現行企業內部控制制度的問題及對策

蓋有榮

摘 要：內部控制制度是現行企業管理的重要手段之一。企業內部控制制度的有效與否，將直接關系著企業經營活動的成敗、財務報告的完整與否和會計信息的真實性等。基于此，對現行企業的內部控制制度實施過程中面臨的問題進行深入討論，并提出若干行之有效的建議。

關鍵詞：企業;內部控制;問題;對策

中圖分類號：F272 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2015）24-0014-02

引言

21世紀，隨著我國市場經濟的深化改革，產業的信息化步伐也不斷加快。企業內部控制制度的有效與否，也將直接關系著企業經營活動的成敗、財務報告的完整與否和會計信息的真實性等。所以，為了保證現行企業財務報告的真實性與完整性，必須要建立起的第一道防線就是完善的內部控制體系。但是，隨著企業規范化管理步伐的加快，現行的內部控制制度缺陷逐漸顯露出來，對企業的資產管理、業績表達甚至治理結構都產生了不良影響，例如紅光實業舞弊、鄭州亞細亞衰敗和銀廣廈事件等。因此，文章對現行企業的內部控制制度實施過程中面臨的問題進行了深入討論，并提出若干行之有效的建議。

一、現行企業內部控制制度存在的缺陷

1.企業的內部權力失衡。目前，雖然我國大中型企業內部基本都已構建了比較完善的內部控制制度，但是在對企業的實際管理中卻仍然存在很多問題。現行企業的委托代理機制不健全、內外部信息失衡等問題，大大限制了內部控制制度的控制力與約束力，導致其無法對企業內部員工的行為起到很好的約束作用。與此同時，企業的職權劃分不明確、缺乏完善的法人結構等問題，也會削弱內部控制制度的控制力，進而讓現行企業的經營偏離了科學化、民主化的軌道，讓企業的權力制衡效果變得遙不可及。

2.內控制度的執行和監督缺乏足夠力度。企業內部審計包括審計人員的控制意識與行為，是影響企業內部控制制度效力的重要因素。首先，少數企業對構建內部控制制度存在觀念上的誤區，導致內部控制制度不能受到足夠的重視，進而讓內部控制制度在企業的實際執行中嚴重受阻，執行效率也大大降低。其次，現行企業對內部控制制度的監督力度也比較欠缺。再者，企業內部審計的機構設置不健全，負責內部審計的人員不能獨立行使職權等，都是導致企業內部審計無法對內部控制發揮監督和評價效力的癥結所在。

3.內部控制制度難以與企業文化契合。在現行企業執行內部控制制度時，對于“某某部門不支持”“某某員工不配合”等聲音總是不絕于耳。給企業內部控制制度的執行工作和財務工作均平添了不少阻力。究其根本，還是因為企業對自身形象的塑造和文化建設沒有引起足夠重視，沒有將企業文化視為現行企業的重要附加資產。部分傳統型企業所采取的剛性內部控制手段，不僅不能有效獲得企業員工的認同，導致企業在內部控制制度執行時處處碰壁，而且也讓內部控制的權威性大大受挫。

二、完善現行企業內部控制制度的數項建議

1.構建完整的企業治理結構，優化內部控制環境。在現行企業的經營活動中，企業領導者的內部控制意識與行為將直接關系到內部控制制度執行的成敗。所以，在企業內部建立審計委員會，對企業領導者的行為進行監督，對內審機構的業務進行指導是十分必要的。與此同時，現行企業一方面要建立起能夠有效適應現代化管理要求的用人機制，另一方面也必須要不斷將企業的治理結構進行完善，為內部控制制度的執行營造良好的環境條件。因此，現行企業要不斷健全董事會的構建機制，并將企業內部機構的管理職責進一步明確，加強對公司重大經濟活動的監督;并通過建立審計委員會監控企業的會計信息，有效促進內部控制的順利實施。設置合理的組織機構，明確界定公司員工的職責和權限，使內部控制環境進一步得到優化。

2.將內部審計與外部監督相結合，確保內部制度的有效執行。在現行企業對內部控制制度的健全過程中，完善內部審計制度是關鍵。不僅要不斷拓寬內部審計涉（下轉18頁）（上接14頁）及的領域，而且還要切實地將內部審計的職能進行轉換，重點突出其在監督、服務和評價三方面的職能。同時，企業還要盡最大努力改進內部審計的方式，加強對現行企業經營活動的事前、事中審計，從而全方位地對企業的經營管理過程進行監督與評價，讓企業的內部審計效力獲得最大限度的發揮。此外，現行企業還要加強外部監督體系的構建，并將內部審計與外部監督結合起來，確保內部控制制度的順利、有效執行。對于各級財政部門，要在《會計法》等配套法律法規的指導下，加大對現行企業的監督與執法力度，嚴厲杜絕企業的相關不法、違法行為，確保內部控制制度的順利落實。

3.將內部控制與企業文化相結合，增大內部控制的權威性。內部控制制度是企業的一種內生管理工具，它的有效執行就是依據現代財務管理理論對企業進行科學化的管理。而企業形象的塑造和文化的建設也是內生于企業的，并且是企業長期經營活動中的重要精神激勵。從這一點不難看出，內部控制制度和企業文化具有異曲同工之妙。因此，必須將內部控制制度的執行與企業文化有效地結合起來，增大內部控制的權威性。特別是在企業文化的創建過程中，要將企業自身的內部控制要素、關鍵環節和標準做法都融入到其中，讓企業上下的全體員工都能夠從內心深處認同并接受內部控制制度。進而在保證內部控制制度的執行工作和財務工作順利實施的同時，最大限度地促進現行企業經營活動的長期謀劃和長遠發展戰略的開展。

結論

綜上所述，為了保證現行企業財務報告的真實性與完整性，必須要針對現行企業內部控制制度實施過程中存在的問題進行深入分析與思考，并通過切實可行的改進措施不斷完善企業的內部控制制度。構建完整的企業治理結構，優化內部控制環境，確保內控制度的順利執行和內控活動的有效運作。將內部審計與外部監督相結合，充分發揮對企業的監督，確保內部制度的有效執行。將內部控制與企業文化相結合，在保證內部控制制度的執行工作和財務工作順利實施的同時，最大限度地增加內部控制制度的權威性。

參考文獻：

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