業財務發展不平衡的現狀，不斷提升自身的經濟實力，為銀行等金融機構提供真實準確的財務數據，以便幫助銀行順利為企業提供資金支持，進而有效的緩解企業融資困難的發展問題。

（三）有效降低企業的支出成本

信息化背景下強化會計內部控制，有利于降低企業的支出成本，為企業在激烈的市場競爭中獲得更大的經濟效益奠定重要基礎。以往通過人工計算會計信息的方式，難以從根本上保證各項財務信息的準確和真實，將會計信息化與會計內部控制這一環節緊密結合，是企業財務管理人工化到智能化的有效轉變，能夠進一步提升會計信息的真實性、準確性和客觀性，并且能夠對會計信息流程進行科學化和規范化的管理，減少不必要的費用支出，強化財務預算能力，增加企業的經濟利潤。

（四）加快企業現代化管理進程

信息化背景下強化會計內部控制，有利于加快企業現代化管理進程。會計內部控制作為企業財務管理的重要環節，可以為企業提供重要的財務決策依據、降低企業的運作風險，實現企業的良性可持續發展，就當前企業的發展現狀來說，企業若想在市場競爭中嶄露頭角，占有一席之地，則需要不斷提高自身的綜合實力，逐步完善企業管理機構，并且建立規范化的信息披露機制，構建會計信息化內部控制機制，能夠優化企業的內部管理結構，保證各項資源的高效配置，實現企業的轉型升級。

二、信息化背景下會計內部控制存在的問題

（一）企業對會計內部控制的管理意識薄弱

信息化背景下企業會計內部控制存在管理意識薄弱的問題，在會計內部控制意識不強的理念引導下，內部控制制度的各項措施極易浮于表面，流于形式，難以起到實效性的作用。企業部分管理者對信息化背景下的會計內部控制認識存在偏差，將會計內部控制工作定位于傳統化的記錄財務數字這一層面之上，尚未將會計內部控制納入企業的日常管理活動之中，重視會計的核算職能，對會計的管理職能存有忽視，沒有意識到會計內部控制對企業可持續發展的推動作用，會計內部控制的預測職能和風險管理職能更是難以取得真正的實效。南航內部控制失效則是管理意識薄弱的具體表現，早前南航集團將自身的盈利資產用于投資，以委托理財業務的方式交由第三方運行，但是由于企業內部管理者、決策者及內部監管力度不足，造成集團內部資金虧損，最終南航集團在巨大的負債壓力之下不得不實行債轉股。同時，企業部分管理人員將會計內部控制與制度建立的定義相混淆，并未深入理解會計內部控制的本質內涵，會計內部控制效果不明顯。

（二）企業的會計內部控制環境不健全

信息化背景下企業會計內部控制存在環境建設不健全的問題，一定程度上導致會計信息化內部控制的執行力和貫徹力不足。2012年深滬兩市發布內部控制審計報告，其中包括我國眾多的國有企業和40余家上市公司，而新華制藥企業則是唯一一個持否定意見的審計報告，從其中可知該公司會計內部控制體系存在嚴重問題，財務報告存在數據虛假、信息不實的問題，這與會計內部控制環境建設不足有直接關系。首先，部分企業尚未根據會計信息化的發展形勢對會計內部控制的工作崗位進行有效調整，同時，部分工作人員存在一身多職的現象，崗位設置不合理和崗位工作人員的缺失將在一定程度上制約企業的可持續發展。其次，企業的培訓教育機制不健全，缺乏對會計內部控制工作人員的職業教育與專業培養，部分工作人員沒有從根本上認識到會計信息內部控制制度的重要性。最后，企業會計內部控制的聯動性不足，數據的獲取、處理存在一定的滯后，不利于各項工作的順利開展。

（三）企業會計內部控制體系建設不完善

信息化背景下企業會計內部控制存在體系建設不完善的問題，會計信息化內部控制框架尚未從根本上得到有效建立。一方面，企業會計內部控制體系系統性不足，部分企業在信息化的時代背景之下，已經建立了會計內部控制體系，但是沒有從企業發展的實際情況出發，會計內部控制屬于獨立部門，各部門、崗位之間缺乏溝通，會計管理體系的合理性難以得到有效落實和深入貫徹。另一方面，會計內部控制體系應達到至上而下的效果，但是在實際的管理過程中，會計內部控制體系的監督性、強制性和約束性不足，各項控制管理措施落實效果不佳，會計內部控制體系急需完善。

（四）會計信息化風險預警機制控制力不足

會計信息化風險預警機制控制力不足，是信息化背景下會計內部控制存在的又一分體。隨著我國社會主義改革進程的不斷深化，企業在社會主義市場經濟體系的框架之下，實現了有效的發展，并不斷注重自身經濟效益的有效提升，但是由于市場環境的競爭激烈，企業不免會存在融資困難的問題，在這種情況之下則加劇了企業的運行風險。企業的管理者對自身發展的風險控制意識不強，尚未建立具有戰略發展性的風險預警機制，對可能出現的風險問題難以得到有效的解決，極易使企業遭受巨大的經濟損失。中航油是中國航油集團的海外控股公司，從2003年開始，該企業的高層管理者將自身的發展目光放在了金融衍生工具這一領域之中，從事石油衍生品期權交易，以看跌期權為主，由于受國際石油發展形勢的影響，國際油價一路飆升，該公司管理者陳久霖受到巨大損失，導致公司總計損失多達5億美元，探究公司內部控制失效的原因除了因為自身的判斷錯誤之外，還包括尚未對期權交易進行及時有效的風險預警，因此造成企業負債累累的不利局面。

三、信息化背景下強化會計內部控制的策略

（一）提高企業會計內部控制的管理意識

要提高企業管理者對會計內部控制的管理意識，在信息化背景下進一步強化企業會計內部控制的水平和效率，以便保證各項管理工作和控制措施的深入落實，為企業的長遠發展打下基礎。企業會計內部控制是為了實現企業的經濟效益和社會效益的協同發展，對此，企業管理者要在以人為本可續發展觀的指導之下，加強對會計信息化和內部控制的有效學習，明確會計信息化內部控制的真正含義，并對其進行精準定位，優化會計內部控制效果。例如，企業可以定期邀請專家對管理者進行會計內部控制體系的講解，通過國內外企業的優秀案例，如百時美施貴寶有限公司的內部控制案例，該公司內部控制案例在西方國家具有較高的借鑒價值，企業管理者可以以此為參考對象，重視會計信息化內部控制，將會計信息化內部控制納入企業日常經營管理環節之中，提升企業管理和控制的實效性。

（二）健全優化企業會計內部控制環境

要健全優化企業會計內部控制環境，通過企業內部基礎環境建設，推動企業會計信息化內部控制措施的穩定落實，進一步提升會計內部控制的執行力。首先，企業管理者要從企業自身發展的實際情況出發，根據當前會計信息化的發展形勢對會計內部控制的工作崗位進行有效調整，優化企業內部發展管理結構，同時，對會計內部控制部門各個崗位的工作人員要進行專門設置，切勿出現一身多職的現象。其次，要建立健全培訓教育機制，加強對會計從業人員的職業教育，強化工作人員對會計內部控制的認識，引導其從根本上認識會計信息內部控制制度的重要性。百時美施貴寶有限公司科學有序的制定會計內部控制制度，并明確優化控制目標，敦促企業內部工作人員形成良好的會計工作風尚，營造良好的控制環境，將保證企業的資產安全、制止不法行為、為企業提供準確可靠的會計數據、落實內部控制方案作為重要的內部控制目標，在培訓管理方面，百時美施貴寶有限公司制定有利于員工發展的培訓制度，針對當前員工的發展現狀進行科學有效的職業教育，進一步提升員工的工作意識和責任意識。最后，會計內部控制部門要與其他部門建立良好的溝通交流機制，提高數據的獲取和處理效率，以此來保證各項工作的順利開展。

（三）逐步完善企業會計信息化內部控制體系

要逐步完善企業會計信息化內部控制體系，為企業的經濟效益的提升提供重要的發展框架。第一，企業要牢牢抓住信息化這一時代發展契機，以《會計法》為依據，通過合法、規范的授權方式，對財務會計授權后的業務部分進行科學規劃，建立并落實責任管理制度，根據不同工作人員所在崗位的不同進行相應權責的明確劃分，提高會計內部控制系統的真實性。第二，為保證會計信息化內部控制系統的權威性和監督性，建立企業會計內部審計制度，會計內部控制制度的管理應由企業的高層管理者負責，利用信息技術的優勢，實現對各項會計數據的有效監控，保證經濟數據的真實有效。第三，要建立規范的內部控制流程，實現信息化和書面化的有效結合，在傳統賬簿的基礎上構建完善的內部控制系統，及時備份，做到各項數據有據可依。

（四）強化企業會計信息化風險預警機制

要強化企業會計信息化風險預警機制，為企業的風險管理控制提供重要的發展平臺。首先，企業要對自身經營管理、市場發展形勢、資金問題的潛在風險進行有效分析，根據相關管理流程建立與之相對應的風險管理數據庫，將資金、固定資產、產品等內容納入數據庫的運行范疇之中，并對影響企業發展的因素進行逐一分析，利用現代信息技術和科學技術構建完整的風險數據模型，設置相應的臨界點，對風險進行綜合性的實時識別。企業經營者和管理者則要根據該模型提供的風險等級，制定相應的風險應急處理計劃，ERP作為現代企業管理的重要系統軟件，應在信息化風險預警機制中不斷應用，充分發揮其本身的預警職能，逐漸開發和預測其中潛在的其他系統，對自身發展的各個環節進行風險收益評估、風險成本預測等。實現對風險的有效控制，強化會計內部控制的質量和效率。

四、結語

綜上所述，信息化發展進程的加快，是時代進步和社會發展的重要表現，在信息全球化和經濟全球化的時代發展形勢之下，信息技術的應用極大程度上改變了人們的生活方式，并對企業的長遠發展產生了至關重要的影響。社會經濟的快速發展和信息全球化發展進程的不斷加快，為我國企業的可持續發展提供了重要契機和良好的社會環境，會計內部控制作為現代企業經濟管理活動的重要環節，是企業管理者和決策者制定企業發展計劃的重要依據，以信息化管理為基礎，將會計內部控制作為財務管理的重要內容，在信息化的背景之下獲得了廣闊的發展空間，也在一定程度上加快了企業會計內部控制的改革進程。