小微企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策

謝凌鵬，汪秀清，張雅春

(福州外語外貿(mào)學(xué)院，福建 福州 350202)

小微企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策

謝凌鵬，汪秀清，張雅春

(福州外語外貿(mào)學(xué)院，福建 福州 350202)

在經(jīng)濟全球化的影響下，小微企業(yè)已成為我國社會經(jīng)濟的主力軍，在各個行業(yè)都得到了不同程度的發(fā)展。同時，內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的子系統(tǒng)，在企業(yè)中占據(jù)著重要的角色，有利于推動企業(yè)的經(jīng)營管理，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。文章分析我國目前小微企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，在此基礎(chǔ)上對存在的問題進(jìn)行歸因分析，并提出了相應(yīng)的解決辦法。

小微企業(yè)；內(nèi)部會計控制；對策

1 小微企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

（1）概念?，F(xiàn)代企業(yè)越來越多地要求將內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制區(qū)分開來，并將內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)。要抓好內(nèi)部控制，首先應(yīng)當(dāng)從會計控制入手，兼顧與會計相關(guān)的控制，并向其它管理環(huán)節(jié)延伸，漸漸形成內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。2001年，我國財政部印發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，本規(guī)范所稱內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（2）小微企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀。我國許多企業(yè)管理者總結(jié)出了許多相關(guān)經(jīng)驗，在政府的推動下，企業(yè)內(nèi)部會計控制最終取得了一些進(jìn)展。譬如企業(yè)的內(nèi)控范圍不斷擴大，側(cè)重提高經(jīng)濟效益，借鑒國外經(jīng)驗與本國國情相結(jié)合，注重內(nèi)部結(jié)構(gòu)的嚴(yán)謹(jǐn)性，重視形式與內(nèi)容的結(jié)合。雖然會計內(nèi)控取得了一定的成就，但是仍然存在很多不足，現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀并不理想。長期以來，企業(yè)的外部控制環(huán)境惡化，內(nèi)部管理嚴(yán)重缺失和松弛，已經(jīng)嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展，這些結(jié)果的發(fā)生都?xì)w根于對內(nèi)部會計控制的實質(zhì)性作用缺乏認(rèn)識與重視，內(nèi)部會計控制制度乏善，內(nèi)外監(jiān)督乏力，風(fēng)險意識薄弱，會計人員整體素質(zhì)不高，信息化程度低等都是我國小微企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，也是亟待解決的問題。

（3）加強小微企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義。內(nèi)部會計控制能積極有效地審查小微企業(yè)內(nèi)部會計信息，在正常的財會運作中，通過有組織有策劃的手段，實現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理，不僅能提高財務(wù)報告的真實性與準(zhǔn)確性，還能保證企業(yè)會計工作準(zhǔn)確無誤的進(jìn)行，提升企業(yè)的核心競爭力等。所以凡是存在經(jīng)營經(jīng)濟活動，企業(yè)都必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2 小微企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及成因分析

（1）內(nèi)部會計控制制度缺失或乏善。很多小微企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不熟悉會計，他們往往把市場放在首位，認(rèn)為內(nèi)部會計控制會束縛他們的手腳，對他們產(chǎn)生阻礙，影響他們的利益，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人始終對內(nèi)控持有消極態(tài)度，沒有產(chǎn)生足夠的重視。雖然有一小部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部會計控制，但也只是流于形式，沒有付諸實踐，一味使用傳統(tǒng)的管理方法來管理企業(yè)的運作，沒有建立自律機制，內(nèi)部會計控制未發(fā)揮真正具體的作用。從整體上來看，制度既缺乏針對性和實用性，又缺乏科學(xué)性和連貫性，主要體現(xiàn)在體系不健全、內(nèi)容零散兩個方面。

（2）內(nèi)部會計控制監(jiān)督乏力。企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)離不開會計制度的監(jiān)督，然而在實際運作中，小微企業(yè)常常出現(xiàn)監(jiān)督乏力，體系不完善等一系列問題，內(nèi)部和外部審計通常只是一定程度的形式主義，最終結(jié)果是內(nèi)部會計控制無法發(fā)揮真正的作用，企業(yè)發(fā)展停滯不前。大部分企業(yè)組織結(jié)構(gòu)都不完善，沒有設(shè)置審計部門，各崗位之間缺乏充分的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，尚未建立內(nèi)部審計制度，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下，使企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督功能難以發(fā)揮，未能實現(xiàn)其真正的職能。另外，外部審計監(jiān)督是對企業(yè)弄虛作假。部分企業(yè)的外部監(jiān)督機構(gòu)還沒有認(rèn)真執(zhí)行程序流程和及時處理發(fā)現(xiàn)的問題，這樣不僅無法保證審計的獨立性和公正性，同時也弱化了企業(yè)外部監(jiān)督的職能。

（3）風(fēng)險意識薄弱。小微企業(yè)的管理層大多依靠自己的市場判斷力和管理經(jīng)驗做出決策，往往盲目樂觀，沒有充分認(rèn)識和了解潛在的風(fēng)險因素，缺乏風(fēng)險危機意識，尚未建立相關(guān)的風(fēng)險管理和控制機制，直到企業(yè)的風(fēng)險和危機真正來臨時，企業(yè)管理者才發(fā)現(xiàn)自身缺乏應(yīng)對措施，沒有化解技巧，在面臨危機的時候才去考慮解決問題的方法。這樣不僅大大減弱了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，還增加了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，情況嚴(yán)重時還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。小微企業(yè)的經(jīng)濟實力不穩(wěn)定，很多時候在外部環(huán)境的沖擊下都顯得很脆弱，增強風(fēng)險意識，制定強而有力的風(fēng)險評估機制對其來說格外重要。

（4）人員整體素質(zhì)低。小微企業(yè)由于發(fā)展階段條件有限，企業(yè)規(guī)模較小，管理人數(shù)較少，經(jīng)營業(yè)務(wù)也比較單一，所以很多小微企業(yè)沒有對崗位和員工分配產(chǎn)生重視，沒有建立合理的人才引進(jìn)計劃，難以有效的運用內(nèi)部會計控制制度。他們?yōu)榱斯?jié)約成本，減少工資的支出，不愿高薪聘請高級財務(wù)人員，聘用的會計人員整體水平不高，權(quán)責(zé)不明。有的專業(yè)知識不夠，對相關(guān)的會計制度、法律法規(guī)又一竅不通，在實際的業(yè)務(wù)操作中經(jīng)常犯錯，出現(xiàn)違法違規(guī)的狀況，導(dǎo)致會計信息嚴(yán)重失真。另外，部分企業(yè)對在職人員沒有制定相應(yīng)的培訓(xùn)與考核機制，使會計人員疏于學(xué)習(xí)，連一些基礎(chǔ)的會計業(yè)務(wù)都處理不好。

（5）信息化程度低。小微企業(yè)的規(guī)模較小，資源能力有限，往往考慮到成本因素而未對企業(yè)采用信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，與時代發(fā)展不符，從而導(dǎo)致小微企業(yè)的信息化程度普遍較低。許多小微企業(yè)雖然能夠進(jìn)行簡單的軟件開發(fā)和運行，但能夠成功實施MRP、ERP等管理系統(tǒng)的企業(yè)較少，它們的信息系統(tǒng)都較為落后，通常沒有進(jìn)行及時地升級和更新，所以存在一定的技術(shù)性弱點，在一定程度上阻礙了小微企業(yè)的發(fā)展。

3 加強小微企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策建議

（1）提高企業(yè)重視度。為了高質(zhì)量的實現(xiàn)小微企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營者必須轉(zhuǎn)變落后傳統(tǒng)的管理理念，努力學(xué)習(xí)現(xiàn)代內(nèi)部會計控制新業(yè)務(wù)、新知識，并結(jié)合自身的條件合理地加以選擇與運用，特殊狀況下還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的觀念創(chuàng)新。同時，企業(yè)必須重視和支持企業(yè)會計工作，發(fā)揮企業(yè)會計的職能。

（2）強化會計隊伍建設(shè)。會計員工作是內(nèi)部會計控制的主體，他們的素質(zhì)成為了加強內(nèi)部會計控制的重點。首先，嚴(yán)把審核觀，對從業(yè)人員的資歷和學(xué)歷進(jìn)行嚴(yán)格控制，聘任具有良好的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德的會計人員納入財會隊伍。其次，建立全方位，多層次的教育培訓(xùn)，通過鼓勵和培訓(xùn)措施激發(fā)會計人員的工作熱情，增強企業(yè)會計隊伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力、創(chuàng)造力，貫徹實施內(nèi)部會計控制。最后，培養(yǎng)教育員工務(wù)實、嚴(yán)謹(jǐn)、誠懇的工作作風(fēng)，促使內(nèi)部會計控制工作有條不紊的進(jìn)行。另外，企業(yè)聘用員工要避免有特殊關(guān)系的人員，任人唯親的用工方式只會對管理不利，造成混亂，影響企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（3）加大小微企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)管力度。小微企業(yè)需要提高內(nèi)部監(jiān)督能力，確保會計行為的合理性和正當(dāng)性，使各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)變得透明高效。審計部門應(yīng)獨立于其他部門，擴大審計范圍，做到事前、事中、事后全面監(jiān)督，減少企業(yè)財務(wù)會計工作中的出錯率。在強化內(nèi)部審計的同時，通過與外部監(jiān)督的通力合作，強化外部監(jiān)督與約束機制，督促進(jìn)一步加大工作力度。政府是社會管理者，加強政府監(jiān)督，用行政手段監(jiān)督管理會計行為，有利于內(nèi)部會計控制的有效實施。

（4）建立風(fēng)險評估機制。企業(yè)可以考慮最優(yōu)的解決方法，合理控制風(fēng)險，將風(fēng)險降到最低。首先，企業(yè)應(yīng)該制定一個正確的發(fā)展目標(biāo)，設(shè)置專人專責(zé)的風(fēng)險管理部門，及時發(fā)現(xiàn)目標(biāo)實施中存在的問題，有針對性的使用科學(xué)管理手段對風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析；其次，使用完善的預(yù)防措施，對經(jīng)營過程中實際發(fā)生的業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題進(jìn)行徹底的解決，有針對性的處理相應(yīng)的風(fēng)險，幫助企業(yè)挖掘自己的薄弱點，然后加以改正，提高整體的管理水平。

（5）加快信息系統(tǒng)建設(shè)。企業(yè)的信息傳遞和溝通是否暢通成為了保障內(nèi)部控制實施的根本要求。小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，加大投入力度，根據(jù)企業(yè)自身的特點引進(jìn)會計信息系統(tǒng)，選擇適合自己的財務(wù)處理軟件，為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動提供準(zhǔn)確的信息，再依據(jù)原始信息的分析和加工得到管理者需要的東西。通過軟件的推廣應(yīng)用，實現(xiàn)了企業(yè)各個部門之間的相互聯(lián)系與合作，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，使財務(wù)人員從繁瑣的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理中解脫出來，同時有助于分享會計信息，拓寬信息溝通的渠道。另外，小微企業(yè)可以聘請專業(yè)的會計人員或者委托會計機構(gòu)規(guī)范會計信息的處理，從而進(jìn)行有效的內(nèi)部會計控制。

［1］張倩.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀問題及對策初探［J］.綿陽師范學(xué)院學(xué)報，2013，（1）：41-43.

［2］趙子豪.新時期我國小微企業(yè)內(nèi)部會計控制研究［J］.品牌（下半月），2015，（1）：84.

Small M icro Enterprise Internal Accounting Control Problem s and Countermeasures

XIE Ling-peng，WANG Xiu-qing，ZHANG Ya-chun
（Fuzhou Foreign Language Foreign Trade College，F(xiàn)uzhou，F(xiàn)ujian 350202，China）

Undertheinfluenceofeconomicglobalization，smallmicroenterpriseshasbecome themain forceofsocialeconomy inourcountrywhichobtained differentlevelsofdevelopmentinevery industry.Atthesame time，theinternalaccountingcontrolhas become the subsystem of enterprise internal control，playing an important role in the enterprise，giving benefits to promote the operation andmanagementofenterprises，achieving long-term development.Thisarticle givesa analysison existing problems in internalaccountingcontrolofsmallmicroenterprisesand proposesthecorrespondingcountermeasures.

smallmicro enterprises；internalaccounting control；countermeasures

F275

A

2095-980X(2016)08-0060-02

2016-07-14

2014年福建省大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目：小微企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀調(diào)查——基于福州地區(qū)；項目組長：謝凌鵬；指導(dǎo)老師：汪秀清；項目編號：J2014023

謝凌鵬（1992-），男，福建南平人，大學(xué)本科，主要從事財務(wù)管理研究工作。