關(guān)于施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的幾點(diǎn)思考

池玉香

摘要：對于施工企業(yè)來說，無論是房屋、鐵路，還是橋梁、公路等，均會有部分企業(yè)因?yàn)楹鲆暥悇?wù)籌劃而付出相應(yīng)的代價(jià)，嚴(yán)重者還會遭遇嚴(yán)重的刑法處罰。本文以施工企業(yè)稅務(wù)籌劃角度出發(fā)，針對稅務(wù)籌劃存在的問題進(jìn)行分析，提出合適有效的方案措施，以促進(jìn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)定，從而提升企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 問題 解決方案

一、施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性原則

企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，一定要掌握法規(guī)，堅(jiān)持合法避稅，避免偷稅漏稅這樣違法的行為發(fā)生。在稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)在收支的合理控制、稅收政策的利用上開展合理避稅。

（二）經(jīng)濟(jì)性原則

在稅務(wù)體系中，企業(yè)均是采用后賦稅先經(jīng)營的原則，并且企業(yè)的目的在于如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。因此在企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，要科學(xué)的對企業(yè)的成本進(jìn)行預(yù)估，預(yù)期的利潤也該有所估計(jì)，這樣在財(cái)務(wù)進(jìn)行避稅時(shí)，可根據(jù)預(yù)期的成本、利潤采用合理的避稅方式，適當(dāng)?shù)膶ζ溥M(jìn)行調(diào)整，從而選擇對企業(yè)最有利益的納稅額度。

（三）目標(biāo)明確性原則

稅務(wù)籌劃的最終目的就是在于為企業(yè)減少開支，節(jié)約成本。這就需要財(cái)務(wù)在進(jìn)行避稅時(shí)，采用合理的方式方法最終實(shí)現(xiàn)避稅節(jié)約成本的目的。稅務(wù)籌劃目標(biāo)明確，但在避稅的過程中還是要注意一定要合法合理，不可鋌而走險(xiǎn)做出違法的行為。

（四）前瞻性原則

施工企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展及經(jīng)營的情況，考慮未來的發(fā)展及利潤獲取的來源及走向，全盤規(guī)劃預(yù)估未來的企業(yè)成本利潤情況，對避稅方案合理的選擇制定，并且根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展不斷的調(diào)整，以此來達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、稅務(wù)籌劃過程中的問題

（一）施工企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃意識

目前國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)籌劃意識缺乏，特別是施工企業(yè)較之外企及大中型的國有企業(yè)，在稅務(wù)籌劃方面均有欠缺，無論從人力資源上，還是公司配備的物力上，并且在現(xiàn)有社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營方式的快速轉(zhuǎn)變，使得大多企業(yè)應(yīng)接不暇。并且施工企業(yè)往往重視生產(chǎn)、重視安全，重視項(xiàng)目的時(shí)間等等，往往對稅務(wù)籌劃上面思慮不足，這方面的業(yè)務(wù)開展的相對較少。

（二）施工企業(yè)對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足

施工企業(yè)往往注重生產(chǎn)、安全、項(xiàng)目工期時(shí)間等事務(wù)上，對財(cái)稅相關(guān)的部門重視往往不夠，企業(yè)相關(guān)工作人員往往對避稅、偷稅及稅務(wù)籌劃等方式?jīng)]有完全明白其中的區(qū)別，所有的避稅并不都是可應(yīng)用的，合理的避稅才是稅務(wù)籌劃可采取的一種方式。偷稅、漏稅則是違法的行為。若是對以上三者的概念無法清晰的明確彼此的界限，而導(dǎo)致被處罰的結(jié)果，自然是得不償失的，甚至影響到正常的稅務(wù)籌劃工作。

（三）施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃上風(fēng)險(xiǎn)居多

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，由于稅收的政策的時(shí)效性及浮動(dòng)性，并結(jié)合稅務(wù)體系在執(zhí)行上的不一致，這都會導(dǎo)致施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)出現(xiàn)籌劃不利或者失敗，并為給企業(yè)帶來減少成本的目的，甚至還會帶來損失的可能性。也就是企業(yè)稅務(wù)籌劃跟隨稅收政策發(fā)生變化，從而導(dǎo)致相應(yīng)的稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。并且，上述文章也曾提到，由于缺少專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，也會一定程度上增加企業(yè)在稅務(wù)籌劃上的風(fēng)險(xiǎn)可能。

三、施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)

（一）施工企業(yè)“營改增”后的稅務(wù)籌劃

一是應(yīng)對不同申報(bào)方式帶來的成本進(jìn)行比較，對采用按照匯總的申報(bào)納稅方式，還是采用就地申報(bào)納稅方式，進(jìn)行謹(jǐn)慎的決定。通過對成本的壓縮，而使企業(yè)的利潤增加。二是應(yīng)有針對性的選擇自己業(yè)務(wù)的來往對象，盡可能選擇那些能夠開具增值稅發(fā)票的納稅人作為合作對象，將與小規(guī)模納稅人之間的業(yè)務(wù)適當(dāng)減少。規(guī)避漏開發(fā)票的情況，將企業(yè)納稅額度減少，通過進(jìn)項(xiàng)稅額的增加，而將銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而使企業(yè)留存收益的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。三是企業(yè)應(yīng)集中管理增值稅專用發(fā)票，對繳納增值稅發(fā)票的專用性高度重視。通過確認(rèn)當(dāng)期的收入憑證或單據(jù)，而及時(shí)的整理和歸總?cè)〉玫倪M(jìn)項(xiàng)稅務(wù)發(fā)票，并及時(shí)的抵扣和申報(bào)納稅。

（二）施工企業(yè)所得稅的籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃上不僅在營業(yè)稅上進(jìn)行籌劃，還可以對所得稅進(jìn)行籌劃。對于企業(yè)營業(yè)稅的籌劃，也可簡要的概括為以下幾點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊籌劃，作為施工企業(yè)，可以將固定資產(chǎn)折舊這部分費(fèi)用計(jì)入企業(yè)成本，從而減少相應(yīng)的納稅額度；對工程的成本及利潤的籌劃，施工企業(yè)進(jìn)行分包工程或原料采購等發(fā)生成本的事務(wù)時(shí)，要及時(shí)催討發(fā)票，并將采購原料進(jìn)行及時(shí)入帳核銷，計(jì)入成本以便減少稅費(fèi)的支出；利用政策減少稅費(fèi)支出，國家對特殊領(lǐng)域或者特殊企業(yè)均會制定相應(yīng)稅費(fèi)的減免等政策，利用、相關(guān)政策實(shí)現(xiàn)利益最大化的目的。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃，既要充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，又要最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)，盡量減少本期應(yīng)繳納的所得稅。

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