試論如何完善事業(yè)單位審計制度

凌政偉　李輝

摘要：隨著時代的發(fā)展，我國市場競爭趨勢也逐漸嚴峻起來，為事業(yè)單位的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)，為應(yīng)對挑戰(zhàn)，事業(yè)單位嘗試著通過完善事業(yè)單位審計制度來提高競爭力。據(jù)筆者分析，現(xiàn)階段，事業(yè)單位在審計制度的建立上凸顯出諸多問題，在一定程度上抑制了事業(yè)單位全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 審計制度 有效完善

筆者對事業(yè)單位在審計制度中凸顯的問題進行了分析，并發(fā)現(xiàn)，目前在事業(yè)單位審計制度上存在內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部審計部門設(shè)置不合理等，只有完善內(nèi)部審計制度，才能推進行政事業(yè)單位的高效發(fā)展。筆者將分別從：事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題、如何促進事業(yè)單位內(nèi)部審計制度的完善，兩個部分進行闡述。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

據(jù)筆者研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作的開展上還存在各種的問題，例如：內(nèi)部審計制度不完善。經(jīng)調(diào)查，大部分事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中僅僅利用財務(wù)管理制度來約束，也就是說部分事業(yè)單位還未對審計工作的重要性加以重視，而單位領(lǐng)導(dǎo)往往將內(nèi)部審計與財務(wù)管理混為一談，從而忽視了對內(nèi)部審計制度的構(gòu)建，不利于單位內(nèi)部審計工作的開展。

部分事業(yè)單位的負責人只關(guān)注該單位事業(yè)的發(fā)展，忽視對單位的內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，并未建立良好的內(nèi)部控制制度。少數(shù)的單位負責人簡單的認為內(nèi)部控制制度的實施會影響自己對單位的管理，對自己有多方面的限制，以至于缺乏對內(nèi)部控制制度的認識，一旦有人因為內(nèi)部控制觸動到自己的利益，甚至會利用職權(quán)進行報復(fù)。

由于單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作的重要性認識不足，因此未對內(nèi)審制度的建立投入足夠經(jīng)費，也并未為內(nèi)審工作的開展構(gòu)建一個專門部門，長此以往，內(nèi)審工作漸漸淪為一般的會計工作，久而久之，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作便無法得到有效開展，難以促進事業(yè)單位全面發(fā)展。

綜上，筆者對事業(yè)單位內(nèi)審工作中存在的問題進行了分析，主要是內(nèi)審制度的不完善，內(nèi)審人員素質(zhì)水平低以及單位領(lǐng)導(dǎo)重視度不高等，這些問題都嚴重影響事業(yè)單位內(nèi)審工作的開展，據(jù)此，單位要想完善內(nèi)審制度就應(yīng)從這些方面來努力，為事業(yè)單位內(nèi)審制度的有效建立提供一些建議以供參考。

二、如何促進事業(yè)單位內(nèi)部審計制度的完善

為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，有效開展內(nèi)審工作，針對上述問題我們必須采取有效措施，來對其進行不斷創(chuàng)新及完善。

（一）充分健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

單位負責人要進一步加強對內(nèi)審工作的重視，并對內(nèi)審控制體系不斷健全，單位領(lǐng)導(dǎo)在構(gòu)建該體系時應(yīng)結(jié)合單位自身特點，采取“因地制宜”的理念去開展，以防帶來不良后果。為促進事業(yè)單位內(nèi)控體系的健全，領(lǐng)導(dǎo)可按照相關(guān)要求將責任制充分落實到位，確保事業(yè)單位內(nèi)審工作的科學開展。與此同時，單位領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)將獎勵機制充分應(yīng)用其中，對于內(nèi)部審計人員實行獎罰制度，對工作態(tài)度認真、工作質(zhì)量高的員工應(yīng)給于獎勵，以此激發(fā)內(nèi)部審計人員工作積極性與主動性，使內(nèi)審制度的作用得到有效發(fā)揮。事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控體系時必須以自身單位特點出發(fā)，對單位運行情況進行全面了解，采取有效方法來健全內(nèi)控體系。

（二）提高單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控責任意識

很多單位管理層錯誤的認為，要加強單位內(nèi)部控制審計建設(shè)就必須聘請相關(guān)人員，而這種做法會增加單位的成本，而且?guī)淼男б娌⒉幻黠@，他們還認為對單位內(nèi)部控制審計的加強會在一定程度上束縛管理人員的手腳，還會限制他們的權(quán)力。筆者認為提高單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控責任意識是完善內(nèi)審工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其一，作為行政事業(yè)單位的管理層，應(yīng)努力不斷強化自身對內(nèi)控的重視度，提高內(nèi)控責任意識，這就需要認真開展關(guān)于財政政策、法規(guī)知識以及內(nèi)控專業(yè)性知識的學習活動，正確認識內(nèi)控的意義和作用，并積極樹立認真貫徹落實內(nèi)控制度要求的領(lǐng)導(dǎo)形象，以身作則，積極發(fā)揮帶頭示范作用；其二，真正發(fā)揮單位內(nèi)控制度體系的作用需要單位內(nèi)部全體人員的積極參與，凝聚團隊的整體力量，共同投入到單位內(nèi)控活動中，這就要求定期組織全體人員參加思想教育活動和知識學習活動，提供自身的專業(yè)化職業(yè)素質(zhì)，為實現(xiàn)單位的內(nèi)控目標貢獻自身力量。其三，積極推進單位內(nèi)部權(quán)力制衡機制以及獎懲機制的建設(shè)，加大對新財務(wù)政策的擴大宣傳力度，調(diào)動人人投入?yún)⑴c內(nèi)控活動的積極性，營造和諧的單位氛圍。

（三）提高內(nèi)部審計工作人員整體素質(zhì)

內(nèi)審人員素質(zhì)水平的高低在一定程度上制約了事業(yè)單位內(nèi)審工作的良好開展，目前大部分事業(yè)單位的內(nèi)審工作人員在整體素質(zhì)上呈現(xiàn)出參差不齊的特點，造成該現(xiàn)狀產(chǎn)生的主要原因還是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審人員缺乏科學的考核，無法確保事業(yè)單位內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而為事業(yè)單位內(nèi)審工作的開展造成了一定阻礙。因此，必須加強對單位審計人員的能力培養(yǎng)，理論知識都在不斷更新，對審計人員的素質(zhì)要求非常高。但內(nèi)部審計人員只具備文化知識是遠遠不夠，相關(guān)的工作經(jīng)驗對審計工作也非常重要，需要通過平時的工作總結(jié)經(jīng)驗。一方面，要想提高事業(yè)單位審計人員的工作積極性，必須采取相應(yīng)的激勵機制；另一方面，行政事業(yè)單位必須加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，因為審計工作的工作性質(zhì)有很大的風險性，審計人員稍有不慎就會出錯，嚴重的有可能會坐牢。據(jù)此，單位部門必須將重點放到審計工作人員素質(zhì)水平上，組織相關(guān)培訓活動來促進內(nèi)審人員素質(zhì)的提高，為內(nèi)審制度的建立奠定重要基礎(chǔ)。

（四）大力發(fā)揮監(jiān)督機制的作用

為促進內(nèi)審制度建立，事業(yè)單位應(yīng)將監(jiān)督機制充分引入其中，將監(jiān)督機制的作用發(fā)揮出來，大力推進自身實施內(nèi)控的評價活動，以確保收獲良好的內(nèi)控效果。此外，事業(yè)單位應(yīng)建立一個享有獨立審計權(quán)利的組織，該組織的存在主要是用來鞏固內(nèi)審制度的權(quán)威性，為內(nèi)審制度的有效發(fā)揮奠定重要條件；其次，事業(yè)單位可將監(jiān)督機制充分引用其中，對內(nèi)審員工工作進行定期考核，以此來促進內(nèi)審管理水平，確保審計活動的正常開展，提高行政事業(yè)單位的整體的內(nèi)控水平，為事業(yè)單位全面發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。單位領(lǐng)導(dǎo)在引進監(jiān)督機制時也應(yīng)結(jié)合單位特點，不能盲目實施，以防不良情況的發(fā)生。相關(guān)的審計人員必須不斷提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)、審計業(yè)務(wù)以及審計法規(guī)素質(zhì)等，增強對內(nèi)部審計工作服務(wù)的意識。此外，事業(yè)單位還應(yīng)落實內(nèi)部審計意見，通過事業(yè)單位的內(nèi)部審計而加強對單位的內(nèi)部控制，進而提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

（五）強化審計結(jié)果應(yīng)用，并完善相關(guān)內(nèi)容

審計結(jié)果的強化在一定程度上促進了事業(yè)單位內(nèi)審制度的完善，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對審計結(jié)果的重視，促進審計質(zhì)量的不斷提高，對于審計中出現(xiàn)的問題恰當處理，并對問題產(chǎn)生的原因進行深入分析，從問題上提出解決問題，預(yù)防問題的有效方法，形成具有較高價值的審計結(jié)果。事業(yè)單位審計機構(gòu)應(yīng)理清工作思路，采取“公開、公正、公平”工作態(tài)度，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在應(yīng)用審計結(jié)果前必須對其正確性予以確保，以防為事業(yè)單位內(nèi)審工作的開展帶來不良后果，在一定程度上阻礙事業(yè)單位的全面發(fā)展。

三、結(jié)束語

要想完善單位內(nèi)部審計制度，單位必須采取一定措施，提高內(nèi)部審計工作人員整體素質(zhì)、有效健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、提高單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控責任意識、大力發(fā)揮監(jiān)督機制的作用、充分強化事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督，強化審計結(jié)果應(yīng)用，并完善相關(guān)內(nèi)容，為事業(yè)單位在激烈的競爭中爭得一席之地作出努力。

參考文獻：

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