高等學校內部控制問題分析

李 玨

(重慶工商大學 重慶 400067)

高等學校內部控制問題分析

李 玨

(重慶工商大學 重慶 400067)

一、研究背景及意義

高校是指大學、專門學院、高等職業技術學院、高等專科學校等。隨著國家的發展帶動對人才的需求，國家和社會對高校建設的投資力度不斷增大，但是我國關于高校內部控制的規范卻少之又少。在高校經費來源多元化的格局下，為了管理資金的健康穩定運行，就必須要建立一套較完善的高校內部控制制度。由于我國高校內部控制建設起步較晚，還存在著制度不全、溝通不順暢等較多的缺陷，這些缺陷限制了高校的發展。因此，研究高校的內部控制對提高高校管理水平、增強高校競爭能力、促進高校可持續發展等方面具有重要的意義。

二、高校內部控制的含義

高校內部控制的內容主要有六大方面：預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制。高校內部控制制度是高校為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高高校管理水平和效益，為實現高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。

三、高校內部控制存在的問題

(一) 對內部控制的認識薄弱。隨著高校規模的擴大，一些大學聯合兼并了一些教育機構，在短短的幾年時間盲目擴張，從表面看來，高校的發展很迅速，但是，對內部控制的觀念意識淡薄。有的領導認為學校的重點就是教書育人，做好教學工作是高校的最高目標；有的領導不愿意建立健全的內控制度，害怕內控制度會影響他們權力的行使；有的高校管理人員在高校內控不完善的情況下，利用手中的權利謀取私利。高校的領導層作為實際的管理者，沒有對高校內部控制正確的認識和理解，使得高校內部控制難以落到實處。

(二) 高校內部控制的措施不健全。雖然自20世紀90年代開始我國加大了對于內部控制理論的研究力度，但是多數是針對企業和事業單位的內部控制，對于高校的內部控制僅為一些單項的管理辦法，由于高校缺乏完整的內部控制制度，部分職工出現混淆彼此職責、權限劃分不明的情況。

(三) 內部信息溝通不暢。在高校不斷擴張的過程中，管理層次也逐漸增多，部門機構多而雜，在上級發號施令和下級匯報工作等內部信息溝通不暢的情況下，高校的內部信息做不到公開、透明。一系列信息溝通不順暢、信息不能互相共享等問題，將會導致執行者的迷茫繼而工作效率低下，影響內部控制的管理與實施，以至于發生一些腐敗的現象。

(四) 不全面的內部監督機制。高校內部監督是內部控制制度不可或缺的部分，是加強學校內部控制工作的有效方式之一。然而有些內部監督經常只是一種形式，當一些領導帶頭違規，內部檢查部門出于對領導的畏懼而 “睜一只眼，閉一只眼”；而對于其他人員的問題也許考慮到“抬頭不見低頭見”的情分，就對這些發現的問題視而不見了。類似的這些行為讓內部監督失去了意義，內部控制制度也就形同虛設。

(五) 對風險的認識比較淡薄。隨著我國高校教育的不斷發展，高校資金的來源呈現出多樣化的現象。對于公立高校，國家作為投資者，對高校校長、書記等領導人進行委派，而這些領導人肯定是具有較高的專業學術水平，但是相對缺乏一定的管理知識，特別是對內部控制的認識薄弱，沒有足夠的風險防范意識。認為國家公立的高校不會破產，沒有深入分析籌資的風險，一味地追求外延的擴張忽視了必要的控制，采取各種不穩健的融資手段，導致了沉重的利息負擔，阻礙了高校健康穩定的發展。目前不少高等學校存在的巨額負債問題就是高校管理層對風險的認識薄弱所致。

四、完善高校內部控制的建議

(一)提高領導、管理人員對內部控制的認識。內部控制是一個團體之間的相互牽制，但依靠個人很難做到有效的內部控制，它涉及高校的各個部門，上至校長等領導下至普通員工。要優化高校內部控制環境，首先，對于領導，不能再僅僅依靠自身的經驗來進行管理，要多學多看，學習內部控制方面的知識，理解內部控制對高校的意義；其次，通過宣傳讓教職工認識到內部控制不僅僅是管理人員做的事，人人都需要遵守內部控制制度。此外，還要加強管理人員的專業培訓和道德教育，可以建立適當的獎懲制度，將內部控制制度貫徹到底。

(二) 建立完善的內部控制措施。高校內部應當合理設置內部控制相關的各個崗位，明確劃分職責權限，使得各職位互相分離、互相監督、互相制約，合理管控預算的編制、審批、執行和調整程序，并對財產進行保護控制，做好盤點與清查工作，建立健全的單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作。

(三) 加強內部信息溝通。在這個信息化的時代，溝通是信息傳遞最直接的方式，能夠快速地向別人傳遞信息。應當建立合理的信息溝通方式。建立完善的信息溝通制度，讓各級之間的溝通形成一個網狀的結構，促進各級各個部門之間的交流、合作并互相監督，加大信息傳遞的效率，各級管理者和員工就能及時地獲取所需要知道的消息。高校可以通過網絡來對信息進行傳遞，還可以設立專門的信息公開組織，負責對學校信息的透明、公開，將這些信息向橫向和縱向傳遞開來，通過加強這些內部信息的公開，能夠及時的發現所存在的問題并解決掉。

(四) 強化內部監督檢查。加強高校內部監督，對高校內部的審計、會計、稽核、固定資產清查、采購業務等從多個角度進行監督。單位應當實行內部控制輪崗責任制，明確輪崗周期。要勇于指出其他員工的錯誤和接受別人的意見。通過效益審計來提高資金使用效益，合理確認基建工程投入與產出比例關系和校辦產業的科學合理性，盡可能地減少資金的損失和浪費，最大限度地提高資金的使用效益；內部監督人員對各項經濟活動中的責任進行考察，對各項經濟業務的活動進行管理和監督。高校應當重視內部監控，以科學的管理為導向，使得各項經濟活動規范標準地進行，確保會計資料的真實完整性，保證高校持續健康地發展。

(五) 強化風險評估。防范財務風險是加強高等學校內部控制規范的重要環節。高校內部應當成立專業的風險評估組織，對單位層面進行風險評估，并對學校經濟活動的風險應當至少每年評估一次。高校對內部單位層的風險評估包括了：①對內部控制工作的組織情況進行評估②對內部控制機制的建設情況進行評估③對內部管理制度的完善情況評估④對內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況進行評估⑤對財務信息的編報情況進行評估等。

同時，提高風險意識，加強風險管理，高校在籌資過程中不應當舉債過度建設，使得還款壓力巨大，從而使得財務運行困難，遇到危機。高校需要根據自身情況，結合發展對經濟的需求情況，對各方面風險進行評估，適度貸款，構建科學的風險評估機制，對風險進行預判以達到避開或者降低風險的目的。

五、結論

在高等教育不斷發展的今天，隨著高校各種貪污腐敗的案件頻頻發生，使得大家開始關注高校存在的問題，希望通過本文對高校內部控制問題的分析和對此提出的建議能夠增強領導、管理人員對內部控制的認識，建立完善的內部控制措施，加強內部信息溝通，強化內部監督檢查，強化風險評估，讓人們意識到內部控制對于高校的重要性。

[1]王欣維. 高校內部控制問題研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2014.

[2]管仁梅.高校內部控制建設問題研究[D].北京：首都經濟貿易大學.2014.

[3]常文杰.HN大學固定資產內部控制的問題與對策[D].長沙：湖南大學，2012.

李玨(1993-),女，漢族，四川 ，研究生在讀，重慶工商大學，財務管理。