公路養(yǎng)護單位的內(nèi)部審計研究

王麗霞

摘要：內(nèi)部審計包含單位或者部門之中的審計機構(gòu)與審計人員，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，內(nèi)部審計工作的開展需要使用專門的程序與方式方法，在公路養(yǎng)護單位的內(nèi)部審計中也是如此，需要對單位內(nèi)的財務(wù)收支以及各項經(jīng)濟活動實行審核，確保活動的合法性與效益性，然后對審計情況提出相應(yīng)的建議，實現(xiàn)單位內(nèi)管理的不斷完善，提升單位的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護 內(nèi)部審計 研究

我國的公路養(yǎng)護制度改革不斷的深入，公路管理單位的制度建設(shè)以及經(jīng)營方式都產(chǎn)生了很大的改變，面對這種情況，公路養(yǎng)護單位應(yīng)該加強資金安全以及資金的管理工作，因此必須更加的重視內(nèi)部審計工作的開展，公路養(yǎng)護單位具有資金分散、覆蓋面廣的特點，不能單純的依靠財務(wù)監(jiān)督來進行管理，內(nèi)部審計可以說是公路養(yǎng)護單位自我約束的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、公路養(yǎng)護單位的內(nèi)部審計工作的開展意義

（一）內(nèi)部審計是自我完善、加強內(nèi)部控制的重要方法

針對公路養(yǎng)護部門點多、線長、面廣，資金分散的特點，單靠財務(wù)監(jiān)督是不夠的，部門內(nèi)部需要有一個獨立的、能夠?qū)挝回攧?wù)收支計劃執(zhí)行情況及各項內(nèi)部控制制度落實情況實施有效監(jiān)督和檢查的職能機構(gòu)。利用這一機構(gòu)去實行強有力的單位內(nèi)部的自我監(jiān)督以及約束，當(dāng)前得到廣泛實行的內(nèi)部審計工作就具有監(jiān)督范圍大、層次高、內(nèi)容廣的優(yōu)點，可以完成其他監(jiān)督部門不能替代的工作內(nèi)容。加強單位內(nèi)部控制可以實現(xiàn)管理服務(wù)的不斷完善，這也是內(nèi)部審計工作開展的主要任務(wù)。當(dāng)前公路養(yǎng)護單位內(nèi)部控制工作比較松散，缺乏嚴(yán)格的約束制度。這種情況的出現(xiàn)與一些法規(guī)、制度上的不完善有關(guān)，并且與內(nèi)部審計制度的缺乏也有著很大的聯(lián)系。從實際的工作看，公路單位的通過屬于條塊分管形式的，而人事調(diào)配或者干部任免方面歸屬于地方進行把控，存在管理體制上的缺陷，使得管理雙方因為利益上的問題不能實現(xiàn)有效的工作銜接，在工作中存在互相推誘的局面，也使得會計基礎(chǔ)較弱。內(nèi)部審計完善之后，對相關(guān)管理人員的約束更加嚴(yán)格，也增強了其工作上的動力，使其能夠根據(jù)國家相關(guān)的財經(jīng)紀(jì)律及會計制度去進行核算與監(jiān)督，很好的避免了一些工作缺點的產(chǎn)生。

（二）內(nèi)部審計幫助領(lǐng)導(dǎo)決策，維護單位利益

內(nèi)部審計對公路養(yǎng)護單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審查使其功能之一，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)與會計準(zhǔn)則，對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和會計資料進行公開公正的鑒證。還可以對單位的經(jīng)營成果進行評價對單位經(jīng)營中經(jīng)濟效益的獲得以及經(jīng)濟責(zé)任的履行都可以實現(xiàn)很好的監(jiān)督作用，推動單位經(jīng)營管理的改善。審計工作所產(chǎn)生的信息有著針對性強、準(zhǔn)確、公正的優(yōu)點，因此在單位內(nèi)相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)進行決策的時候，審計工作結(jié)果的參考價值非常大。在長期的實踐中可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計工作可以為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、公正的相關(guān)單位信息，還能根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的需求，去詳細(xì)的審查一些現(xiàn)象或者問題，找出其中的癥結(jié)所在，進而提出解決策略，可以說審計工作是單位領(lǐng)導(dǎo)的探照燈，起著很好的指引作用，也是工作開展的一個有用的助手。經(jīng)濟活動的開展需要對經(jīng)濟改革進行適應(yīng)，從單位工作的各個環(huán)節(jié)去對市場經(jīng)濟狀況進行適應(yīng)，通過經(jīng)濟合同上的約束確保工作的順利完成，使得資金得到充分的利用，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用就可以在其中起到很好的協(xié)助，對工作中存在的違規(guī)行為采取解決措施，確保單位利益不受損壞。

二、公路養(yǎng)護單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計設(shè)置不合理，審計人員專業(yè)能力不足

相關(guān)規(guī)范要求內(nèi)部審計部門應(yīng)具有較強的獨立性，但實際工作中部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，使得內(nèi)部審計機構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視。公路養(yǎng)護單位內(nèi)部審計人員的構(gòu)成都是由財務(wù)機構(gòu)人員組成的，財務(wù)管理者也對審計機構(gòu)的工作負(fù)責(zé)，存在人員兼任的情況，將單位內(nèi)的核算與審計結(jié)合在了一起，使得監(jiān)督智能得不到有效的發(fā)揮，在具體的內(nèi)部審計工作開展中不能明確的發(fā)現(xiàn)問題，最終也只是提出幾個會計工作上的不足來結(jié)束審計工作。另外，內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)的缺乏也是現(xiàn)階段審計工作開展的缺點之一，內(nèi)部審計工作對工作人員的專業(yè)能力要求較高，但是，現(xiàn)階段公路養(yǎng)護單位的內(nèi)部審計人員不能符合相關(guān)要求，公路單位審計人員會受到人員編制上的限制，而且財務(wù)人員的流動性不強，新人不能得到及時的補充，使得這一工作逐漸出現(xiàn)了老齡化的狀況。

（二）內(nèi)部審計理念陳舊，經(jīng)濟責(zé)任審計時效性弱

內(nèi)部審計工作需要貫穿于單位的生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)之中，注重財務(wù)報告所反映會計信息的真實、完整，并履行服務(wù)咨詢職能。但現(xiàn)實中公路養(yǎng)護單位大多對內(nèi)部審計工作的作用理解局限在經(jīng)濟監(jiān)督上，關(guān)注審計監(jiān)督工作，而忽視了審計服務(wù)的重要性，使內(nèi)部審計工作有了很大的局限性，在審計中對單位內(nèi)的財務(wù)管理工作的缺陷揭示的比較多，但是不能有效的幫助單位去分析其問題出現(xiàn)的具體原因，也不能提出有效的解決對策。單位領(lǐng)導(dǎo)對這一工作的重視程度也不足。另外，在審計工作開展中不能很好的遵守先審后離的原則，對于實際工作中證據(jù)的收集以及結(jié)論的核實等都形成了很大的不良影響，不能發(fā)揮出審計工作的真正作用。

三、公路養(yǎng)護單位的內(nèi)部審計工作的完善策略

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，認(rèn)真宣傳審計法規(guī)

在公路養(yǎng)護單位中內(nèi)部審計工作需要獲得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，在當(dāng)前階段的稽查與審計工作中，相關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重要性逐漸加強了重視，在單位改革中也將原有的財務(wù)處變?yōu)樨攧?wù)審計處的稱呼，并且上級管理部門將內(nèi)部審計工作當(dāng)做檢查與考核分局財務(wù)工作效果的一個重點內(nèi)容，下級單位領(lǐng)導(dǎo)也對審計工作加強了重視，增加與內(nèi)部審計人員之間的溝通，對各項審計工作的完成情況進行記錄，單位的審計機構(gòu)也需要對下級單位的財務(wù)上的收支狀況開展不定期的審計，如果存在收費站長離任的情況，養(yǎng)護單位的主任以及路政隊長等人員需要加強經(jīng)濟責(zé)任上的審計，領(lǐng)導(dǎo)加強重視可以有效的促進內(nèi)部審計人員提高工作的積極性。另外，還需要通過審計前的動員大會以及審前調(diào)查等方式增加工作中征求意見的機會，可以使不同階層的內(nèi)審人員達(dá)成工作上的共識。

（二）健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

在公路養(yǎng)護單位內(nèi)部審計工作開展中需要結(jié)合國家以及上級單位的相關(guān)制度，然后結(jié)合本單位的經(jīng)營特點，制定完善的內(nèi)部審計以及檢查機制，明確內(nèi)部審計工作的范圍以及具體的工作方式，推動內(nèi)部審計工作規(guī)范化、制度化的發(fā)展，使公路養(yǎng)護單位的內(nèi)審工作有章可循。另外，需要加強內(nèi)部審計部門的獨立性建設(shè)，加強內(nèi)審團隊的建設(shè)，在日常的審計工作中需要不斷的積累經(jīng)驗，提高單位的綜合內(nèi)審能力，增強相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，還可以利用網(wǎng)絡(luò)來加強相關(guān)知識的了解，增強知識的儲備。

四、結(jié)束語

在公路養(yǎng)護單位的運行中不能單純的重視養(yǎng)護質(zhì)量、工程進度以及路政索賠等方面的問題，還需要對工作的完成效果是否符合國家政策的情況進行檢查，避免出現(xiàn)弄虛作假或者挪用公路工程資金等的問題，這些方面的問題可以通過加強單位內(nèi)部審計來完成，因此需要對內(nèi)部審計工作加強重視，為公路養(yǎng)護事業(yè)的發(fā)展提供堅實的保障。

參考文獻：

[1]郭建琴.如何做好公路養(yǎng)護單位的內(nèi)部審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，18：259-260

[2]高曼婷.小議強化公路養(yǎng)護單位內(nèi)部審計的必要性及對策[J].今日科苑，2008，13：122

[3]段廣云.公路養(yǎng)護單位經(jīng)濟效益審計探討[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2013，12：333-334

[4]張萬年.加強公路養(yǎng)護體制改革的內(nèi)部審計[N].懷化師專學(xué)報，2000，03：30-31