應收賬款管理中存在的問題及對策

孔維攀

(濟源職業技術學院 河南 濟源 454650)

應收賬款管理中存在的問題及對策

孔維攀

(濟源職業技術學院 河南 濟源 454650)

經濟迅猛發展和市場競爭日趨激烈的今天，賒銷業務成為很多企業的必選之路。賒銷勢必產生大量的應收賬款，而應收賬款風險的問題不得不引起企業高度重視。本文對應收賬款管理中存在種種問題，提出相關改進措施。

應收賬款；風險；問題；對策

應收賬款作為一種信用手段和營銷策略，能提高產品的市場占有率，擴大銷售實現利潤增長，但若管理不善，則會降低企業資金的使用率，夸大企業經營成果，加速企業的現金流出，并最終造成應收賬款周轉速度慢，呆賬比率高，產生企業回款風險。

一、應收賬款中存在的問題

(一)信用銷售前資信評估薄弱

企業在進行信用銷售前首先要評估客戶的信用等級和資信程度，但是我國大部分企業在信用銷售前不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。主要表現為：①由于不了解客戶的真實情況而上當受騙。②在商品降價趨勢和賣不動的情況下，為了減少損失先把貨賒出去再說，在這種情況下一步最容易出現欠款不易收回。③主要領導人員的短期行為，往往優先考慮的是實現銷售收入，完成上級的考核指標。④許多企業的銷售人員的資金是按銷售提成的，容易形成重銷售輕回款。⑤個別銷售人員與客房串通將商品賒出，形成長期拖欠款，再以壞賬的形式瓜分。

(二)應收賬款管理不力

此外，我國大部分企業對應收賬款管理滯后，沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只是發現應收賬款已經逾期時才被動的催收，并且未及時對應收賬款作出風險轉移。結果導致了應收賬款越積越多。最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來了破產的威脅。

(三)應收賬款內部控制制度不健全

1、權責不明確

多數公司銷售部門和財務部門都知道企業有大量的應收賬款對不上或收不回，但對于由誰來負責督辦、誰來負責清查管理沒有進行明確的職責劃分。一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理流程，缺少必要的內部控制程序，導致對損失的應收賬款無法追究責任。缺少專職機構或人員從事應收賬款風險管理。

2、監督機制不完善

盡管很多的企業已經去加強對銷售人員和應收賬款的監督機制，但方法和效果上還有很多的不足。一些企業中為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導致了應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業也沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追收。應收賬款的回收沒有責任到人，缺少必要的內部監督機制，導致企業的應收賬款大量沉積下來，使企業背上了沉重的包袱。

(四)企業經營者的法律意識不強

法律是保護自己的強大武器。然而到目前為至，還有很多數企業，特別是小企業仍然停留在對于合同協議表面的認識上，人情銷售，礙于情面無銷售合同。事實上幾乎每筆逾期賬款的背后往往就缺少完善有效的合同協議，這才為日后解決糾紛留下后患。也有的企業因為由于地方保護主義的存在和干擾以及訴訟成本較高等原因，寧可一部分應收賬款變為呆賬，也不愿拿起法律器來維護自身的合法權益。

二、應收賬款管理的對策

(一)制定合理的信用政策

1、確定正確的信用標準

確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。如果信用標準過嚴，雖然可以使企業遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業銷售；反之，如果信用標準過寬，雖然有利于企業銷售，但又會增加企業風險。可見，企業信用標準的確定直接影響著企業的收益與風險。在信用標準制定過程中，應通過綜合分析，針對不同的客戶采取不同的信用標準，找出最優平衡點。

2、采用正確的信用條件

信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前固款是給予的優惠。提供比較優 惠的信用條件能增中銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣等額外負擔。

3、建立恰當的信用額度

企業應以信用評估機構、銀行、財稅部門、消費者協會、工商管理部門等保存的有關原始記錄和核算資料為依據，經過加工整理獲得客戶的信用資料，在此基礎上，根據對客戶信用資料的分析，確定評價信用優劣的數量標準，據此具體劃分客戶的信用等級，根據信用等級確定賒銷額度。

4、建立客戶檔案

應建立客戶檔案，進行資信調查。有條件的或業務量較大的單位應建立專門的信用管理部門或崗位，負責購貨單位的信用情況調查和監督各業務銷售部門信用招待情況。包括：客戶的真實名稱、營業執照及年檢情況，法定代表人及授權代理人情況、企業資產情況、銀行開戶情況、有無不良債權債務情況，經營地址，有無抵押和關聯企業情況等。對客戶的資料應害行動態管理，及時更新。客戶資信狀況不好的只能現銷或寧可不能做業務，以降低賬款回收中的風險。

(二)加強企業應收賬款的日常管理

1、進行應收賬款賬齡分析與追蹤分析

認真做好賬齡分析。通過進行賬齡分析，企業可掌握這些信息，有多少客戶在折扣期內付款；有多少客戶在信用期內付款；有多少客戶在信用期后付款；有多少客戶拖欠付款期過長，可能成為呆帳。了解這些情況后，要及時采取措施，調整企業信用對策，密切監控用戶已到期債務的增減動態，及時與用戶聯系，提醒其盡快付款。 同時對應收賬款實施追蹤分析，重點應在賒銷商品的銷售與變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將掛賬金額大、時間長、經營狀況差的客戶欠款作為考察的重點，成立“應收賬款清查小組”，對客戶的資金狀況、信用品質與償債能力進行深入的調查和分析，采取恰當措施及時收回欠款。

2、建立應收賬款的壞賬準備制度

對壞賬損失的可能性進行預先進行評估。積極建立彌補壞賬損失的準備制度，并考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比。即壞賬準備率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬準備率大于或低于預計壞賬準備率，企業必須看信用標準是否過嚴格或太松，從而修正信用標準。

3、加大應收賬款的催收力度

盡管賒銷企業對客戶進行了信用調查和信用評估之后，便可確定賒銷對象，但總有一部分應收賬款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業加強催收力度。企業管理應對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對過期較短的客戶，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的客戶，可以措辭婉轉地發函(信函或電函)催款；對過期較長的客戶，頻繁的信件催款，并加以電話催詢；對過期很長的客戶，定期向客戶寄發賬單，在催款時措辭嚴厲，必要時再提請有關部門仲裁甚至提起法律訴訟，或委托收賬企業收款。 針對不同的欠款客戶要采取不同的策略進行收賬、催交、協商、調解、仲裁解決、以至于上訴司法機關。

4、實施積極的風險轉移

應收賬款風險有時是可以避免，然而有效的轉移應收賬款的風險是可以減少企業的呆賬損失。首先將應收賬款改為應收票據。當客戶到期不能償還貨款時，企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險。其次將應收賬款抵押。企業可通過抵押業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保．向金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業追索，企業必須清償全部借款。再將應收賬款讓售。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事這項業務的代理機構以取得資金，客戶還款時直接支付給代理機構，一旦發生壞賬企業不須承擔任何責任。這項業務可以使企業將全部風險轉移。最后進行信用保險。這種方式可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司．使應收賬款的損失率降至最低。

(三)加強內部控制制度

1、不相容職權分離

建立應收賬款回收責任制企業應規定：誰經手誰負責的制度，對某一家賒銷企業在某個時段的賒銷業務應由經辦人員負責，而且應指出應收賬款在收回之前責任人不得調離公司。經手人員應從其收入中按一定比例予以補償未收回的應收賬款，同時將應收賬款的回收率納入銷售人員的考核指標中，這樣銷售人員對賒銷的對象選擇、權限的運用就極為慎重，從而從根本上杜絕了重銷售輕回收的傾向。

2、完善應收賬款監督機制

企業應當加強賒銷業務的審批、稽核監督制度。預防銷售人員有意地賒銷，建立責任處罰機制，在約定還歉期內責任人不能按時收回貨款．即按責任制有關規定處罰，這樣就把應收賬款的日常管理由為了降低賒銷業務帶來的風險。企業可以規定賒銷業務需經有關領導和部門經理審批同意，且根據賒銷業務量確定不同的審批權限，在嚴格賒銷手續的基礎上同時加強賒銷余額管理。

(四)增強經營者的法律意識

企業要盡可能的用法律武器保護自己。對外銷售時一定要簽定合同、使用統一合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期、延付的具體違約責任等應寫清楚、準確。還應對一些信用較差欠款時間長，金額大的指定專人催收或及時交付法律部門處理，對于惡意拖欠或者缺乏清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決。

[1]趙愛萍.企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].會計之友,2015(30).

[2]劉玉梅.淺談應收賬款管理對策[J].時代經貿,2013(24).

[3]吳玉蓉.加強企業應收賬款管理的思考[J].當代經濟,2016(9).

孔維攀(1982.05-)，碩士研究生，助教，研究方向：會計、財務管理。