經濟全球化與我國的稅收安全體系建設

文/何 牧

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經濟全球化與我國的稅收安全體系建設

文/何 牧

摘 要：在經濟全球化的浪潮中，我國國家稅收的安全性受到了很多因素的沖擊，因此必須積極建設我國的稅收安全體系。本文簡要探討了在經濟全球化大環境下，建立健全我國的稅收安全體系的重要意義，并對我國國家稅收安全體系建設中的幾個要點進行了分析，提出了稅收安全體系建設具體措施。

關鍵詞：稅收安全體系；經濟全球化；電子商務

稅收問題是經濟全球化的一個關鍵問題，經濟全球化中的貨幣聯盟、共同市場、自由貿易區、關稅同盟都與稅收息息相關。要實現全球化的協調，就必須解決稅收權益和財政權力的分配問題。在信息化和全球化的大背景下，為了應對各種風險和挑戰，必須建立健全我國的稅收安全體系。

一、經濟全球化大背景下我國稅收安全體系建設的意義

所謂的國家稅收安全又被稱為國家稅基安全。在信息化和全球化的大背景下，有很多因素都會造成稅收流失，例如國際稅收競爭、跨國企業的避稅、電子商務的興起、信息開放程度提高等等，為了對其進行防范，就產生了國家稅收安全問題。

在經濟全球化的過程中，國家稅收安全問題是一個重要問題，其隸屬于國家經濟安全。在當前的國家經濟安全理論中對于金融安全、產業安全、衛生安全和環境安全比較重視，從某種程度上忽略了稅收安全。在當前的財政風險和財政安全研究中，比較重視的是財務債務風險，對國家稅收安全的研究較少。一個國家應收稅款的流失是國家稅收安全問題的一個直接體現，其根本原因在于一國稅基受到了全球化的侵蝕，應收稅款的跨國流失是其主要表現[1]。

隨著事件經濟的不斷發展，經濟全球化已經成為當前的一個主流趨勢。在經濟全球化的浪潮中一些國家采取了一些措施，希望能夠達到擴大自身稅基、吸引他國稅源、保護自身利益的目的。在這個過程中我國也必須采取一定的措施，避免稅基數的侵蝕，以免我國的財政收入流失。因此如何在國際稅收管理和國際法的框架下建立健全我國的稅收安全體系、維護國家的合法權益，對于我國在經濟全球化浪潮中的進一步發展有著非常重要的意義。

二、我國稅收安全體系建設的幾個關鍵問題

在我國稅收安全體系的建設中涉及到了國際稅法、國際政治學、國際法、國際經濟學和財政學，需要應用的研究工作研究方法也較多，必須解決以下幾個關鍵問題。

1.我國稅稅基可能會受到國際稅收競爭的侵蝕

資本的逐利性，在經濟全球化的大背景下資本可以跨國界流動，各國都開始對資本征稅。資本可能會根據稅后能夠得到的最大利潤來選擇流向哪個國家。因此國際中出現了稅收競爭，也就是吸引資本來到本國，使本國所得稅稅基得到增加，這就必須對本國資本所得的適用稅率進行降低，這種競爭可能會侵蝕我國稅基。根據當前的研究成果，為了使各國經濟增長率維持在一個可接受區間內，必須進行一定的國際稅收協調，才能使國際宏觀經濟穩定發展，否則會出現惡性稅收競爭，給各國帶來損失。因此我國要建立稅收安全體系就必須積極參與OECD、聯合國等組織的稅收協調，積極加入區域一體化組織，才能明確利弊，制定相應的稅收應對策略[2]。

2.跨國公司的國際避稅問題

作為全球化的載體，跨國公司在經濟全球化中伴有著重要的角色。跨國公司的內部交易具有普遍性，其往往運用一些避稅手段來逃避我國稅收，例如轉讓定價，甚至逆向轉移定價，來達到獨吞利潤的目的。如果不堵塞這些漏洞，會嚴重影響我國的稅收安全。

根據相關統計，到2000年之前，我國每年至少因為跨國公司轉讓價格避稅這一問題就要流失300億元以上的稅款。隨著經濟全球化的發展，進入我國境內的跨國公司數量也越來越多，一些跨國企業通過避稅港、設置常設機構、資本弱化避稅等方式來逃避稅收，或者利用我國一些法律的缺陷和稅收優惠政策來逃避稅收。在積極吸引外資、發展本國經濟的前提下，如何開展反避稅是我國稅收安全體系建設中的一個重要問題。當前稅負管理和全球利潤最大化已經成為了跨國公司轉讓定價的第一動機，并成為了一個國際政治問題。總體而言，國際稅收問題也難以用單方面的處理和封閉的研究來進行解決，因此在建設我國稅收安全體系時還應該考慮到多邊國際協調和國際法[3]。

3.國家稅收安全與電子商務蓬勃發展之間的矛盾

在經濟全球化的背景下，通過國際互聯網達成的勞務交易和商品交易的數量越來越龐大，稅收受到了商務電子化和網絡經濟的影響。傳統的國家稅收管轄權、稅收要素、稅收原則和稅收體制都會受到電子商務的沖擊。盡管我國的電子商務尚處于起步階段，但是發展非常迅速，網上交易造成的直接稅收流失數額也非常龐大。因此在我國的稅收安全體系建設中還必須針對電子商務制定相應的管理措施和稅收政策。

在稅收征管的發展過程中必須建設網上征稅體系，以稅收、金融、商業流通、企業管理的數字化和電子化為基礎，面向全社會建設網上繳費系統，實現商業網和金融網的互通，從而進一步實現網上征稅和電子貨幣流通。

4.治理由于亂減免、騙稅和走私行為而造成的稅收流失

通過建設國家稅收安全體系必須對亂減免、減稅和走私行為造成的進行打擊，這些行為對我國的稅收安全有著重大的影響，根據調查統計，我國出口騙稅的規模已經突破了200億元人民幣。還有一些不進行工商登記和稅務登記的非法企業，其造成的稅收損失難以進行統計。通過設定稅收優惠政策，亂設保稅區、經濟特區、開發區，以及騙取出口退稅和走私偷逃漏關稅等行為造成的稅收流失數額更為龐大。因此必須通過對稅收優惠政策進行規范、統一稅政、加強監管等方式打擊這一類行為，并將其納入國家稅收安全體系的研究范疇。

三、建立國家稅收安全體系的具體措施

首先，要對稅收安全體系予以高度的重視。在經濟全球化的背景下，建立國家稅收安全體系關系到我國的根本利益、長遠利益，這是一項非常復雜的綜合性工作，需要有關部門和領導予以高度重視。

其次，要對協調組織機構進行理順。為了保障建立國家稅收安全體系這一目標的實現，必須具備清晰的職

責和有力的組織機構，這就需要對法院、公安、工商、審計、網絡電信、外經貿、外匯、銀行、財政、海關、地稅、國稅以及各級政府等相關機構和部門進行協調。因此這項工作必須由財政部、國家稅務總局牽頭，在國務院的主持下成立聯合辦公室，由銀行電信、海關總署各自抽調人員，起到協調聯動的作用。

第三，我國的稅制應該能夠適應信息化和全球化帶來的沖擊。建設我國稅收安全體系的一個關鍵就在于對我國稅制進行完善，抵御經濟全球化帶來的沖擊。面對國際電子商務、跨國公司避稅、國際稅收競爭等經濟全球化帶來的各種稅收問題，我國必須統一稅政、優化稅制、健全稅法，才能及時對我國現有的稅收體制進行查漏補缺。例如應該對電子商務稅收法律進行完善，對電子商務的收入來源地和常設機構進行補充規定，對轉讓定價進行制度規范。

第四，我國的稅收征管模式也應該能夠適應信息化和全球化帶來的沖擊。可行性對于稅收制度非常重要，我國必須進一步提高對稅收征管的重視，以適應信息化和全球化帶來的挑戰。例如我國可以借鑒股票交易網上扣脫系統來建立網上自動摳圖系統，以及交易跟蹤分析系統和網上稅源監控，積極建立和推廣網上納稅人分析管理系統和網上自動申報系統，稽查自動分析程序、征稅中介系統金融和外匯聯網分析系統建立起來，積極規范和推行針對跨國公司的稅務審計制度和涉外審核評稅制度。

最后，我國必須進一步提高國際稅收人員，以及海關、稅務等基層人員的綜合素質，對當前的國際反避稅措施進行完善。積極加強稅收稽查，對騙取出口退稅、偷稅漏稅和走私行為進行嚴厲打擊，對保稅區和免稅政策進行清理和規范，對稅源進行更加嚴格的控制，減少稅收流失。

四、結語

總體而言，經濟全球化是全球生產力發展的一個必然趨勢，這也給我國的安全帶來了一定的沖擊和挑戰。為了保障我的安全，必須積極建設稅收安全體系。稅收安全體系的建設是一項綜合性的整體工程，需要各部門進行協調和配合，保障我國的財政收入，維護我國的稅收安全。

參考文獻：

[1]姚嵐.我國稅收優先權制度的缺陷及完善[J].經濟視角(上).2010(04)

[2]李妍.稅收優先權制度的法理學分析[J].江西社會科學.2011(03) [3]陳醒.對稅收優先權制度的思考[J].遼寧經濟.2011(05)

（作者單位：河南省地質環境檢測院）