淺談境外EPC工程總承包項目的稅務籌劃

杜星

摘要：在推進國際工程承包市場的過程中，我國普遍應用到EPC工程項目承包合同。承包商需要對工程項目實施全面負責，因此，與其他合同形式相比，該種合同方式的應用會大大增加了承包商的風險，據此必須對其開展稅務籌劃。本文主要對境外EPC工程總承包中的相關風險進行分析，為其稅務籌劃工作開展提供更多有價值的參考依據。

關鍵詞：EPC工程總承包項目 稅務籌劃 相關研究

在市場經濟條件下，我國越來越多的大型工程承包公司均走出國門，進行國際工程的承包和開發。因此境外EPC工程項目總承包越來越受到人們的重視。筆者將對境外EPC工程總承包項目稅務籌劃工作的開展進行研究討論，分別從：境外EPC工程總承包項目過程分析、如何對境外EPC工程總承包進行合理籌劃，兩個部分進行闡述。

一、境外EPC工程總承包項目過程分析

EPC的項目管理模式包括了設計、施工、采購、安裝、調試等在內，是一種直至工程竣工移交總承包的模式，這種項目管理的模式具有諸多優點，包括了：第一，有助于工程設計與采購、工程施工方案的整體優化。第二，能夠實現工程設計、施工等統一管理，還能有效地縮短施工工期。第三，能夠有效地對項目目標以及整個項目過程中的資金使用情況、項目施工質量等進行綜合地控制。第四，有助于發揮工程建設過程當中設計主導性作用。第五，幫助項目管理者積累更多的工程經驗，有助于不斷提高工程項目的管理水平，幫助企業創造更多的經濟效益與社會效益。

（一）啟動階段

項目啟動階段包括了定義現有項目或者新項目的階段。在這個階段需要做的工作內容就是選定工程項目的經理，開始授權項目并定義項目的初步范圍等，將工程建設所用資源以及初步的財務資源等進行落實。另外，要將參與建設管理的人員進行登記，并且制定相應的項目章程，使整個建設施工按照章程管理，章程批準生效后便可以正式啟動項目。在這個階段，提前確定項目經理、編制工程項目章程有利于確保項目達到業務需求。現如今，我國的石油企業工程建設規模不斷擴大，并且已經廣泛應用了EPC的項目管理模式，但是由于對項目準備階段缺乏重視，導致整個項目難以達到實際業務需求，從一定程度上妨礙了項目的正常進行。

（二）規劃階段

項目經理在規劃階段，要明確項目范圍、定義以及優化目標，并且制定相應的施工方案。石油工程的項目管理具有極強的復雜性和綜合性，這就要求了項目經理要對項目施工實施信息進一步的分析與反饋，深入掌握更多信息，使信息更加明細。規劃階段在整個項目管理過程中具有十分重要的作用，這個階段能夠確定項目管理的戰略、戰術以及施工方案。在實施項目管理的過程中，項目經理要編制并優化管理的計劃。如果計劃一旦發生變更，務必及時調整或者重新制定計劃，并且針對變更，做出相應的調整，提交管理計劃變更的申請，通過項目變更委員會的審批之后由項目經理及時進行記錄，通知相關人員實施變更計劃。

（三）執行階段

在項目管理的執行階段，項目經理要將項目管理的計劃嚴格執行到各環節工作當中，并且滿足項目管理的規范。具體來說。項目經理要按照管理計劃對參與建設的人員與資源進行合理調配，整合所有資源并應用到項目活動中去。此外，施工單位總承包商在此階段，應當嚴格完成任務、減少設計的變更。最后，工程的采購和施工應當與設計互相緊密結合起來，有效避免施工材料采購失誤、施工質量不好等因素造成的返工，從而控制了項目成本，保證施工工期。除此之外，項目經理還應加強與各環節施工人員的溝通，對施工難點、重點問題進行相互協商與討論，確保工程順利施工。

（四）監督控制階段

在項目的監督控制階段，其內容包含了項目跟蹤、項目審查以及調整項目的進度和績效、識別并啟動變更等。項目盡量要定期對工程項目的績效實施測量與分析，便于識別偏差，并對項目進行嚴格的監督與控制，為相關問題提供預防措施、解決措施等。在項目管理的監控階段，總承包商要隨時對施工質量問題進行監督，還應控制相應的施工風險，保證質量。

（五）項目管理的收尾階段

在項目管理的所有階段完成后，項目經理要多此次項目管理進行評價，對于管理過程中出現的一些問題，要及時進行總結，并且仔細分析各個階段的管理效果。在項目管理的收尾階段，項目經理要及時記錄整個管理過程中出現的一些問題及其造成的影響，有助于下一次更好地進行項目管理.1.5.3記錄經驗教訓項目經理要認真分析項目的各個管理階段，分析自身管理過程中出現的問題以及不足之處，并且記錄相應的經驗以及教訓，為下一次的項目管理提供參考依據。

二、如何對境外EPC工程總承包進行合理籌劃

綜上，筆者對EPC工程總承包過程進行了分析，為確保海外工程籌劃工作的合理開展，跨國企業必須采取行之有效的措施，例如：轉移定價手段的應用、中介國際公司的建立、子公司或分公司等組織形式的構建，通過這三個方面來確保海外EPC工程的合理進行，為跨國企業創造更多經濟效益。

（一）合理利用轉移定價

跨國企業可以通過轉移定價手段來進行合理籌劃，這種手段也是促進企業利潤不斷增長的關鍵策略。據調查研究，轉移價格作用于國際稅務籌劃，并發揮了相當大的作用，當然跨國企業在應用該措施時應考慮到不同國家稅率的不同會產生巨大的價格差。跨國企業借助轉移定價措施能實現企業利潤的有效轉移，大大降低跨國公司總納稅額。跨國企業子公司在交易時應按照所在國家的相關條例予以實施，促進跨國企業利潤的有效增長。

（二）建立中介國際公司

對境外EPC工程總承包合理籌劃，可以通過中介國際公司的建立來實現。之所以要采取這種方法，主要是由于中介國際公司能充分減輕稅負。通過對中介國際公司的建立能獲取相應股息，與此同時，子公司能通過該手段來享受更多優惠。不過值得注意的是，在公司建設地點的選擇上還應考慮到一些因素，如：稅收低。此外，如果將子公司建立在稅負較高的國家時，跨國公司可以將自己的產品通過中介國際公司轉移到子公司，在一定程度上降低了不必要的稅負，對跨國公司而言具有重要作用。就目前來看，香港與瑞士是最適合建立中介國際公司的地區。

（三）構建有利的組織形式

組織形式的構建是促進跨國企業經濟效益持續增長的關鍵措施，據此跨國企業必須予以重視。現階段，大部分跨國企業都成立了子公司或者分公司，企圖通過這種組織形式來提高企業自身經濟效益。值得注意的是，子公司或分公司都應在母公司的管轄范圍內，子公司或者分公司所獲取的利潤都必須交予母公司，而并非是獨立于母公司的存在，就跨國企業子公司而言，它所獲取的利潤會交給母公司，并按照母公司所處國家相關稅法來合理納稅，跨國企業通過組織形式的建立能實現自身經濟效益的提升，有利于跨國企業可持續發展。

三、結束語

EPC總承包模式憑借其優勢在國際上得到越來越廣泛的應用。但是國際EPC合同的特點也決定了在國際EPC合同評審下承包商會面臨更多的風險。因此，在EPC項目稅務籌劃中中必須要全面分析并正確認識承包商面臨的主要風險，然后采取積極措施進行應對，進而促進風險得到有效預防、分散和控制。

參考文獻：

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