“免疫系統”視角下高校內部審計現狀及改進對策

胡佩

摘 要 本文研究“免疫系統”下高校內部審計問題，分析高校內部審計實現免疫系統功能過程中存在的障礙與具體原因，設計解決方案，希望對高校內部審計免疫系統構建與優化等有幫助。

關鍵詞 高校；內部審計；免疫系統

一、當前高校內部審計存在的普遍問題

內部審計是高校重要的制度建設內容之一，自1985年高校內部審計開展以來，我國高校內部審計的機構逐步建立健全、內部審計范圍日漸擴大，內部審計對高校的財務風險管理以及對管理決策的輔助等也發揮了更加突出的作用。當前我國高校的內部審計建設方面還存在一些問題，集中于：

一是內部審計獨立性不強。好多高校沒有獨立設置內部審計部門，與紀委監察合署辦公；高校主要負責人對內審工作重視程度不夠，導致內審工作成效不顯著。

二是內部審計方法創新不夠。還停留在過去的檢查賬務賬目，查錯防弊上，在當前多元化、復雜的審計對象中，沒有很好地更新或創新審計方法、手段等，最終審計效率較低且質量不高。

三是內部審計監督實效性滯后，往往是事后監督，有弊端，不利于及時發現和糾正問題，堵塞漏洞。

由此，高校內部審計的預防、揭示和抵御的免疫系統功能難以完全發揮。

二、基于“免疫系統“構建高校內部審計的改進方向

高校的內部審計功能優化，必須在切實發揮好“免疫系統”功能的基礎上，這就要求高校在內部審計方面做到：解放思想、轉變觀念、與時俱進，以科學的審計理念，立足內部審計本質、聯系高校內部審計的特殊環境及對象等，明確內部審計有效發揮“免疫系統”功能具體的實現途徑。結合對高校內部審計問題的分析，則其內部審計改進應該致力于如下幾個方面：

（一）保障內部審計獨立性，強化內部審計的監督功能

學校內部審計部門獨立開展工作，是完善學校內部治理結構的重要環節，是健全權力約束機制的重要措施。內部審計的監督功能集中體現在對高校經濟資源供給、配置、管理等方面的監督與權力約束。只有高校領導高度重視內部審計工作，保障內部審計獨立性，才能使得內審監督功能有效發揮，否則，內審監督就會流于形式，起不到應有的作用。而要想提升高校領導對內部審計的重視性，就必須做好責任制度建設，將內部審計相關崗位、部門的具體職責，領導在內部審計活動中需要承擔的職責做出細化，強化對責任落實情況的及時監督，由此提升內部審計成效。

（二）強化內部審計的預警機制建設，提升內部審計的預防功能

實現內部審計免疫系統功能，需要強化預警機制建設，對高校經濟運行可能存在的高風險活動等做出分析判斷和預警，進而消除風險、堵塞漏洞、優化管理。如通過審查和評價學校內部控制執行的有效性，及時發現內部控制薄弱環節，促進學校不斷完善內部控制；通過開展績效審計，延伸傳統財務收支審計范圍，重點關注資金損失浪費等方面的風險點；通過全過程跟蹤審計，事前預測把關、事中監督檢查，事后整改落實，實現審計關口前移，避免事后審計的滯后性。

（三）加強審計整改，提升內部審計的揭示抵御功能

要更好地實現內部審計的免疫系統功能，則需要加強審計整改，落實責任追究，推進審計結果公開，進一步提升內部審計的揭示抵御功能。一方面，建立審計整改和責任追究機制，對審計發現的問題要求被審計部門嚴格整改，并追究相關責任人的責任，做到“凡審必嚴，嚴肅問責”；另一方面，逐步推動審計結果公開，可通過校園信息平臺、工作簡報、典型案例匯編等各種手段，對審計結果在內部一定范圍內予以公開，從而更好地發揮內部審計的警示作用，提升內部審計效果。

三、強化“免疫系統”功能改進高校內部審計的建議

結合前文分析，高校的內部審計免疫系統建設，應該注重內部審計體系的健全與功能地更好發揮。那么，這就需要明確高校內部審計的角色要求，更新理念、創新審計方法等，來更好地提升其內部審計免疫功能。具體而言，則需要：

（一）轉變內審角色定位

強化“免疫系統”功能、改進高校內部審計，則需要對內部審計的角色定位加以調整。從“免疫系統”功能實現角度看，內部審計部門不僅僅是一個監督者，更應是一個服務者，立足監督，做好服務，監督不失職，服務重實效。對審計發現的普遍性傾向性的問題，能夠從高校教育改革發展、資源配置管理等戰略高度，及時的進行分析研究，找到問題的源頭，對癥下藥，提出針對性有價值的建議，為學校管理者經濟決策提供有益參考和咨詢服務。高校的內部審計工作絕對不是簡單地“救火”，更多地則是以預防為主、減少高校教育和后勤等活動中可能出現的權力腐敗等問題。這就需要逐步完善高校的內部控制機制、體制，特別是內部審計的制度層建設需要不斷強化，尋根究底、追根溯源，明確問題闡述的根本原因后，設計可以解決本質問的方案，進而從報告的使用者角度，提升內部審計報告的信息的全面性、及時性、可操作性等，進而為高校的管理層等借助內部審計報告改善高校管理等做出方向性指導和管理決策輔助。

（二）更新內審理念

在教育體系改革深入、高校管理制度改革發展的背景下，要提升內部審計的“免疫系統”，就必須順應形勢，及時調整內部審計理念，并采取恰當的內部審計方法等開展審計工作。隨著高校經濟資源投入的日益增多，高校經濟活動日趨頻繁，內部審計面臨的環境和對象也更加復雜。要想發揮內部審計免疫系統功能，則需要在發展、變化的環境下不斷更新內部審計理念，將內部審計從側重事后監督，轉變為事前預防、事中約束、事后獎罰等更加全面和系統的審計鏈條中，樹立全過程審計的內審理念，構建更加完整的“免疫系統”。

（三）創新審計技術方法

高校內部審計需要在實踐中不斷創新審計技術方法，如更加注重計算機輔助審計，探索建立審計實時監督系統，實施聯網審計，構建大數據審計工作模式，提高運用信息化手段核查問題、判斷評價和宏觀分析的能力，提高內審工作效率和工作質量，進而更好的發揮內部審計的免疫系統功能。與此同時，高校內部審計工作中還需要恰當地采取多元化的內部審計證據提取方案，配合審計方法運作，提升審計功能。

參考文獻：

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