淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響

營改增”稅改的執行和推出，在一定程度上代表著我國貨物勞務稅收的改革。運用這種稅收方法，能夠彌補當前稅收工作中存在的不足，完善我國相關的稅收制度，在很大程度上保證稅收制度的公平公正性。我國“營改增”稅改工作還處于初期，有一些具體工作的落實還不夠到位，在逐漸探索和逐漸提高的過程中，相關單位應不斷提高工作質量，徹底貫徹“營改增”稅改。本文主要對“營改增”稅改能夠對企業相關的財務指標和稅負造成的影響進行一些研究和討論。

營改增即將營業稅改成增值稅。“營改增“稅改政策是在2011年由國務院批準實施的，政策試點為部分現代企業與上海交通運業，從 2012 年 1 月 1 日其開始實施“營改增”稅改政策，之后不斷 擴大試點范圍，到了 2013 年已經在全國范圍內推廣實施。“營改增”稅改政策改變了傳統的稅收方式，簡化了稅收過程中復雜的環節和過程，將營業稅劃分到了增值稅中，降低了企業稅負，彌補了過去稅收工作中的不足，完善了相關的稅收制度，提高稅收工作的公平公正性，有利于相關企業的健康發展。

一、“營改增”稅改意義

1.完善稅收制度

由于我國在對企業進行征稅時，是根據企業項目的不同來進行征稅，稅收項目之間可能會出現重復等問題，出現重復繳稅的現象，損害了相關企業利益。“營改增”將營業稅改成增值稅，能夠有效防止重復繳稅的現象出現，使相關稅收制度和項目更加合理化，降低了企業稅負，完善了我國相關的稅收制度。

2.促進服務業發展

營業稅的征收是根據營業額的多少來進行的，服務業和交通運輸業的發展較慢，其營業額的分工程度有一定的專業性，導致在實際納稅的過程中，重復納稅現象較為嚴重，相關企業的稅收壓力較大，無法得到良性的發展。“營改增”稅改政策的實施，能夠有效避免重復納稅情況的出現，大大降低了企業稅收的壓力，對我國服務業的發展有重要意義。

3.稅收工作與國際接軌

在國外很多國家的營業稅也是劃分到增值稅中。在進行國際交易時，由于稅收制度不同的問題，較易發生關于稅收的糾紛，不利于相關國際貿易合作的順利進行。“營改增”的稅改政策有利于國際貿易的進行，為其提供了便利，有利于我國國際貿易和經濟的發展。

二、“營改增”稅改對企業稅負的影響

1.對一般納稅人的影響

一般納稅人主要分為三種類型的企業，主要包括服務型企業、制造型企業以及兩者混合的企業。對于這三種不同的企業來說，“營改增”稅改的影響是完全不同。在服務型企業中，企業資本最重要的組成部分即人力資本，是企業總資本的大部分。服務是該企業獲得經濟效益的主要來源，可以說，服務型企業只有通過對外提供服務才能夠獲得報酬，如果沒有服務，就不存在其他來源的收入。對于服務企業來說，進行“營改增”稅改之后，服務型企業并沒有增值稅發票，無法抵扣稅款，加重了企稅務負擔。服務制造混合型企業以及制造型企業通過“營改增”稅改政策能夠獲得很大的便利。在制造型企業和服務型混合企業中，進項稅使原本就存在，進行“營改增”稅改之后，相關企業就能實現抵扣增值稅額，大大減少企業稅負壓力，有利于相關企業將資金投入到企業自身發展中去。

2.對小規模納稅人影響

在進行“營改增”稅改之后，小規模納稅人的營業稅計征標準和增值稅計征標準較之前有了十分明顯的變化。在稅改之前，銷售過程中收取3%的增值稅，而在文化服務業中的營業稅計征標準為5%，在稅改之后，當納稅條件并沒有達到一般納稅人標準時，增值稅的計征標準為3%。根據相關資料顯示，有70%的小規模納稅的增值稅在“營改增”稅改之后發生了變化，從原有的 5%計征標準降低到了 3%， 整體稅務分擔下降了四成。對于小規模納稅人來說，“營改增”減少了其稅負資金流出，降低了企業稅負，有利于企業進行發展。

三、“營改增”稅改對財務指標的影響

1.對不同行業稅負的影響

對于不同的行業來說，“營改增”稅改政策產生的影響也是完全不同的。由于不同行業的成本組成和利潤結構不同，增值稅進項稅可以進行抵扣的特點能夠在一定程度上降低 相關企業的稅負壓力。但是由于一些企業無法利用“營改增”稅改政策的優勢，不僅不能夠降低自身企業的稅負壓力，還有可能會出現稅負加重的情況，影響企業自身的發展。對于員工人數較多的企業來說，進項稅抵扣是無法抵扣在員工方面的資金流出從而降低企業運營成本的，相反企業稅負還會增加。對于交通運輸業來說，由于其購買的一些設備都屬于該公司的固定資產，相關費用可以進行抵扣，但得到抵扣的稅額卻很少。由此可見，這些企業的稅負與員工人數較多的企業相同，稅負壓力不僅沒有得到緩解還有可能會加重。2.對企業財務指標造成的影響

“營改增”不僅會給企業的稅負情況造成一定程度的影響，還會影響其財務分析與會計處理。會計處理的主要內容有企業現金流動情況和企業的稅費，當勞務價相關條例并沒有發生變化時，企業的凈利潤和相應的經濟效益，都會有小幅度的降低。在于交通運輸企業來說，“營改增”政策會在很大程度上增加稅負壓力，企業利潤也會得到降低。此類企業在對企業成本進行計算時，沒有包括稅費，將增值稅劃分到企業的流動資金中，并沒有使用具體數字對增值稅的具體情況進行表示，在實際進行分析的過程中，分析工作的難度較大，資金流量無法完整的表現出增值稅的具體情況。

四、總結

進行“營改增“稅改之后，小規模納稅人能夠得到較大好處。我國“營改增”稅改政策建設還在初期，相關工作和制度并沒有很完善，仍需要進行不斷的改進，從而促進我國企業的良性發展，提高我國經濟發展水平。運用這種新的稅收方法，能夠彌補當前稅收工作中存在的不足，與國家接軌，不斷完善我國相關的稅收制度，在很大程度上保證稅收制度的公平公正性。