農村社區(qū)建設業(yè)務的核算

□　井立義 陳 力　

農村社區(qū)建設業(yè)務的核算

□井立義 陳 力

近年來，各地為進一步縮小城鄉(xiāng)差距，加快城鄉(xiāng)一體化進程，因地制宜、多舉措推進農村新型社區(qū)建設，取得了一定成效。但現(xiàn)行《村集體經濟組織會計制度》背景下，如何對此類業(yè)務進行核算呢？筆者擬作以下探討。

一、住宅樓建設

【例1】為提高農戶居住水平，擬建社區(qū)住宅樓一批。符合條件的農戶可以用現(xiàn)有住房置換樓房、給付差價的辦法購買。經專業(yè)機構評估，農戶舊房折價500萬元，由集體收回，待時機成熟根據(jù)需要另行處理。

為處理該類業(yè)務，增設“待處理財產”總賬科目。此科目屬于資產類科目，借方登記發(fā)生的待處理財產金額，貸方登記已處理財產金額，借方余額反映尚未處理的財產金額。

會計分錄為：

借：待處理財產—房屋

5000000

貸：應付款—各有關戶

5000000

【例2】根據(jù)規(guī)劃，一期建設住宅樓100套，面積10000平方米，期間發(fā)生下列業(yè)務：1.國家按有關政策每套補貼建設資金5萬元；2.建設用地評估價100萬元；3.集體出資1000萬元；4.通過銀行以國家補貼、集體出資支付施工單位工料款；5.樓房建設完工，驗收合格。

會計分錄為：

1.收到國家補貼資金

借：銀行存款5000000

貸：專項應付款

—社區(qū)建設資金

5000000

2.建設用地作價入賬

借：在建工程—住宅樓

1000000

貸：公積公益金

—集體建設用地

1000000

3.支付施工單位工料款

借：在建工程—住宅樓

15000000

貸：銀行存款15000000

4.建設完工，驗收合格

借：固定資產—住宅樓

16000000

貸：在建工程—住宅樓

16000000

【例3】承上例，按照社區(qū)建設協(xié)議，以成本價向農戶發(fā)售住宅樓。除國家補貼、舊房評估價抵頂樓房價款外，每套另收購置款4萬元（存入銀行），剩余部分作為集體福利分房處理。

會計分錄為：

1.結轉住宅樓成本

借：固定資產清理—住宅樓

16000000

貸：固定資產—住宅樓

16000000

2.收到農戶房價款

借：銀行存款4000000

貸：固定資產清理—住宅樓

4000000

3.結轉國家補貼、舊房折價款

借：專項應付款

—社區(qū)建設資金

5000000

應付款—各有關戶

5000000

貸：固定資產清理—住宅樓

10000000

4.處理福利分房

借：應付福利費2000000

貸：固定資產清理—住宅樓

2000000

二、基礎設施建設

【例4】遵循“誰受益，誰負擔”原則，利用“一事一議”籌資、籌勞方式修筑社區(qū)道路A段。農戶籌資30000元、籌勞1000個（按當?shù)?0元/工日計價），集體出資100000元。省市財政部門按1:1配套獎補資金，道路完工，交付使用。

會計分錄為：

1.籌資方案確定

借：內部往來—各有關戶

30000

貸：一事一議資金

—社區(qū)道路A段資金

30000

2.收到籌資存入銀行

借：銀行存款30000

貸：內部往來—各有關戶

30000

3.收到財政獎補資金

借：銀行存款180000

貸：專項應付款

—社區(qū)道路A段資金

180000

4.歸集筑路費用

借：在建工程—社區(qū)道路

360000

貸：銀行存款310000

公積公益金

—一事一議籌勞50000

這里需要說明的是，實際操作中，為均衡各年度之間的收支和收益，也可將社區(qū)道路建設成本在不少于3個會計年度的期限內按直線法進行攤銷，每年作如下賬務處理：

借：其他支出

—社區(qū)道路A段建設支出

120000

貸：在建工程—社區(qū)道路A段

120000

5.結轉一事一議資金、財政獎補資金

借：一事一議資金

—社區(qū)道路A段資金

30000

專項應付款

—社區(qū)道路A段資金

180000

貸：公積公益金210000

采取先建后補方式下的核算辦法：假設先進行社區(qū)道路建設，待工程完工驗收合格后再予獎補

1.歸集筑路費用

借：在建工程—社區(qū)道路A段

360000

貸：銀行存款130000

公積公益金

—一事一議籌勞50000

應付款-×××180000

2.收到財政獎補資金

借：銀行存款180000

貸：專項應付款

—社區(qū)道路A段資金

180000

3.以獎補資金支付工料款

借：應付款—××× 180000

貸：銀行存款180000

4.結轉財政獎補資金

借：專項應付款

—社區(qū)道路A段資金

180000

貸：公積公益金180000

三、服務設施建設

【例5】社區(qū)新建幼兒園一處，造價300000元。其中，縣教育局無償捐助水泥、鋼筋一宗，折款100000元，其余工料款通過銀行結清。工程完工，驗收合格，投入使用。

會計分錄為：

1.歸集建設費用

借：在建工程—幼兒園

300000

貸：公積公益金100000

銀行存款200000

2.投入使用，結轉建設成本

借：固定資產—幼兒園

300000

貸：在建工程—幼兒園

300000

四、社區(qū)美化工程

【例6】為美化社區(qū)環(huán)境，栽植冬青樹苗一批，冬青系美景苗木花卉合作社免費提供，發(fā)票價20000元，大地園林公司栽植服務費5000元暫欠。

會計分錄為：

借：林木資產

—非經濟林木

—冬青25000

貸：公積公益金

—冬青20000

應付款—大地園林公司

5000

五、社區(qū)服務及管護

【例7】依據(jù)《社區(qū)業(yè)主委員會章程》規(guī)定，收取本月物業(yè)費3000元，存入銀行。

會計分錄為：

借：銀行存款3000

貸：其他收入—社區(qū)服務收入

3000

【例8】提取并以現(xiàn)金發(fā)放社區(qū)管理人員工資1800元。

會計分錄為：

1.提取工資

借：管理費用—社區(qū)管護費

1800

貸：應付工資—××× 1800

2.發(fā)放工資

借：應付工資—××× 1800

貸：現(xiàn)金1800

（作者單位：山東省東平縣農村經營管理辦公室、山東省東平縣州城街道辦事處農村經營管理站）