關于電子商務中的稅收法律問題研究

隨著電子商務的蓬勃發展，電子商務的稅收問題及相關的法律問題受到了廣泛的關注，針對當前電子商務市場較為復雜的稅收環境，如何整理好稅收模式，維護國家的稅收利益是稅收法律問題研究的主要目的。本文結合當前電子商務稅收情況的分析，對電子商務中稅收法律問題研究的背景進行了討論，然后再對相關問題展開討論，以探索電子商務稅收法律、法規的完善，促進電子商務這一經濟模式的持續發展。

電子商務的發展給我國經濟的發展帶來了巨大效益，截止2015年全國80%以上的企業都在應用電視商務進行商品、服務交易，而我國電子商務相關的稅收征管及監督一直落后于電子商務的發展，完善相關的法律制度是電子商務發展的大問題，也是進一步維護我國經濟市場秩序的重點問題。

一、電子商務的稅收現狀

電子商務是個新興的經濟形式，當前世界各國對于電子商務的稅收規定還不統一，一些國家是“零稅收”，而一些國家則提倡制定相應的法律制度，規范電子商務交易平臺。我國的電子商務發展較晚，但發展非常迅速，目前主要的交易形式有企業與企業交易、企業與消費者交易、消費者與消費者交易。當前我國電子商務稅收現狀較為復雜，很多人將網上交易看成逃稅、漏稅的一種手段，在大眾的意識里也認為“網購，不開發票，不上稅”很正常，這種意識下會使經營者、消費者的稅收意識淡薄，也不利于網絡購物環境的維護和這一經濟形式的持續發展。

二、電子商務稅收法律問題研究的背景

電子商務稅收的法律問題之所以得到重視，原因是多方面的，第一，電子商務稅收的現狀不利于我國經濟的整體發展，線上線下的不公平競爭打擊了實體經營者的熱情，也使網絡購物存在多種多樣的惡劣競爭，不利于我國經濟的長遠發展利益。第二，電子商務稅收的法律、法規缺失，使一部分人的稅收法律意識淡薄，也使國家一大筆稅源流失，且隨著網絡交易量的增加，這筆稅收預算還將不斷的增加。第三，電子商務稅收法律問題不解決，容易滋生企業、個人的一些“僥幸心理”、“不良競爭心理”，網絡購物環境會受到影響，進而影響到電子商務經濟的發展。

三、電子商務稅收法律問題分析

（一）電子商務納稅人主體確定問題。電子商務稅收法律問題首先要研究“納稅人主體”問題，在網購過程中納稅人識別相當困難，其一，網絡交易具有一定的隱蔽行，交易者的信息資料很難獲取，特別是在計算機安全技術發展的情況下，交易者通過加密等手段隱藏其身份、地址，稅務部門很難獲得納稅人的真實信息，也難以確定其納稅人身份。其二，網絡交易不進行稅務登記、沒有有形的交易合同，在納稅人主體確立過程中很難尋找到相關的交易痕跡。其三，網絡交易的形式多樣，一些交易類型的稅收性質難以確定。例如軟件、書報等商品，無法確定其是銷售盈利還是提供服務盈利。

（二）電子商務稅收法律的公平問題。稅收公平問題是電子商務稅收法律討論的重點問題之一，隨著全球經濟的一體化，這一問題更加突出，例如，在一些國家電子商務實行的是“零稅收”，企業在這些國家從事電子商務不用交稅。一些國家則有稅收，且不同國家稅收的標準不一樣，這一，企業在這些國家或地區的交稅標準也有差異，這種電子商務稅收不統一的現象違背了稅收公平原則，且不同的國家相關的法律規定也有差異，因此在研究電子商務稅收法律問題時考慮到這些。而且稅收的公平問題影響到我國一大批人的就業、創業，這一問題的解決需要結合全球市場，依據我國實際國情，結合我國公民的就業、創業現狀等進行探討，以便最大程度的兼顧各方利益。

（三）電子商務稅收成本問題。電子商務是一個新興的事物，其運營過程中納稅人主體難以確定，稅務征收的成本也較高，因此實現“依法治稅”的法律成本也較高。例如，電子商務的合同問題，一般情況下網購開具有效發票的情況都很少見，涉及網購合同的更少。且隨著電子商務的發展，傳統的《合同法》受到了挑戰，合同法的一些條例并不適用于電子商務交易過程中。又如，電子商務交易中的電子證據問題，大多數網絡交易用戶的交易行為都不進行稅務登記，即便有法律維護也很難找出相關痕跡，這就需要納稅者的自覺配合，顯然納稅者與稅務管理者的親密配合較難實現。且傳統法律中一般不將聊天記錄等作為法律依據，在電子商務發展的新形勢下，這些電子文件顛覆了傳統法律對文件的界定，一些聊天記錄、電子文件等可以作為稅收的電子證據。即便如此，依托計算機網絡的電子商務交易過程中很容易出現電子文件丟失、損壞等等問題，這些問題嚴重影響了電子商務稅收的推展。再如電子支付相關的法律問題、電子貨幣相關的法律問題等，這些和電子商務稅收都有千絲萬縷的聯系，相關的法律、法規問題都需要進行探討和研究。

四、結論

綜上所述，電子商務中的稅收法律問題是一個較為復雜的研究對象，在研究過程中，電子商務交易相關的各方面的因素還在不斷的發生變化，雖然我們也在不斷的研究、實踐，但要真正的使電子商務的稅收模式成熟起來還需要一定時間和持續的努力。 （作者單位為鄭州職業技術學院）