企業全面預算管理實踐探究

周宇霞

摘? ?要：在企業中施行全面預算管理，能夠有效地幫助企業優化成本費用結構，達到更好的資源配置效果，提高企業的經濟效益的目的。對于企業未來可持續發展目標的實現有著極為重要的現實意義。本文以企業全面預算管理實踐為研究對象，通過討論企業全面預算管理的編制依據、編制內容、控制與實現、對預算調整方面的管理、全面預算管理的分析與評估等幾個方面，對企業全面預算管理進行實踐探究，從而尋找幫助企業更好運用全面預算管理提高企業管理效率的方法。

關鍵詞：企業管理? 全面預算管理? 實踐? 預算編制

中圖分類號：F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1674-098X（2019）11（a）-0180-02

1? 企業全面預算管理的編制依據

企業全面預算管理就是要求在企業生產的各個環節中，所有的生產經營活動，都應該納入預算管理。其中全面預算管理編制的依據，應當從以下幾個方面出發：一是要考慮企業長期發展目標和發展戰略。二是經濟市場的宏觀形勢，社會經濟的大環境。三是企業管理部門所指定的發展目標和工作任務，四是公司年度生產經營總體目標。五是企業目前所采用的會計相關政策和財務管理方面的制度。六是過去的年度預算具體的執行情況。七是企業在投資融資過程中所作出的重大決定、相關事務安排等。只有將這些影響預算管理的因素都考慮全面，并且在預算管理實踐的過程中體現出來，才能夠真正做到企業的全面預算管理，讓預算管理能夠真正地為企業提供可靠的數據支撐，為企業的生產經營奠定基礎。

2? 企業全面預算管理的編制內容

企業全面預算管理編制的內容主要包括以下幾種：一是企業生產經營投資財務預算，這一部分主要是企業在預算期內，用于新建、擴建或者改建、更新企業擁有的固定資產、無形資產等方面的預算。二是籌資預算，這一部分的預算內容主要構成部分有企業經營預算、企業投資預算、還本付息等資金需求而產生的資金變動。三是財務預算，指的是在企業生產經營和投資過程中，在原有的籌資產生的預算基礎上，對預算之內的企業財務狀況和企業生產經營狀況、現金流量等各類數據指標進行總體性的財務預算工作。四是企業各項費用預算，主要是企業對開展經濟業務的過程中，各個環節所產生的費用進行預算。全面預算管理的內容應當根據企業的總體戰略計劃和經營生產目標來確定，并且下達至負責預算工作的各個部門，從而進行高效的預算及管理工作。

3? 企業全面預算管理的控制與實現

企業將下達的預算指標作為依據，對各個負責預算的部門進行預算控制。企業應當充分利用預算本身所具有的指導和控制作用，并且將其作為組織和協調各個部門開展生產經營活動的出發點，同時，強化企業的投資、融資、資金調用等各項重大事務及所產生的成本費用預算，確保預算執行到位。各個負責預算工作的部門要嚴格按照企業管理層下達的費用預算相關指標開展各項預算工作，并且對各項預算進行嚴格的管理與控制，將企業的年度預算指標，按照企業生產經營目標進行相應的劃分，按照月度制定詳細的預算目標，從而保證在企業生產經營的各個環節中，都能夠嚴格落實預算管理，確保預算目標的順利實現。

4? 全面預算過程中對預算調整方面的管理

4.1 對預算內容的調整

企業中的各個部門在開展預算工作時，必須要嚴格按照企業管理層所下達的預算指標，進行科學、嚴謹的預算，盡可能地避免出現無預算支出或者超預算支出等情況的發生。對于那些未納入年度預算，但卻必須要支出的費用，負責預算的部門應當制定可行的預算調整方案，明確預算調整的原因，列舉預算調整的依據，提供具體的調整措施，之后再提交給預算管理委員會進行機構審定。一般情況下，預算調整每年只能進行一次，申報的時間一般都在第三季度末。另外，還有一種需要進行預算調整的情況，那就是預算內調整，也就是在保證年度預算總體數額不變的情況下，進行時間、費用結構、空間等方面的調整。時間的調整一般指的是同一個費用項目在不同季度之間進行的調整。費用結構的調整指的是在不同的費用項目之間進行調整。空間調整指的是同一個預算項目，在不同的部門之間的調整。

4.2 預算調整的步驟與流程

預算調整的步驟和流程一般包括三個方面：一是預算調整申請，一般都是由負責預算的部門根據實際的預算調整需求，向上級部門提出，并且在預算調整申請相關文件中，說明需要調整的詳細原因，列舉實施調整的初步方案，預測在預算調整之后有可能發生的變化。二是預算管理委員會對預算部門提交的調整申請進行初步審核，對于那些可行合理的預算調整給予通過，對于那些不合理、調整方案不可行的申請予以駁回。三是當通過預算管理委員會審核之后，還要報給董事會進行審批，當審批通過之后，才能夠根據預算調整方案，去實施調整策略。

5? 企業全面預算管理的分析與評估

5.1 對全面預算管理的分析

企業應當制定并實施預算分解機制，從而全面掌握預算管理各個環節的具體情況，更為有效地解決預算管理中發生的問題，及時地處理預算過程中發生的錯誤，避免出現不必要的超預算情況，為確保各個預算目標的實現提供保障。預算分析是將企業的經營預算、投資預算以及籌款預算等各個預算事項與企業實際的經營生產情況進行對比，從而找出其中存在的差異，分析這些差異所產生的原因，提出有針對性的優化和調整策略。全面預算管理的主要內容包括以下幾個方面：首先要分析企業預算的實際執行情況，支出預算執行中存在的問題，并且提出相應的解決方案或整改建議。其次，要分析企業內部經營策略、各個部門的生產經營活動以及管理層采取的管理措施對企業預算所產生的影響。再次，要分析社會經濟大環境對企業預算所產生的影響。四是分析在預算期內，企業需要披露的重大財務事項以及相關調整情況。

5.2 對全面預算管理的評估

企業應當根據預算管理相關制度，對負責預算的各個部門進行其預算管理能力、預算編制等各方面的評估，分析其預算工作是否按照企業的相關指標開展，并且要對預算的完成情況進行考核。依據嚴格、科學的預算評估機制，對預算部門進行定期的考核，加強對全面預算管理工作的監督。企業全面預算管理的評估范圍，主要是對預算的各個環節以及最終的結果進行評價。其中，對預算各個環節的評估，主要是對預算部門日常的預算工作細節進行考核，對預算結果的評估就是對預算目標的完成情況進行考核。在全面預算管理評估體系中，既要凸顯出細節評估的重要性，又要體現出對結果評估的重視，從而保證預算工作能夠嚴格圍繞預算目標開展，提升企業全面預算管理的效率。

6? 結語

總之，通過上述研究，我們真切的認識到全面預算管理是確保各個企業得以長久、穩定、有序發展的一個重要基礎性工作內容。科學的財務預算管理可以幫助企業管理者理順企業財務管理各要素之間的關系、明晰財務管理制度、認清企業現實財務狀況等一系列財務相關工作。從而為其英明企業發展決策的制定提供重要的財務數據依據。為此，在未來的工作中，企業管理者要繼續加強對企業財務預算管理工作的重視，結合社會發展現實情況，對企業財務預算管理工作進行不斷優化調整，使企業財務預算更貼合當前企業發展實際狀況，以此來借助自身功能的發揮來為企業發展貢獻力量。

參考文獻

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