建筑企業的財務會計如何應對營業稅改增值稅

張淑芳

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建筑企業的財務會計如何應對營業稅改增值稅

張淑芳

摘 要營業稅改增值稅的政策對許多企業都有著較大的影響，建筑企業也是如此，作為負責相關事項的財務會計來說，如何做好應對的準備才是當務之急。因此，本文分析了稅改對建筑企業財務工作的影響，并就財務會計應對稅改的策略進行了一定的研究。

關鍵詞建筑企業 營業稅 增值稅

一、引言

在增值稅和營業稅都要征收的時期，企業的稅收負擔較重，不利于企業的長期發展。在營業稅改為增值稅之后，增值稅涵蓋的范圍擴大了，避免了不必要的稅收重復，對于企業來說負擔得到了減輕。建筑企業承包的項目較多，工程量大，需要采購的材料也多，稅改之后，購買鋼材、水泥、施工機械都可以獲得相應的增值稅發票，實現進項稅的抵扣，促使增值稅形成一條完整的價值鏈，從而促進建筑企業擴大運營規模。［1］想要把握好稅改帶來的機遇，建筑企業就必須做好財務核算工作。

二、營改增對建筑企業財務工作的影響

（一）對企業收入的影響

企業要同時繳納營業稅和增值稅的時期，賣方的收入是不包括營業稅的營業收入，買方的收入則是包含了營業稅又包含了增值稅的收入。而在營業稅變為增值稅之后，賣方的收入是減去了增值稅的收入，相對于之前來說收入減少了，但買方就不必再為重復的營業稅買單。對于建筑企業來說，他們在采購建筑材料時的成本相應減少，而在完成項目后繳納的稅款也避免了重復征收的現象，企業財務收入有了很大的變化。另外，由于在營業稅改為增值稅之后，增值稅涵蓋的范圍擴大了，避免了不必要的稅收重復，對于企業來說負擔得到了減輕。企業會加大項目的建設力度，企業規模會進一步擴大，利益也會增加，又增加了企業的收入。

（二）對企業資產的影響

在營業稅改為增值稅之后，企業原有資產的價值會受到一定的影響，導致企業實際入賬的金額變少，從而導致企業固定資產減少。而企業固定資產的減少又會對其他企業資產產生一定的影響，企業累積的資金也會有較大的波動。但用長遠的目光看，企業的稅收負擔減輕，企業的營業額將會增加，那企業的資產勢必會增加。

（三）對企業債務的影響

在營業稅改為增值稅之后，原本的營業稅不用再重復交，企業應還的債務總額也相應減少。雖然短期來說，建筑企業外債的數額減少了，但用長遠的目光看，流動資產與流動負債的比例增加了。所以總的來說，隨著利潤的增加，資產規模的擴大，無論是企業資產總額還是負債總額，都會有一定程度的增加。［2］

（四）對企業生產活動的影響

在營業稅改為增值稅之后，建筑企業的運營成本減少了，收入增多了，可使用的資產也增加了，在更少成本和更多可支配資金的情況下，企業有可能會擴大生產活動，增加項目的投資。但由于市場經濟環境中，生產要素的分配均由市場來決定，市場對企業發展的影響越來越大，這意味著建筑施工企業要想在市場競爭中脫穎而出，就必須做好融資工作。投資和融資的增加意味著風險的增加，這樣一來，企業內部可支配資金減少了，由于融資增多，企業的債務壓力也加大了，所以有可能縮小經營的規模。

三、財務會計應對稅改的對策

（一）提高領導重視度

要想做好建筑企業的財務工作，離不開企業領導的關注和支持。企業稅收直接關系到企業的既得利益，因此作為整個施工企業的管理者，企業領導必須對財務工作中的稅收工作引起重視。企業領導要調動專業的高水平編制人才給核算部門，提高整個財務工作的水準，讓專業人才發揮所長，積極討論，提出最科學的決策；還要設立合理的獎勵和懲罰標準，提高核算員的工作積極性，同時促進財務部門的良性競爭。此外，還可以建立起一套管理體系，把各部門或是各個分公司組合起來，考核財務工作的成效，以此推動財務工作的順利開展。

（二）提升自身核算水平

作為整個建筑企業財務核算的主要操作人，核算員自身的水平高低對財務工作有著很大的影響。所以，核算員要提高自身的水平，準確把握新稅收政策的含義和精髓，用專業化的知識和充足的經驗來提高財務工作的效率和水準。在核算過程中，財務會計要準確理解合同和運用條款，精確地計算好單位工程總量，熟悉掌握造價市場的各類信息并加以合理梳理，找到可以進行抵扣的增值稅額，從而為企業節約成本。同時，財務會計還要端正好工作態度，把財務工作當成是鍛煉自己，積累經驗的機會，還要樹立終身學習的觀念，不斷提高自己的水平。

（三）全面了解稅收內容

建筑企業在財務工作中容易忽視增值稅的部分，財務會計就要注意廣泛收集與稅收相關的資料，找出報表中被忽視的增值稅額。例如，在對工程進行核算時，收集的資料主要是包括以下幾類：工程結算書、工程計算稿、施工合同、設計圖紙、工程師指令和竣工圖紙等等。對于不懂的部分，核算員要有親自到施工現場調查的習慣，熟悉施工的過程，關注各項費用，如工人工資、合同獎勵、施工賠償、項目的減少引起的有關費用的變化。增值稅主要是由發票來進行抵扣，財務會計還要注意收集并保存好相關的發票，并要注意發票的真偽，防止不必要的損失。

（四）積極開展稅收規劃

在營業稅改為增值稅之后，建筑企業的應繳稅額發生了很大的變化。財務會計應當積極開展稅收規劃，在項目開展前根據稅收政策為企業制定良好的項目方案，在項目開展時做好稅額的計算，達到企業整體的發展要求。例如，在企業項目材料的采購，納稅人身份的確定還有固定資產的購進等方面，讓企業能夠采用合理合法的手段，通過稅收規劃達到減輕企業稅負的目的，為企業發展贏得更多的機會。［3］

四、結束語

社會經濟的不斷發展會推動稅收政策的不斷完善，面對激烈的市場競爭，建筑企業在做好外部活動調整的同時，也要注意內部管理工作的提升。作為企業財務工作重要的操作者，財務會計必須牢牢把握政策變化，充分理解政策內容，提升自身的專業水平，積極為企業開展稅收規劃，讓企業節約成本費用，用更多的資金去迎接市場的機遇和挑戰。

參考文獻

［1］ 潘峰.營業稅改征增值稅對建筑企業的稅負影響及對策［J］.天津財會，2014，3（3）：5-7.

［2］ 劉彩玲.談施工企業財務會計如何應對“營改增”［J］.山西建筑，2014，25（25）：251-253.

［3］ 鄧海燕.“營改增”對建筑企業財務和會計的影響及對策研究［J］.財經界（學術版），2015（10）：339.

作者單位（為甘肅第一建設集團有限責任公司）