企業稅務風險防范與化解探討

張守竹

摘要：新形勢下，隨著財稅體制改革的不斷深化，稅務征繳更加規范，稅務的監管也更加嚴格，稅務風險管理已經成為企業經營中重要的環節。伴隨著經濟下行壓力的不斷增大，企業稅務方面面臨的風險將日益顯現。本文通過研究企業稅務風險產生的原因，構建合理的稅務風險控制體系，提出企業稅務風險防范的措施，為企業防范稅務風險提供幫助。

關鍵詞：企業 稅務風險 防范化解

一、企業稅務風險產生的原因

企業的稅務風險是普遍存在的，無論企業規模大小、內部公司架構是否完善、財務制度是否規范，企業都必然面臨稅務風險的威脅。而稅務風險又必然會影響企業的經營，甚至為帶給企業重大的財產損失。導致企業稅務風險的原因是多方面的，歸納起來可分為企業內部因素和外部因素，我們就從這兩方面對稅務風險加以分析。

（一）內部原因

1、企業稅務風險意識的缺失

很多企業對于自身稅務風險認識嚴重不足，在實際經營過程中，企業繳納稅款會減少企業經營的利潤，一些企業為了自身利益，鋌而走險，采取偷稅漏稅等違法行為，是企業面臨巨大的稅務風險。企業的管理層缺乏足夠的稅法知識，往往只注重偷稅漏水等帶來的稅務風險。事實上，在企業整體經營的各個環節都會帶來稅務風險，企業往往忽略了生產、銷售、籌資等環節中稅務風險的掌控，從而加大稅務成本，提高稅務風險。

2、企業內部財務稅務管理制度的不健全

毫無疑問，企業的經營管理制度關系到企業的生氣存亡。一方面，現實中，很多企業財務制度、稅務制度管理很不規范，這都可能為企業的稅務風險買下隱患。很多企業缺乏必要的內部控制制度，內部控制制度作為企業為實現自身目標而構建的管理措施，一旦其失去其效用，企業可能無法及時發現自身內部出現的財務稅務問題，會放大企業的稅務風險。同時，企業內部往往缺乏獨立的、專業的稅務機構，很多企業只是將稅務機構作為財務機構的下屬部門，將財務管理代替稅務管理，沒有充分意識到兩者之間的差異，這是企業往往只局限與稅務事后的管理操作，而缺乏事中的監管和防范。而專業素質高的稅務人員的匱乏進一步降低企業稅務管理的效率，不利于企業稅務風險的管理與防范。

另一方面，企業內部風險管理機構不健全，企業內部監督機構設置不合理，部門設置不完善，缺乏監督機制。目前，很多企業尤其是中小企業基本沒有建立真正完善的稅務監督管理機構，也沒有聘請相對獨立的稅務中介機構對企業的稅務問題進行審計和評估，而公司內部的稅務風險報告往往只是流于形式，無法真正發現企業已經存在的和潛在的稅務風險，從而造成企業無法有效掌控稅務風險。

（二）外部原因

1、現行稅收制度的不完善

現階段，盡管稅收體制不斷進行深化改革，稅法體系也在不斷完善，但其仍然存在一些問題，這主要體現在幾個方面：第一，稅法本身的不完善。任何國家的稅法都或多或少存在一些模糊的、籠統的或引起歧義的條文，這會給企業的稅務管理工作造成困難，這種不確定性會增大企業財務風險，一旦出現問題，企業往往處于不利的地位；第二，國家稅收政策的變化。稅收不僅是政府收入的主要來源，稅收政策更是國家宏觀經濟調控的重要手段。經濟環境的多變也造成了稅收政策的不確定性，很多稅收政策的時效性比較短。不同的經濟發展階段、不同的地區和行業施行的稅收政策往往是不同的，這也造成了稅收制度的復雜，提高了企業的稅務風險；第三，稅務部門執法不嚴。我國稅務部門在執法的過程中具有一定限度的自由裁量權。但是這種裁量權造成了一些稅務部門執法過程不規范，稅務機關的執法往往具有隨意性和不透明性，這對企業的稅務管理非常不利。另外，由于各地實際情況的不同造成執法標準的不同一，這也為企業的稅務工作帶來困難。

2、行業的不規范

企業生存的環境會對企業的發展和經營產生非常重要的影響。現階段，我國部分行業仍然存在一些“潛規則”甚至違法行為，在我國的市場上，就經常會出現虛開、代開發票的問題，這不利于企業稅務風險的管理。同時，行業和市場中其他企業違法行為也會提高企業的稅務成本，給企業帶來極大的稅務風險。

二、稅務風險防范措施

（一）合理確定企業稅務風險防范重點

前文提到企業的稅務風險是普遍存在的，任何企業都必然面對稅務風險的威脅。企業必須清醒的認識到自身存在的稅務漏洞，準確評估自身的稅務風險，合理確定企業稅務防范的重點，這樣也可以為企業制定具體的風險防范措施指明方向。企業在確定風險防范重點時要充分考慮企業自身的實際情況，這包括了企業的性質、企業的經營理念與經營風格、對于風險的態度以及風險的承受能力等。企業在此基礎上確定自身對的防范重點的重點方面和重點的稅種。可見，稅務風險防范重點的確立有助于企業“對癥下藥”，這也是企業下一步采取具體措施的基礎，有利于企業采取有針對性的措施。

（二）構建完善的內部組織結構和管理制度

企業內部組織結構以及管理制度是否完善決定了企業能否健康有序的運轉下去，同時也決定了企業抵御財務風險的能力。因此，企業必須根據其自身發展的實際情況，完善內部組織結構和管理制度，革除不適合企業新發展的部門和結構，完善規章制度，同時，設立一些必要的機構，加強對稅務風險的防范。首先，健全財務風險管理部門。有條件的公司必須設立稅務部，由具備一定經驗、業務水平較高的稅務人員負責。稅務部獨立于財務部，其直接與公司經營管理對接，保持其相對獨立的地位，便于其能夠更加有效的開展相關工作。第二，強化企業監督管理制度。既然稅務風險具有普遍性，并且外部經濟環境復雜多變，那么企業自身必須強化監督管理制度建設，及時對外部風險信息進行搜集、處理和反饋，加強企業對稅務的風險識別和處理。要不斷完善監督的機制和流程，提高監督效率，強化企業內部各環節、各部門的監督節制，同時統籌協調各部門的監督工作，保障監督工作的有序開展和進行，實現企業內部監督和外部監督、企業內部各部門監督的有機結合，構建良好的合作環境，降低企業稅務風險。第三，加強企業內部稅務人員分工，保證權責對等，對于聯系較小的部門加以分離，保證稅務崗位相互獨立從而相互制約和相互監督，徹底杜絕內部舞弊的行為，提高企業控制風險的能力。最后，構建一套行之有效的人才引進制度。高素質的人才是企業開展稅務工作的基礎。一方面，企業應加強外部人才的引進，吸引一批具有專業技能或者豐工作經驗稅務人員為企業工作；另一方面，企業也應注重內部挖掘，加強稅務人員的培訓，提高企業各部門、各環節人員的稅務風險防范意識，這樣才會使企業整體的稅負風險防范工作取得成效。

（三）完善企業風險預警制度

預警工作對于企業財務風險防范的十分重要。企業應根據自身經營的實際情況，綜合國內外成功的實踐經驗，選擇適合自身的稅務風險預警系統和方法。一套完善的企業稅務風險預警系統至少應包含以下三個方面：第一，企業內部要設立合理的稅務風險預警指標。每個企業由于行業的不同以及自身經營狀況的差異，其稅務風險預警指標也各有差異。因此，企業必須根據自身的實際其實際情況 制定適合自身的預警指標；第二，要做好稅收的分析與預測工作。如上文所講，稅收政策的不確定性加大了企業稅務工作的負擔。因此，企業必須通過對本企業稅務工作的初步的分析與預測加強企業抵御風險的能力，這也是企業構建風險預警體系的基礎；第三，企業應推進企業內部的風險評級制度，從而使得企業能夠對自身稅務風險情況有一個直觀的認識，方便企業對稅務風險進行防范。企業通過以上預警體系要素的建設，構建一套完善的風險預警體系，爭取在稅務風險發生之前向有關部門提示風險的威脅，使企業提前做好準備，最大限度的降低稅務風險對企業的危害。可以說，構建風險預警系統是企業防范稅務風險的核心。

（四）加強企業與外部的溝通合作

企業應當充分認識到，若想有效降低稅務風險帶來的危害，就必須加強與外部的溝通合作。一方面，企業應加強與稅務機關的溝通。稅務機關作為稅務法律政策的執行者，其能夠獲取最新的一手材料，對于政策信息的理解更加全面和準確。加強與稅務機關的事前的聯系將有助于企業稅務工作中的缺陷與不足，有效的避免風險擴大帶給企業的危害；另一方面，企業應加強與稅務中介部門的合作。企業內部稅務人員往往由于日常的繁忙以及專業性的缺陷，導致缺乏對稅務風險的敏感性和警覺性。稅務中介機構利用其專業水平方面的優勢可以及時新政策進行解讀，對企業潛在的稅務風險有一個獨立客觀的認識。加強與稅務中介機構的合作有利于企業在經營過程中及時確認存在的風險，指導企業稅務風險的防范。

三、結束語

現如今，稅務在企業經營過程中扮演著越來越重要的角色，稅務風險的問題越來越受到重視。可以想見，我國的稅法體系必然越來越完善，稅務監管也會日加嚴格。在此形勢下，企業必然加強其稅務管理工作，轉變觀念，制定一系列針對稅務風險的防范措施，這對于企業的持續穩定健康發展意義重大。

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