基于營改增環境下的企業稅收籌劃策略

吳月霞

摘要：眾所周知，我國的稅制體制自改革開放以來，隨著經濟的發展和社會的進步得到了不斷的完善和優化，營改增就是稅制體制改革的重要一步，是我國稅制史上的一件大事，自2012年，營改增在上海試點以來，逐漸遍布到全國的各個城市、各行各業，營業稅慢慢的退出了歷史的舞臺，增值稅逐漸得到普遍的應用，所以基于營改增背景下研究稅收籌劃策略顯得尤為重要和必要，對于企業稅負的降低和企業經濟效益的獲得都有著一定的促進作用，所以本文愿意拋磚引玉，就基于營改增環境下，企業稅收籌劃的相關問題進行了分析和研究。

關鍵詞：營改增 企業 稅收籌劃 必要性 影響 策略

一、營改增政策出臺的必要性研究

營改增政策的出臺是社會發展的必然趨勢，對于各行各業的長遠發展來說都會有著一定的積極影響，此外就目前我國的稅務環境來看，存在重復征稅的現象，稅負成本普遍偏高，增值稅的抵扣聯常常被擾亂，營業稅和增值稅兩種稅收制度的并存在很大程度上增加了稅務工作人員的壓力，所以基于此，營改增政策的出臺和落實是十分必要和重要，同樣也是值得各行各業深度研究和掌握的政策。

二、營改增對企業納稅的影響

企業營業稅改為增值稅后，在給企業帶來了一定的積極影響的同時也帶來了一定的不利影響，積極影響主要表現為一下幾點，首先，營改增之前企業的的營業稅大多是是以5%的稅率來進行征收的，而營改增后，如果納稅人被認為是小納稅人制需要按照3%的的稅率來繳納增值稅；其次，營改增后企業的進項稅可以抵扣，所以營改增企業只要有增值稅進項稅額就可以從銷項稅額中抵扣掉，這樣一來會有效的降低企業的稅務壓力；總之，從營改增的試點和實施效果來看，營改增對于研發與技術服務行業、文化創意服務信息技術服務行業、咨詢服務行業來說都會在很大程度上降低稅負壓力，對于其他行業來說稅負壓力也會相應的有所降低。

但是一個新事物的出現必定是利弊同在的，所以營改增在給企業帶來了一定的積極影響的同時也帶來了一定的不利影響，首先，營改增對于企業最大的好處就是增值稅可以進項抵扣， 但是有些營改增企業往往在抵扣上出問題，導致進項抵扣失敗；其次，一些企業沒有開具增值稅專用發票的權利，所以增值稅發票的獲得也是一件比較困難的問題；此外，不同行業由于面臨的稅收具體環境不同，也會導致稅負的影響不同，據統計營改增后交通運輸行業在短期內稅負會稍微上升。

三、基于營改增環境下的企業稅收籌劃策略

由上述的分析和研究顯示，利用好營改增政策能夠有效的降低企業的稅負壓力，而利用不好會在一定程度上增加企業的稅負壓力，給企業帶來更多的風險和壓力，所以筆者結合多年的工作經驗和相關的調查研究就營改增環境下提出了以下幾點稅收籌劃策略。

（一）正確選擇納稅人身份

納稅人身份的正確選擇，能夠使得企業充分的利用營改增稅收優惠政策，降低自身的稅負壓力，所以企業可以從以下幾方面著手，第一，要明確掌握一般納稅人和小納稅人的分界點，即應稅服務年的銷售額在500萬以下的納稅人可以申請為小納稅人，而在500萬以上的納稅人需要按照一般納稅人的條款來進行納稅；第二，企業需要明確營改增后小規模納稅人有明顯的稅負降低作用，所以企業在納稅的稅后盡量要以小納稅人的身份呈現；第三，要在法律允許的范圍內，提出使公司能夠以小納稅人身份納稅的方法，例如企業可以把一些應稅服務分離出去建立新的公司，使企業符合小規模納稅人的要求；通過合理安排銷售額的方法，把銷售額推遲使企業的應納稅額低于500萬等。

（二）適當的調整企業產業鏈的定價體系

營業稅改為增值稅后，企業相應的也獲得了開具增值專用發票的權利，而且增值稅只有有且只有在具有增值稅發票的情況在才可以進行抵扣，所以對于企業來說，可以適當的調整企業產業鏈的定價體系來抵消更多的稅款，降低自己的稅負壓力。所以在產業鏈中，如果企業的上游企業可以開具增值稅發票，就可以適當的增加進貨價格，對于下游企業來說，如果也是一般納稅人，那么企業可以適當的調高銷售價格，這樣一來，就會有比較多的進項稅進行抵扣，進而能夠有效的降低企業的經營成本，使得企業獲得更多的經濟效益和社會效益。

（三）加強與稅務部門的溝通和聯系

加強與稅務部門的溝通和聯系也是營改增背景下的企業稅收籌劃的重要策略之一，這樣一來，一方面能夠使企業能夠在第一時間及時的了解國家的稅收優惠政策，能夠在規定的時間內及時的準備相關的材料和資料，更快更好的獲得更多的稅收優惠；另一方面，企業要加大對增值稅專用發票的保管力度，避免發票丟失后到稅務部門進行作廢、開具紅字發票、退票等處理工作時帶來的不必要的麻煩，而加強與稅務部門的溝通和聯系也能夠在一定程度上減少不必要的麻煩。

（四）提高企業相關工作人員的綜合素質

企業相關工作人員綜合素質的提高也是降低企業稅負壓力的重要舉措之一，這就要求企業要從以下幾個方面著手，首先要提高財務人員的會計核算能力，使其能夠輕松的應對較多的會計科目，避免人為的核算錯誤造成的進項稅抵消的錯誤；其次，要提高其經營政策能力，使其能夠及時的掌握相關的稅收優惠政策，使企業能夠盡早的享受稅收優惠政策；此外，要培養其愛崗敬業的意識，使其能夠處處為企業的發展著想，以企業為家，不斷的提高自身的工作熱情和工作積極性。

四、結束語

總之，營改增在給企業帶來了一定的有利影響的同時也帶來了一定的不利影響，如何有效的規避營改增給企業帶來的不利影響，使營改增政策的價值實現最大化是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，所以企業的工作人員一定要充分的掌握營改增的政策精髓，結合企業的實際經營狀況和戰略目標提出切實可行的營改增環境下企業稅收籌劃策略，這樣一來能夠在有效的降低企業稅負壓力的基礎上促進企業實現長遠的發展和進步，使企業獲得更多的經濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]郭社欽.營改增下的企業納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經濟，2015

[2]趙旭.營改增背景下的企業納稅籌劃策略[J].企業改革與管理，2015