現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效運用

王豐

摘 要：財務(wù)預(yù)算管理工作是一個企業(yè)發(fā)展壯大的根本之一。通過對其含義、要求、意義等方面分別進(jìn)行描述，加之以福建交通運輸集團(tuán)執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理工作為例，分析其中的弊端，并找到更加適合的財務(wù)預(yù)算管理辦法，以期對現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理中有所幫助。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理;現(xiàn)代企業(yè);運用

中圖分類號：F275 ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）22-0135-02

一、財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義

1.財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵。近年來，市場經(jīng)濟發(fā)展的勢頭愈來愈快，企業(yè)要把握這一趨勢，把實現(xiàn)整體利益最大化為目的。財務(wù)預(yù)算管理究始及終，就是企業(yè)對年度經(jīng)營目標(biāo)的一種確定，并最終實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算管理工作不能脫離企業(yè)的戰(zhàn)略和未來的計劃單獨存在，如果是那樣就顯得毫無意義，它必須聯(lián)系企業(yè)發(fā)展的實際及未來的展望，將預(yù)算期間內(nèi)企業(yè)的收入和支出、資源的配置、資金的取得和投入等資金運作做出合理的規(guī)劃。財務(wù)預(yù)算管理囊括了預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考評等多個方面，是企業(yè)圍繞預(yù)算從而開展的管理活動。結(jié)合實際不難看出，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是目標(biāo)管理控制必須走的一步，管理者通過合理的運用，進(jìn)而為企業(yè)財務(wù)管理出謀劃策。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想在市場擁有競爭能力，就要好好應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理。

2.財務(wù)預(yù)算管理的重要意義。財務(wù)管理部門是企業(yè)極其重要的部門之一，它起著“牽一發(fā)而動全身”的作用，某個環(huán)節(jié)的失誤會直接影響企業(yè)的運營。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的如火如荼，現(xiàn)代企業(yè)不得不加快財務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展進(jìn)程，且以它為主線。要知道，企業(yè)經(jīng)營的目的就是實現(xiàn)目標(biāo)利潤最大化，而這一切都伴隨財務(wù)預(yù)算管理的影響。因此，財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃中能夠發(fā)揮重要的作用。企業(yè)目標(biāo)利潤的實現(xiàn)必須要依靠財務(wù)預(yù)算管理，水運企業(yè)通過合理實施財務(wù)預(yù)算管理工作，對與水運企業(yè)相關(guān)的一切進(jìn)行科學(xué)的分析，從而進(jìn)行編制運輸產(chǎn)量和收入預(yù)算、管理費用預(yù)算以及現(xiàn)金流量預(yù)算等多個方面，且及時提供相應(yīng)的解決措施，進(jìn)而使得財務(wù)預(yù)算管理控制體系有效地建立，最終使企業(yè)的整個運輸生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠參照財務(wù)預(yù)算管理科學(xué)有效地開展。水運企業(yè)以財務(wù)預(yù)算管理為基準(zhǔn)，打造好企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)企業(yè)各方之間的關(guān)系，使日常運輸經(jīng)營活動得到合理地控制。財務(wù)預(yù)算管理將企業(yè)既定的運輸經(jīng)營活動實行量化，這樣不僅能夠保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的最終實現(xiàn)，又可以成為企業(yè)績效的一個考核指標(biāo)。

二、財務(wù)預(yù)算管理的基本要求

企業(yè)若想更好更快地發(fā)展，不僅要實現(xiàn)目標(biāo)利潤最大化，還要及時掌控企業(yè)動態(tài)，對企業(yè)未來進(jìn)行合理的規(guī)劃。財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)未來掌控注入了絕對力量，主要表現(xiàn)為以下幾點：不可脫離實際，要實事求是;眼界要廣，把握企業(yè)發(fā)展的走向;展望將來，對企業(yè)未來資源的利用和目標(biāo)的實現(xiàn)做出指示;布置未來發(fā)展的方案，始終秉持現(xiàn)在就是在服務(wù)未來的主旨。唯有如此，企業(yè)才能不斷完善自己。財務(wù)預(yù)算的編制要遵循基本要求進(jìn)行，緊緊圍繞企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限展開。

1.財務(wù)預(yù)算管理是保證企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的最佳手段，企業(yè)要切實掌握自身的動態(tài)信息，要放眼未來，打下堅實的基礎(chǔ)，結(jié)合年度與長遠(yuǎn)的目標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)的壯大。

2.一切從實際出發(fā)，企業(yè)萬不可脫離實際盲目發(fā)展。財務(wù)預(yù)算管理工作便要置身于企業(yè)實際情況，在預(yù)算編制工作前，要深入了解企業(yè)當(dāng)前的狀況，再進(jìn)行分析，預(yù)算目標(biāo)要突出積極意義，這樣能夠制止消極情緒的產(chǎn)生。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理中，不能只做到滿打滿算，要充分地留有余地，堅持可持續(xù)發(fā)展的概念，才能夠做好財務(wù)風(fēng)險的防范工作。

3.財務(wù)預(yù)算不是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個人的事情，企業(yè)所有員工都有職責(zé)參與其中。財務(wù)預(yù)算管理在全員參與的影響下，能夠使其主動性、可靠性以及準(zhǔn)確性不斷增強。在預(yù)算編制中，全體員工都有職責(zé)進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、考評等多個方面。企業(yè)要深入內(nèi)部，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)力，對財務(wù)預(yù)算管理工作細(xì)心執(zhí)行、監(jiān)督，擺正自己的工作態(tài)度。財務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行的過程中，不能夠讓財務(wù)部門“攬其全活”，又或者是財務(wù)部門向壁虛構(gòu)，所有的部門都要做好自己的工作，認(rèn)清財務(wù)預(yù)算管理，這樣才能夠更好地進(jìn)行預(yù)算編制工作。

4.堅持具體問題、具體分析的觀點，切不可隱匿重點。在財務(wù)預(yù)算管理工作的過程中，雖不能將所有進(jìn)行改變，但是為了使其達(dá)到應(yīng)有的效果，就一定要突出重點。企業(yè)經(jīng)營以利潤為目的，所以在預(yù)算編制時，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的方方面面，最終實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算應(yīng)有的效果。

5.樹立企業(yè)的威信，設(shè)立獎罰制度。為了企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展，獎罰制度的確立就顯得極其重要。財務(wù)預(yù)算管理的實施能夠讓人們鮮明地看到企業(yè)的變化，對執(zhí)行預(yù)算鮮有成就的人予以獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不佳的人給予處罰。因此，獎罰制度具有積極的意義，也是企業(yè)績效考評的憑證。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度體系的構(gòu)建

1.財務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)。在我國諸多企業(yè)中不乏有業(yè)績卓著的企業(yè)，以福建交通運輸集團(tuán)為主，它是一家運營型管控企業(yè)，更是我國5A級物流企業(yè)。其中囊括了海上運輸、道路運輸以及經(jīng)營港口等多個行業(yè)，旗下坐擁福建商業(yè)集團(tuán)、福建輪總、福建交投、福建物資集團(tuán)以及八方物流等多個全資或者控股子公司，此外還有兩家境外企業(yè)，分別是香港華閩旅游汽車和船務(wù)有限公司。我國省國資委結(jié)合運營管控企業(yè)和投資型管控企業(yè)的規(guī)定，對福建交通集團(tuán)進(jìn)行嚴(yán)格的分類。福建交通集團(tuán)緊緊圍繞自身實際出發(fā)，在企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)形式的基礎(chǔ)上，制定了符合自身發(fā)展的財務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)，而且極其重視財務(wù)預(yù)算管理委員會在集團(tuán)總部中的作用，成員的選拔也圍繞各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行挑選，集團(tuán)總部旗下的子公司要統(tǒng)一聽從財務(wù)預(yù)算管理委員會的安排。擬定財務(wù)預(yù)算方案的責(zé)任直接落于財務(wù)預(yù)算管理委員會的身上，并且要發(fā)揮自己的權(quán)威，積極地投身于財務(wù)預(yù)算的所有工作，包括下達(dá)、協(xié)調(diào)以及執(zhí)行等等。針對財務(wù)預(yù)算管理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時財務(wù)措施予以解決。因此，執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的任務(wù)就是二級子公司及所屬單位是事情了。endprint

2.財務(wù)預(yù)算編制模式。運營型管控企業(yè)中以福建交通運輸集團(tuán)最為突出，企業(yè)通過建立交通集團(tuán)系統(tǒng)管控體系達(dá)到加強集團(tuán)戰(zhàn)略管控的目的，主要變現(xiàn)為：集團(tuán)本部作為企業(yè)戰(zhàn)略決策的核心，并加之人力資源配置和資產(chǎn)財務(wù)管理相結(jié)合的方法，使得戰(zhàn)略管控做到最好。旗下二級企業(yè)主要負(fù)責(zé)企業(yè)盈利以及產(chǎn)品銷售，三級企業(yè)就負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)及成本中心。交通集團(tuán)系統(tǒng)管控體系不僅能夠提高大集團(tuán)管理運作的效率，更可以強化企業(yè)管控能力。為了更好地闡述福建交通集團(tuán)財務(wù)預(yù)算編制模式的選擇應(yīng)用，我們就以旗下二級公司及集團(tuán)本部為例進(jìn)行描述。（1）福建交通集團(tuán)本部作為戰(zhàn)略決策的核心，在實際經(jīng)營業(yè)務(wù)上幾無動作，也就是有些日常管理成本的開支，因此財務(wù)預(yù)算編制模式的選擇緊扣成本，通過編制預(yù)算前要首先編制成本預(yù)算，最后再緊緊圍繞利潤進(jìn)行預(yù)算編制工作。（2）福建交通集團(tuán)旗下子公司是集團(tuán)利潤及營銷中心，所以，在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制時也是有針對性地選擇模式，它主要是圍繞利潤進(jìn)行預(yù)算編制。福建交通集團(tuán)對財務(wù)預(yù)算不是亙古不變的，而是每年都會進(jìn)行預(yù)算，他們會和員工進(jìn)行協(xié)調(diào)，在預(yù)算管理委員會同意后，在下達(dá)次年的預(yù)算目標(biāo)，然后旗下子公司以這個目標(biāo)為參照，進(jìn)行預(yù)測后最終編制正式的預(yù)算，從而達(dá)到實現(xiàn)預(yù)算利潤的目的。

3.財務(wù)預(yù)算編制方法。（1）財務(wù)預(yù)算編制的方法不是唯一的，它是結(jié)合實際后從而選擇適合方法進(jìn)行預(yù)算編制的，在福建交通集團(tuán)表現(xiàn)最明顯的就是成本預(yù)算，所以公司選用以零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制。成本費用項目預(yù)算的變動對財務(wù)預(yù)算編制也有一定的影響，如變動不大的，以其成本費用為主，將預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和有關(guān)降低成本措施相結(jié)合，然后對有關(guān)費用項目進(jìn)行調(diào)整，最終編制預(yù)算。就好像人工成本費用的預(yù)算，就是公司考慮內(nèi)部人員變動或者國家政策是否有利于公司的發(fā)展，從而進(jìn)行該項預(yù)算的編制。（2）福建交通集團(tuán)的子公司分布較廣，所屬領(lǐng)域也不盡相同，所以這也導(dǎo)致各個子公司會選擇適合自己的方法進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的編制。那么，本文就以集團(tuán)旗下子公司福州港務(wù)集團(tuán)作為研究對象，闡述它是如何選擇應(yīng)用財務(wù)預(yù)算編制方法的。

福州港務(wù)集團(tuán)在財務(wù)預(yù)算編制方法上實行固定預(yù)算、零基預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合的編制原則。其中：收入類項目的預(yù)算編制按彈性預(yù)算與固定預(yù)算相結(jié)合的編制方式進(jìn)行，對于業(yè)務(wù)穩(wěn)定和可以合理預(yù)期的收入項目，按照合同約定、公司生產(chǎn)業(yè)務(wù)調(diào)配計劃以及業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)（合同約定或合理預(yù)計數(shù)據(jù)），根據(jù)配比原則進(jìn)行編制;對于業(yè)務(wù)不穩(wěn)定和難以合理預(yù)算的收入項目，根據(jù)當(dāng)期計劃或目標(biāo)業(yè)務(wù)量中的最大概率業(yè)務(wù)量和單位價格確定其當(dāng)期的收入預(yù)計金額，同時提供謹(jǐn)慎條件下和樂觀條件下的收入預(yù)計金額。對于固定成本類項目的預(yù)算按照具體項目分項編制，對于可根據(jù)實際需要發(fā)生并逐筆核定的費用項目按零基預(yù)算的編制原則逐筆核定編制，不直接將上期間的經(jīng)驗數(shù)據(jù)作為本期預(yù)算編制基礎(chǔ);對于確實難以確定其發(fā)生數(shù)額或發(fā)生頻率的費用項目按控制的計劃目標(biāo)水平合理核定。

四、結(jié)論

綜上所述，財務(wù)預(yù)算管理體系的建立是企業(yè)發(fā)展自己勢在必行的方式，本文對其進(jìn)行細(xì)化的分析，為了使得更多的現(xiàn)代企業(yè)能夠更好地執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理工作。這一切都是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，也是保證我國國有資本保增值的手段，僅供同業(yè)者作為工作中的參考。endprint