會計風險防范與審計策略研究

高俊

摘要：隨著會計行業在我國的大力推廣，會計風險防范與審計策略研究的發展問題不斷在會計行業中出現，而新形勢下會計風險防范與審計策略研究的效果也就成為直接關系到會計行業安全最后效果的關鍵因素之一。因此，本文主要就會計風險防范與審計策略研究進行分析。

關鍵詞：會計 風險防范 審計策略

在當前，企業各項競爭不斷加劇，對會計審計工作提出了更高的要求。會計界以及相關會計管理人員在不斷探索、創新以及實踐，加快了會計審計變化的速度。通過采用新技術、新方法，促進會計審計工作，提升內部控制水平，最終贏得更高的經濟效益。本文針對會計風險防范進行了研究，并提出了改善會計風險防范的審計策略。

一、會計審計的概念和特征

（一）概念

會計審計屬于企業內部控制手段，是由專設機構對企業的重大項目和財務收支進行審查的獨立性經濟監督活動。會計審計由企業內部的會計審計人員來完成，重點關注企業所制定的各項政策和制度的執行情況。通過會計審計，對財務收支及其有關的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查，實現財務上的監管；結合檢查結果，對企業提出優化整合資源的合理化建議，實現企業資源利用的最大化。

（二）會計審計風險

首先，客觀性風險，會計審計采用的統計抽樣與判斷抽樣，不可避免的存在審計數據盲點問題，同時會計審計人員在過程中的判斷和推導，也會導致審計結論存在一定的誤差。其次，主觀性風險，企業內部的財務審計人員，如果不能遵守其職業上的操守，那么對于企業內部就會形成審計風險。最后，會計審計人員在進行審計時，沒有意識到風險發生或故意制造風險，那么企業就在面對這種無意識下發生的審計風險。

二、會計審計出現風險的原因

（一）客觀方面因素

企業內部控制體系不完善或內部控制執行不到位是審計風險增加的主要因素，而企業往往忽視從制度和機制上來保證會計審計的客觀性。首先，企業內部的會計審計人員應該是直接由企業領導管理、對管理層負責，避免與企業會計核算的過程或結果產生聯系。如果沒有一定的獨立性，那么其在審計執行中就會受到相關利益關系的影響，無法做出準確的判斷。其次，企業管理層應加強對會計審計人員的監督。企業內部的會計審計人員與企業內部的其他人員有著很密切的關系，那么其在審計執行中就會受到這種關系帶來的影響，選取有利于關系人的審計假設和推導，失去會計審計的專業性判斷。

（二）主觀方面因素

現階段，由于企業對會計審計業務的不重視，導致企業對會計審計人員的整體素質要求不高。會計審計工作政策性強、涉及業務廣，是一個專業性極強的工作，對從事該工作的人員有較高的業務復合能力要求。政策法規、專業知識、工作責任、職業道德等都是對一個會計審計人員的專業性要求，所以從事企業會計審計的人員不僅要有較好的思想品質，還要具有一定的工作經驗，形成必要的專業知識和工作經驗積累。雖然我國會計從業人員眾多，但是其中能從事且愿意從事會計審計工作的人員并不多。

另外，我國的企業對于企業內部的會計審計工作，其即是經營活動客體，又是對于其經營活動進行監督的主體。會計審計人員既要維護作為會計人員的國家的利益，又要從企業本身的審計人員方面保證企業的利益，所以當二者發生一些沖突時，一些會計審計人員往往會選擇維護企業的利益，這樣就對違反了審計原則，產生審計風險。

三、尋求會計信息化下審計工作發展的策略措施

（一）推行會計審計委派制度

向企業委派的會計審計人員具有身份獨立性和工作自主性的特點，企業內部的會計審計人員應該是直接由企業領導管理、對管理層負責，避免與企業會計核算的過程或結果產生聯系。通過保證會計審計人員的獨立性，確保審計人員做出準確的判斷。企業推行會計委派制度能夠有效縮減內部監督成本，推動內部控制制度的執行。在這種制度下，外部委派的會計人員進行會計審計工作時能夠真實反映實際經濟狀況，同時有利于塑造企業的誠信形象。

（二）構建誠信工作氛圍

人無信不立、業無信不興。企業應該建立建全企業內部會計審計人員的職業道德控制機制，加強會計審計人員職業道德教育，構建和諧、誠信的企業文化。通過會計審計人員自身職業素養的提升，和周邊誠信工作環境的塑造，促進會計審計人員的誠信工作，實現會計審計對會計風險的有效識別和防范。

（三）營造安全的會計審計信息環境

工欲善其事，必先利其器。首先，要提升對會計審計信息化的重要性認識，對使用的專業軟件與系統進行更專業的研發和升級改造，最大限度地降低會計審計執行中的認為因素影響。其次，要提升對會計審計培訓的重要性認識，對會計審計人員進行定期培訓，提高專業知識和工作經驗。第三，要提升對會計審計信息安全性的認識，對于會計審計信息系統要有自已的安全防所體系，會計審計人員擁有自已的加密權限，防范企業內部重要數據被篡改，保證業務數據的真實性，確保會計審計的工作信息不會出現任何的安全性問題。

（四）完善和健全會計審計工作監督體系

完善會計審計工作責任追究制度，健全企業內部會計審計工作監督機制。現階段，我國對于會計審計違法的處理力度較小，仍有許多法律法規需要進一步的完善；在這種環境下，一些企業即使能意識到會計審計的重要性，但也會因為違法成本較低而限制會計審計工作。所以，要盡快完善會計審計相應的法律法規、構建監督機制并執行到位，保證會計審計工作的正常發展。

四、結束語

綜上所述，通過分析會計風險防范中存在的問題，按適應現代社會主義經濟體制發展的要求，從會計委派、誠信氛圍、信息環境和監督體系等方面，對防范會計風險和改進審計策略進行了探討。希望可以提升會計審計質量和水平，降低會計審計風險，最終提高企業經濟效益。

參考文獻：

[1]顧建光.當前金融風險防范與審計策略研究[J].審計研究，2012

[2]王茜.公司財務報表粉飾手段與審計策略[D].西南大學，2010