論企業財務內控的問題及創新管理措施

彭麗蕓

摘 要 隨著國內市場經濟的不斷發展，企業間競爭的日益激烈。若想在市場競爭中站穩腳跟，在對外開拓市場的同時，加強財務內控工作已成為企業最為重要的內部管理工作之一。本文將從財務內控管理工作中存在的問題入手，進而以某具有高新技術企業資格的供暖供熱企業為例，闡述企業財務內控工作中的創新管理措施。

關鍵詞 財務內控 問題 創新

企業財務內控制度，指的是企業在確保其財產安全，同時保證在財務收支過程中不出問題，財務相關資料及憑證票據完整準確，從而達到提高企業經濟效益實現其經營目標而制定的相對較為完善的財務管理制度。然而在實務中，部分企業依舊屬于傳統經驗治理的范疇，在財務內控過程中也仍然存在一些不足的地方。同時，部分企業的經營者或是負責人又經常以過去的那種行政命令的方法代替財務內部控制，即不是用制度來管理和約束本單位的一些人或事，而是偏重于“人治”，從而使得企業的財務內控制度在實施過程中面臨著極大的挑戰，最終造成企業財務管理的內部控制制度基礎較為薄弱。另外，企業財務內控制度的執行主體是本單位的會計人員，但是，由于部分財務人員的綜合素質較低，很多企業的財務管理內控制度無法落實到實處，只能流于形式。還有一些企業尚未建立起財務管理內部控制制度的評價機制，從而對本單位的內控制度實施效果的考核缺乏系統的制度，這就使得很多監督檢查都沒有很好地執行。

一、企業財務內控工作中存在的問題

（一）企業領導者缺乏必要的重視

財務內控制度的執行屬于企業內部管理的一部分，企業的領導者在執行財務內控工作中應該起到主要的作用。然而，部分企業領導者的關注度主要放在對外開拓市場上及企業技術創新上，把營銷工作、技術開發放在首位，至于企業的內部相關管理制度是否健全、內控人員配備是否合理、產品成本費用怎樣能合理地降低、財稅風險如何有效地規避等一系列問題，并不很重視。由于領導者沒有給予足夠的重視，財務人員也在內控工作的開展過程中遇到了很大的阻礙，最終影響到了企業的財務內控工作的順利進行。

（二）財務人員綜合素質有待提高

財務人員是執行企業財務內控工作的一線人員，決定著財務內控工作的成敗。從目前部分企業財務人員的配備及使用來看，存在著一定的問題：

（1）財會業務素質較低。企業財務人員應該接受過一定財務知識、技能培訓，同時具備會計人員資格證書，財務主管人員應該擁有一定專業技術職稱甚至是注冊會計師、稅務師資格。但是，我國一些企業的財務人員在任用過程中，沒有考慮其是否能夠熟練地掌握和運用財務業務知識，使其在財務實際過程中對于財會知識一知半解，很難做好日常財務工作。而財務內控工作的要求還要高于日常財務工作，這對于一些連基本財務知識都不是很了解的從業人員來說，更是難上加難。

（2）職業素養有待提高。企業財務人員因為工作關系經常會與資金及內部人員打交道，有些財務人員雖然財務業務水平能達到一定的要求，但是其職業素養或是職業操守相對較低，在實際執行財務內控工作過程中，容易出現徇私舞弊的情形，不能完全按照企業的財務內控制度來做，從而使得企業的財務內控達不到應有的效果。

（三）企業缺乏相應的評價考核機制

評價考核機制的缺失，是企業財務內控工作執行不利的又一大原因。企業在財內控工作的執行過程中，由于缺乏相應的考核機制，從而造成很多監督檢查工作都不能很好地進行。例如，少數企業在實際工作中沒有堅持相互分離控制的方法，缺少完備、相互制衡的機制，對各部門領導的監督約束機制沒有完全建立起來。在具體的企業財務內控工作的操作過程中，由于部分企業沒有專門設置記賬會計、保管員的職位，少數企業出現一個人兼任多個崗位的現象。另外，一些企業沒有對財務事項決策的執行進行相對有效的制約，企業在缺乏監督機制的基礎下，財務管理的內部控制制度執行力嚴重不足。還有一點就是，企業對財務內控工作執行的好壞缺乏一個較為客觀的評價，造成財務內控工作不管執行得怎樣都無所謂的局面，最終使得財務內控工作形同虛設。

二、企業財務內控過程中的創新管理措施

企業若想完善和執行好財務內控工作，必須在糾正財務內控工作過程中存在的問題的基礎上，借鑒那些財務內控工作開展較好的單位經驗，從而對財務內控工作進行一定的創新，使財務內控工作發揮其應有的作用。現以某高新技術熱力企業為例，詮釋企業財務內控過程中的創新管理措施。該公司是主要是以經營熱力產品供應、供暖設備代理銷售、供暖設備升級維修等業務為主，公司是定位于區域供熱領域集科研開發、工程建設、生產經營及技術咨詢、新能源綜合利用整合一體的高科技公司。公司的目標是立足于能源利用效率的最大化，積極開發新能源，推廣供熱新技術，提供優質供熱服務，打造低碳節能環保社會。公司自成立以來，利用所擁有的豐富的供熱運營管理經驗，為企業、居民提供了優質的供熱服務。該公司同時大力開發現代化信息技術手段，完善收費和維修服務。同時，該公司順應我國“互聯網+”概念，開發了APP及微信“弘益暖管家”收費管理系統，實現了網上自助實時收費。該公司不僅在技術水平上有著一定的領先優勢，在財務內控工作的創新方面也有著很大的成就。例如，該公司建立了新型的內部審計體系及新型的監督考核評價機制，對于財務內控工作的開展有著良好的借鑒作用。

（一）建立新型的內部審計體系

該公司認為企業若想順暢地運行財務內控工作，需要有一個強有力的內審部門作為依托，而強大的內審體系的建立需要完善以下幾個方面：首先，該公司的領導層要高度重視財務內控及內審工作。因為他們認為企業的領導層是其相關制度及經營戰略方針的執行者，只有其高度重視才會收到預期的效果。其次，公司授予內審部門一定的權力。內審部門相當于企業內部的經濟警察，可以對企業的一切違規行為進行審查。對其授予一定的權力便于其執行內審工作，同時對于財務部門所執行的財務內控工作也一并進行監督。建議內審部門直接對企業最高領導負責，這樣能提高企業內審部門的權威性。最后，該公司加強內審部門人員的綜合素質。企業應該挑選那些審計業務強、具備一定職業操守的人員從事內審工作，從而提高內審工作的質量和效率。

（二）建立新型的監督考核評價機制

（1）保證機制健全。保證機制健全體現在：對每個需要控制的環節是否進行了有效的控制，且有沒有緊密地連接起來。

（2）考核評價機制要以實用為主。考核評價機制的建立是否從企業的實際經營狀況出發，是否尊重每個企業的個性，實用與否，對于內控制度監督考核評價機制的建立起到至關重要的作用。

（3）機制的建立是否經濟實惠。內控制度監督考核評價機制的建立是否符合經濟實惠的原則，主要是看控制措施的整體收益是否大于整體支出。如果大于就可行，如果小于則不行。

三、總結

實現價值最大化是企業的經營目標，企業一般是通過增加收入及節約、壓縮成本費用，從而提高其獲利能力，最終實現其經營目標。解決自身財務內控工作中存在的問題，創新其管理措施，是企業加強內部管理、降低成本費用的一條較好的途徑。可以看出，企業財務內控工作執行的好壞，直接關系到其能否順利地完成價值最大化的經營目標。

（作者單位為北京弘益熱能科技股份有限公司）

參考文獻

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[2] 陳京勝.我國企業內部控制存在的問題及改進建議[J].行政事業資產與財務， 2011（08）.