淺議企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善對策

陳雪芹

摘要：企業(yè)通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制來提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，是現(xiàn)代企業(yè)在其經(jīng)營管理中常用的管理手段，目的是為了促進(jìn)其經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)經(jīng)營目標(biāo)。但是在實(shí)際的應(yīng)用中仍舊存在各種各樣的問題，影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用。本文以企業(yè)的內(nèi)部控制有效性為切入點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行分析，探討如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制有效性的方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 完善 對策

內(nèi)部控制工作質(zhì)量代表著企業(yè)綜合的管理水平，是企業(yè)日常經(jīng)營管理工作中的重要內(nèi)容。健全的內(nèi)部控制規(guī)范體可以有效提高企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)組織運(yùn)行效率，進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。有效的內(nèi)部控制機(jī)制可以為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供必要的保障。因此，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，以便不斷增強(qiáng)自身的綜合競爭實(shí)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)控工作不夠規(guī)范，部分企業(yè)缺乏內(nèi)控意識

企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)是市場經(jīng)濟(jì)制度對企業(yè)的客觀要求，也是國家相關(guān)法律法規(guī)的重要規(guī)定。由于部分企業(yè)的經(jīng)營管理制度具有鮮明的個體性和私營性，企業(yè)的投資者就是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)權(quán)利較為集中，經(jīng)營者往往忽視了內(nèi)控制度的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)控工作隨意性較強(qiáng)，內(nèi)控工作規(guī)范性較差。其次，部門企業(yè)沒有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識，工作人員對內(nèi)控工作的認(rèn)識不夠，認(rèn)為內(nèi)控工作只是上層領(lǐng)導(dǎo)的事，沒有參與其中的積極性和熱情，這就直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力不強(qiáng)。部分企業(yè)的內(nèi)部各職能部門也沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)控工作失控，危害企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部機(jī)制不健全

內(nèi)控制度是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，對內(nèi)控工作的實(shí)施具 有一定的導(dǎo)向性和規(guī)范性。部分企業(yè)沒有重視內(nèi)控工作的重要性，對內(nèi)控工作的認(rèn)識還只是停留在表面，難以深入了解內(nèi)控工作的本質(zhì)要求。部分企業(yè)開展內(nèi)控工作卻是采用財務(wù)管理制度作為依據(jù)，沒有將財務(wù)控制和內(nèi)部控制工作進(jìn)行科學(xué)的區(qū)分，導(dǎo)致內(nèi)控工作的側(cè)重點(diǎn)僅僅在于財務(wù)控制方面，沒有全局思維，統(tǒng)籌規(guī)劃能力較差。

（三）部分企業(yè)財務(wù)控制體系不完善，人員專業(yè)素質(zhì)較差。

企業(yè)財務(wù)控制體系建設(shè)是內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，直接影響著內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。部分企業(yè)的財務(wù)會計部門崗位設(shè)置不夠合理，存在著一人多職問題，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況將不相容的崗位進(jìn)行分離，也沒有制定相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制來對財務(wù)工作人員的行為進(jìn)行控制。其次，部分企業(yè)沒有明確財務(wù)工作的責(zé)任，沒有制定完善的責(zé)任追償制度，對員工的日常工作和行為缺少必要的約束力和監(jiān)督。同時，部分財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，職業(yè)道德水平不高，不重視會計處理工作，導(dǎo)致會計信息的真實(shí)性和完整性無法得到保障。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，就要在應(yīng)用西方先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)的同時構(gòu)建起合理的企業(yè)內(nèi)部法人結(jié)構(gòu)，并營造出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。構(gòu)建合理的內(nèi)部法人結(jié)構(gòu)，充分應(yīng)用“三權(quán)分立” 的法人結(jié)構(gòu)形式，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與決策層之間可以形成互相約束的關(guān)系，從而可以使得企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度的合理性與科學(xué)性得到有效的保證；營造一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以調(diào)動包括一般工作人員、領(lǐng)導(dǎo)層等參與企業(yè)內(nèi)部控制的因素發(fā)揮出其積極作用，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。要使企業(yè)內(nèi)部的員工自覺參與到內(nèi)部控制工作中來，尤其是要求財務(wù)部門的會計工作人員能夠一絲不茍的完成工作任務(wù)。企業(yè)可以通過精神鼓勵和經(jīng)濟(jì)鼓勵等多種形式來引導(dǎo)員工形成正確的價值觀念，并積極配合企業(yè)的內(nèi)部控制工作，構(gòu)建良好、和諧、健康的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）要積極建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度建設(shè)為企業(yè)內(nèi)控工作提供制度保障，企業(yè)要及時根據(jù)自身的經(jīng)營和發(fā)展要求來構(gòu)建個性化的內(nèi)控體系，要提高企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)用性和可操作性，以便保證內(nèi)控制度落實(shí)到實(shí) 處并充分發(fā)揮其作用。企業(yè)內(nèi)控制度要重視會計控制制度的建設(shè)，要不斷完善貨幣資金控制和資產(chǎn)控制等制度，并可以根據(jù)工作的具體情況細(xì)化具體控制工作內(nèi)容，要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系，做好資金管理和資產(chǎn)管理工作，要注意保證資產(chǎn)的穩(wěn)定性和安全性。再者，企業(yè)要提高自身的信用批準(zhǔn)條件，拓寬自身的融資渠道，健全內(nèi)控制度以便規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，完善授權(quán)審批程序流程，可以將企業(yè)內(nèi)控工作中不相容的崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，明確崗位的職責(zé)，完善責(zé)任追償機(jī)制。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

因此要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就必須加強(qiáng)企業(yè)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提升其專業(yè)素養(yǎng)和綜合從業(yè)水平。加強(qiáng)企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)教育培訓(xùn)，首先要擴(kuò)展會計從業(yè)人員的專業(yè)會計知識面；其次，企業(yè)要為企業(yè)內(nèi)的會計人員提供一定的學(xué)習(xí)和進(jìn)修的機(jī)會，對其進(jìn)行專業(yè)性的和長期性的會計專業(yè)技能培養(yǎng)，從而有效提高其綜合素質(zhì)。除此之外，企業(yè)還可以定時的引進(jìn)一些素質(zhì)水平高、業(yè)務(wù)能力好的高素質(zhì)人才。不僅可以有效的提高工作質(zhì)量與工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性，還能營造良好的工作氛圍，帶動企業(yè)中的員工積極上進(jìn)，形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)在其發(fā)展的過程中要想不斷增強(qiáng)其市場競爭力，就要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制約束，加強(qiáng)企業(yè)的控制與管理。因此，就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，并能在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中不斷完善內(nèi)部控制制度與體系，并能結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，積極探索，將內(nèi)部控制踐行到日常管理工作中，建立起與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相符的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

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