企業全面預算管理的探討

弓慶華

摘要：預算管理是企業現代管理的重要組成部分，是利用企業現有資源增加企業價值的一種方法。預算在編制、運行中會出現很多問題，探討預算的作用、編制、控制、考核和預算管理中遇到的問題，以及相應的改進措施，不斷完善預算管理體制，為企業管理服務，通過預算管理增加企業價值。

關鍵詞：企業 預算管理 探討

預算是企業在戰略規劃和預測、決策的基礎上，以數量和金額形式反應的特定期間的具體行動計劃。企業預算管理是財務管理的核心，是給企業提供良性可持續發展的前提，是決策的具體化、控制生產經營活動的依據，是利用企業現有資源增加企業價值的一種方法。

一、預算管理的作用

（一）規劃作用、指明方向

編制預算可以使企業管理層依據企業發展戰略、立足眼前，很好的規劃未來。對企業一段時間的費用預期、收入預期、收益預期、人員需求預期，準確判斷企業的增長和收縮，發現企業經營中瓶頸問題，提高企業的經營管理水平，合理配置資源。積極調動各方因素，不同部門參與預算，從不同角度、不同層面反饋問題、提出問題、提出看法，為實現企業的目標提建議。預算為企業提供了總的行動計劃，為管理者提供了一定時期的方向。

（二）溝通與協調、融合參與的作用

預算是所有部門都要參與的一次企業活動，一個完整的預算需要各個部門內部溝通，在預算的編制過程中，各個部門相互溝通自己的計劃，及時了解其他部門的需求。 編制預算能購協調企業各個部門，以倉儲企業為例，資產管理部門提出資產大劉計劃，財務部門可根據計劃為資產大修理準備資金。預算管理能租金企業內部各部門協調一致。

（三）事前預測、事中執行、事后監控的作用

管理者根據預算可以監控企業的目標實現情況和經營狀況。企業的總預算分解至各部門，定期或不定期對各部門的實際結果和預算目標、標準成本進行比對、分析，找出產生差異的原因，發現增長點和存在的潛在問題，從而制定相應的經營戰略，調整修正預算，能更好地促進企業發展，制定經營戰略。

二、預算的編制、控制、考核

（一）預算的編制

1、預案要與服從企業的戰略管理

雖然預算管理是一個獨立的環節，但必須與企業戰略保持一致，必須依據企業的戰略規劃，使企業長期目標與短期目標緊密結合、相輔相成，不僅要考慮企業眼前利益，更要著眼企業未來發展。只有服從了企業戰略的預算才是合乎標注的預算。

2、預算指標體系的科學化

企業的預算、目標要有一定的科學化，各種數據要匯聚縱向指標、橫向指標，同時要兼顧財務指標，考慮非財務指標、表外因素等各方面因素；還要綜合考慮利率、匯率、財經政策、價格體系等因素。只有指標相對科學，才能編制出有指導性的高質量的預算。

（二）預算的控制

1、確定預算控制的重點

企業的業務活動有很多，要確立預算控制的重點。以倉儲企業為例，業務比較單一，收入、人工成本、大修費用、利潤就成為預算控制的重點。

2、建立預算執行預警機制、及時調整預算

在預算的執行過程中，會出現各種內外部因素，如2015年12在鄭州召開的上合會議，影響到很多企業的生產，有的企業收入指標會下降。遇到特別情況，應建立企業預警機制，預算預警也是企業預警機制的重要組成部分，應從不同渠道，不同角度預警，及時調整企業預算。

（三）預算的考核

1、績效考核要多方位

預算考核多重指標不僅有收入、費用、利潤等財務指標，還有市場占有度等非財務指標。預算下達時，明確指標含義，以免考核時產生分歧。

2、加強對預算體系運行情況的考核

預算的完成情況可以用指標來說明，但運行情況直接關系到預算完成的質量，包括預算編制的及時性、準確性，預算調整的程序化、客觀性，預算結果分析的質量等。

3、預算考核的嚴肅性和與激勵體系相結合

預算考核要堅持公開、公平、公正的原則，對所有的個人和單位要做到獎懲有依，保證預算的嚴肅性。通過多種激勵機制，包括貨幣和非貨幣激勵。來保證預算順利完成。

三、預算管理存在的問題

（一）在一定程度上預算管理缺乏全局導向，易重短期、輕長遠

因為領導的任期是有期限的，往往重視自己在任的經營業績，而長遠規劃、環境保護、棄置費用等問題往往容易忽略。甚至會依據預算調整經營策略，以便完成自己的業績。還有時會只為編預算而來編制預算，缺乏全局導向。

（二）預算的編制方法過于單一、缺乏科學的理論依據

一般的企業采用基礎數據，進行簡單的加減調整，就成了來年的預算數據。這種簡單的編制方法，對未來的經濟活動判斷不足，容易與實際目標產生較大偏差，導致預算管理難以發揮真正的作用。

（三）與預算管理相關的控制、績效考評不匹配

預算編制過程中出現了很多問題。集團總部過多控制、監督，在執行過程中，各單位又總會找出各種各樣環境變化、國際因素、市場變化等理由推翻所做的預算，調整預算，使預算形同虛設，沒有意義。

四、企業全面預算管理的改進措施

全員參與，實現企業戰略于預算管理對接，建立科學的預算管理體系；建立一套科學的預算編制方法，嚴格預算指標；建立與預算管理相匹配的控制、績效管理體制。預算管理是現代企業管理的重要組成部分，是實現企業戰略計劃的第一步，加強預算管理至關重要。在預算管理中也會遇到各種問題，在我們不斷實踐、不斷學習、不斷探討的中，逐漸完善，形成一條科學的預算管理體制，為企業管理服務。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心[J].高級會計實務，2015

[2]肖衛琴.企業集團全面預算管理存在的問題與完善措施[J].現代經濟信息，2013，（16）