淺談“營改增”稅改對企業(yè)稅負(fù)及財務(wù)指標(biāo)的影響

營改增”稅改的執(zhí)行和推出，在一定程度上代表著我國貨物勞務(wù)稅收的改革。運用這種稅收方法，能夠彌補當(dāng)前稅收工作中存在的不足，完善我國相關(guān)的稅收制度，在很大程度上保證稅收制度的公平公正性。我國“營改增”稅改工作還處于初期，有一些具體工作的落實還不夠到位，在逐漸探索和逐漸提高的過程中，相關(guān)單位應(yīng)不斷提高工作質(zhì)量，徹底貫徹“營改增”稅改。本文主要對“營改增”稅改能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)和稅負(fù)造成的影響進行一些研究和討論。

營改增即將營業(yè)稅改成增值稅。“營改增“稅改政策是在2011年由國務(wù)院批準(zhǔn)實施的，政策試點為部分現(xiàn)代企業(yè)與上海交通運業(yè)，從 2012 年 1 月 1 日其開始實施“營改增”稅改政策，之后不斷 擴大試點范圍，到了 2013 年已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推廣實施。“營改增”稅改政策改變了傳統(tǒng)的稅收方式，簡化了稅收過程中復(fù)雜的環(huán)節(jié)和過程，將營業(yè)稅劃分到了增值稅中，降低了企業(yè)稅負(fù)，彌補了過去稅收工作中的不足，完善了相關(guān)的稅收制度，提高稅收工作的公平公正性，有利于相關(guān)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、“營改增”稅改意義

1.完善稅收制度

由于我國在對企業(yè)進行征稅時，是根據(jù)企業(yè)項目的不同來進行征稅，稅收項目之間可能會出現(xiàn)重復(fù)等問題，出現(xiàn)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，損害了相關(guān)企業(yè)利益。“營改增”將營業(yè)稅改成增值稅，能夠有效防止重復(fù)繳稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，使相關(guān)稅收制度和項目更加合理化，降低了企業(yè)稅負(fù)，完善了我國相關(guān)的稅收制度。

2.促進服務(wù)業(yè)發(fā)展

營業(yè)稅的征收是根據(jù)營業(yè)額的多少來進行的，服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)的發(fā)展較慢，其營業(yè)額的分工程度有一定的專業(yè)性，導(dǎo)致在實際納稅的過程中，重復(fù)納稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重，相關(guān)企業(yè)的稅收壓力較大，無法得到良性的發(fā)展。“營改增”稅改政策的實施，能夠有效避免重復(fù)納稅情況的出現(xiàn)，大大降低了企業(yè)稅收的壓力，對我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展有重要意義。

3.稅收工作與國際接軌

在國外很多國家的營業(yè)稅也是劃分到增值稅中。在進行國際交易時，由于稅收制度不同的問題，較易發(fā)生關(guān)于稅收的糾紛，不利于相關(guān)國際貿(mào)易合作的順利進行。“營改增”的稅改政策有利于國際貿(mào)易的進行，為其提供了便利，有利于我國國際貿(mào)易和經(jīng)濟的發(fā)展。

二、“營改增”稅改對企業(yè)稅負(fù)的影響

1.對一般納稅人的影響

一般納稅人主要分為三種類型的企業(yè)，主要包括服務(wù)型企業(yè)、制造型企業(yè)以及兩者混合的企業(yè)。對于這三種不同的企業(yè)來說，“營改增”稅改的影響是完全不同。在服務(wù)型企業(yè)中，企業(yè)資本最重要的組成部分即人力資本，是企業(yè)總資本的大部分。服務(wù)是該企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的主要來源，可以說，服務(wù)型企業(yè)只有通過對外提供服務(wù)才能夠獲得報酬，如果沒有服務(wù)，就不存在其他來源的收入。對于服務(wù)企業(yè)來說，進行“營改增”稅改之后，服務(wù)型企業(yè)并沒有增值稅發(fā)票，無法抵扣稅款，加重了企稅務(wù)負(fù)擔(dān)。服務(wù)制造混合型企業(yè)以及制造型企業(yè)通過“營改增”稅改政策能夠獲得很大的便利。在制造型企業(yè)和服務(wù)型混合企業(yè)中，進項稅使原本就存在，進行“營改增”稅改之后，相關(guān)企業(yè)就能實現(xiàn)抵扣增值稅額，大大減少企業(yè)稅負(fù)壓力，有利于相關(guān)企業(yè)將資金投入到企業(yè)自身發(fā)展中去。

2.對小規(guī)模納稅人影響

在進行“營改增”稅改之后，小規(guī)模納稅人的營業(yè)稅計征標(biāo)準(zhǔn)和增值稅計征標(biāo)準(zhǔn)較之前有了十分明顯的變化。在稅改之前，銷售過程中收取3%的增值稅，而在文化服務(wù)業(yè)中的營業(yè)稅計征標(biāo)準(zhǔn)為5%，在稅改之后，當(dāng)納稅條件并沒有達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時，增值稅的計征標(biāo)準(zhǔn)為3%。根據(jù)相關(guān)資料顯示，有70%的小規(guī)模納稅的增值稅在“營改增”稅改之后發(fā)生了變化，從原有的 5%計征標(biāo)準(zhǔn)降低到了 3%， 整體稅務(wù)分擔(dān)下降了四成。對于小規(guī)模納稅人來說，“營改增”減少了其稅負(fù)資金流出，降低了企業(yè)稅負(fù)，有利于企業(yè)進行發(fā)展。

三、“營改增”稅改對財務(wù)指標(biāo)的影響

1.對不同行業(yè)稅負(fù)的影響

對于不同的行業(yè)來說，“營改增”稅改政策產(chǎn)生的影響也是完全不同的。由于不同行業(yè)的成本組成和利潤結(jié)構(gòu)不同，增值稅進項稅可以進行抵扣的特點能夠在一定程度上降低 相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)壓力。但是由于一些企業(yè)無法利用“營改增”稅改政策的優(yōu)勢，不僅不能夠降低自身企業(yè)的稅負(fù)壓力，還有可能會出現(xiàn)稅負(fù)加重的情況，影響企業(yè)自身的發(fā)展。對于員工人數(shù)較多的企業(yè)來說，進項稅抵扣是無法抵扣在員工方面的資金流出從而降低企業(yè)運營成本的，相反企業(yè)稅負(fù)還會增加。對于交通運輸業(yè)來說，由于其購買的一些設(shè)備都屬于該公司的固定資產(chǎn)，相關(guān)費用可以進行抵扣，但得到抵扣的稅額卻很少。由此可見，這些企業(yè)的稅負(fù)與員工人數(shù)較多的企業(yè)相同，稅負(fù)壓力不僅沒有得到緩解還有可能會加重。2.對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)造成的影響

“營改增”不僅會給企業(yè)的稅負(fù)情況造成一定程度的影響，還會影響其財務(wù)分析與會計處理。會計處理的主要內(nèi)容有企業(yè)現(xiàn)金流動情況和企業(yè)的稅費，當(dāng)勞務(wù)價相關(guān)條例并沒有發(fā)生變化時，企業(yè)的凈利潤和相應(yīng)的經(jīng)濟效益，都會有小幅度的降低。在于交通運輸企業(yè)來說，“營改增”政策會在很大程度上增加稅負(fù)壓力，企業(yè)利潤也會得到降低。此類企業(yè)在對企業(yè)成本進行計算時，沒有包括稅費，將增值稅劃分到企業(yè)的流動資金中，并沒有使用具體數(shù)字對增值稅的具體情況進行表示，在實際進行分析的過程中，分析工作的難度較大，資金流量無法完整的表現(xiàn)出增值稅的具體情況。

四、總結(jié)

進行“營改增“稅改之后，小規(guī)模納稅人能夠得到較大好處。我國“營改增”稅改政策建設(shè)還在初期，相關(guān)工作和制度并沒有很完善，仍需要進行不斷的改進，從而促進我國企業(yè)的良性發(fā)展，提高我國經(jīng)濟發(fā)展水平。運用這種新的稅收方法，能夠彌補當(dāng)前稅收工作中存在的不足，與國家接軌，不斷完善我國相關(guān)的稅收制度，在很大程度上保證稅收制度的公平公正性。