企業集團財務集中管理方式的思考

江平

摘要：現階段，財務集中管理已成為企業集團開展財務管理實踐的重要管理方式之一，其改善了原來較為松散化的財務管理方式帶來的弊端，在使企業集團的財務管理人員及財務總監的職能得以凸顯的同時，能夠整合企業集團內部的財務資源，增強財務管理的實效性和科學性。本文從企業集團財務集中管理概述入手，分析現階段企業集團在開展財務集中管理時暴露的問題，總結梳理相應的對策。

關鍵詞：企業集團 財務集中管理 問題 措施

進入新時期后，隨著集團公司不斷發展壯大，其下屬子公司在數量上不斷增加，在此背景下，如何對子公司進行投資及財務資金監管，就成為集團企業管理高層及財務人員需要重點思考的問題。企業集團財務集中管理方式的出現，在契合企業集團化特點的基礎上，能夠提高企業集團財務管理的內控水平，保障企業集團財務管理目標的實現。

一、企業集團財務集中管理基本概述

（一）企業集團財務集中管理的內涵

企業集團財務集中管理，是指企業集團在信息技術及會計電算化的輔助下，通過對集團的分支機構財務管理狀況及具體的財務信息數據加以集中及共享，以實現企業集團財務資源整合、財務風險防控、財務資金高效利用等財務管理目標。

從企業集團“母公司—子公司”財務管理關系上看，企業集團財務集中管理是在對子公司財務經營情況加以內審及考核的基礎上，本著企業集團發展戰略要求，使母公司及子公司在財務管理上達到“目標一致”，在此過程對企業集團內部財務集權和財務分權關系加以權衡，最終達到財務管理的協同化。

（二）企業集團財務集中管理的優勢及作用

財務管理集中化是強化總部對子公司的管理力度、增強總部對子公司的財務控制力、規范財務資金使用、提高集團內部資金周轉速度及資金使用效率，優化總部資源配置，實現集團總體戰略的根本保障。其作用突出體現在以下兩方面：

首先，優化財務管理成本。現階段企業集團在財務管理中主要是采用分權管理方式，財務管理系統性及規范性不強，企業集團在進行投融資活動時，受制于財務管理的割裂屬性，不利于財務管理成本的優化。而借助于企業集團財務集中管理，可以在資金的融通及資金調度使用上更加靈活，企業集團對金融組織機構的資金依賴度也會降低，可以促進財務管理成本的優化。

其次，提高企業集團財務管理內控能力，規避化解企業集團財務風險。企業集團財務集中管理避免了企業集團分散化管理過程中，財務管理鏈條及層次眾多而引發的資金周轉運作不規范的現象，通過財務集中管理模式下的財務內控環節，可以使子公司資金運作更加規范合理。此外，企業集團財務集中管理凸顯出財務總監的作用和職能，財務總監通過財務資金核算、資金監管、財務操作流程動態化監督等手段，可以有效預測及防控企業集團財務管理中的風險隱患。

二、企業集團財務集中管理實施中面臨的困難及存在的問題

企業集團財務集中管理在規范資金使用、增強總部對子公司的財務控制力、提高總部資源配置、加速集團內部資金周轉、優化資金使用效率，實現集團總體戰略等環節作用顯著。但在具體實施中，尚存在以下幾方面的困難及問題：

首先，在企業集團財務集中管理的具體實施模式上，由于企業集團在財務資金流量、經營發展狀況、企業財務管理制度、企業財會人員能力上帶有較強的差異性，客觀上增大了企業集團財務集中管理模式選擇的難度。當前較為常見的企業集團財務管理模式有高度集中型、委派分權型及雙軌復合型等，每一模式都兼具優缺點。其中，高度集中型財務管理及會計核算模式，可以有效整合集團公司的財務資源，在人工成本優化及財務辦公費用節約上效果明顯，也能夠促使企業集團會計核算及財務管理更加規范。但該方案在實施中，也存在以下缺點：企業集團財務人員在經濟事項過程監督控制上無法全面深入；制約影響企業集團子公司的辦事效率；不利于子公司交通成本節約；容易使子公司財務管理人員的財務管理積極性受損，產生一定抵觸情緒。委派分權型財務管理模式，其優點如下：強化財務人員的事前控制及監督；促進企業集團財務控制目標的實現；增強子公司財務管理工作效率。其缺點則體現在以下兩點：集團公司財務資源整合效率受限；財務管理成本增加。而雙規復合型管理模式兼具以上兩種模式的優點，但容易造成子公司間的心理失衡。

其次，企業集團財務集中管理在一定程度上會增大企業子公司財務管理的壓力，導致分公司的參與積極性不高。企業集團財務集中管理在實施中，如未對分公司所在區域政府的財務管理要求及規定加以熟悉，在制定子公司財務收付制度時，對子公司的財務管理人力及物力上的差異性沒有全面考慮而上收財權，極易導致子公司在財務管理效率與財務支配資源間產生矛盾，最終導致子公司財務管理的積極性受挫。

三、提高企業集團財務集中管理方式成效的措施方法

為使企業集團充分發揮其資源整合及管理協同職能，在企業集團財務管理中，母公司和子公司之間應秉持一體化及規范化的要求，采取財務集中管理方式，以保障企業集團母子公司財務運行協調有序。在財務集中管理中，集團總部在功能定位上應著眼于以下幾點：第一，財務戰略決策及管理；第二，財務資本運營及產權管理；第三，財務人力資源管理；第四，財務控制及管理。具體地說，企業集團財務集中管理的措施方法如下：

（一）確定企業集團財務集中管理的總體思路

企業集團財務集中管理財務管理在實施中要明確以下思路及要點：企業集團財務管理集中管理需要企業集團在財務制度上及財務管理體系上加以統一，例如，在會計核算制度，會計核算報告程序上應保持統一；在財務預算管理體制，財務預算管理模式上要予以統一；在財務資金結算及財務資金集中管理上要實現統一化；子公司的股權管理、股權收益分配、財務業績評價體系要保持一致。在企業集團各子公司的分賬核算上由總部財務管理中心負責實施。

（二）明確企業集團財務集中管理的財務制度及管理目標

企業集團實行財務集中管理時，雖然企業集團的子公司在會計核算及具體的預算管理環節仍保留一定的獨立性，但在會計核算的口徑、財務會計政策、資金預算標準及指標上應由企業集團進行統一制定。財務管理集中化從本質上看，需要企業集團做到財務制度及財務管理體系的統一化，標準化，在會計核算制度及會計核算報告及相關程序上、財務預算管理體制及財務預算管理模式上、資金結算及資金集中管理上、子公司的股權管理及收益分配政策上、子公司財務業績評價體系等環節都要進行統一管理，而企業集團的子公司分賬核算工作應由集團財務管理中心負責實施。通過對企業集團的財務集中管理制度及目標加以統一及明確，可以實現企業集團各構成成員在財務信息及財務資源上的共享及共贏。

（三）重視企業集團財務集中管理實施中的地區差異性，適當進行授權

企業集團在進行財務集中管理時，要對企業各子公司之間的差異性加以重視，在對企業子公司的財務管理狀況及財務人力及物力配置充分了解，并對子公司所處區域的政府財務管理規章制度加以熟悉后，結合實際情況，在保障財務集中管理整體框架不變的基礎上，應對子公司的財務資源及人力，物力進行科學配備，以保障財務集中管理措施及方案能夠在子公司內部得到有效執行。此外，針對企業子公司在財務集中管理方式的影響下產生的財務管理積極性受損的現象，企業集團可以將財務權限適當下放，如在保障企業集團財務集中管理效果不受影響的前提下，可以讓子公司結合自身實際情況，自行制定資金預算方法，企業集團財務管理中心做好后續的審計及監督工作，在調動企業子公司財務管理積極性的同時，做到財務風險的及時防控。

（四）合理選擇企業集團財務集中管理的模式

在企業集團財務集中管理模式上，高度集中的資金管理模式，通過對子公司實行資金管理收支兩條線，可以對子公司的資金收支進行集中管理，其應用效果較好。其運作模式是將子公司財務收支納入到總部的銀行賬戶中，把子公司原有基本賬戶確定為支出賬戶，支出類款項經由支出賬戶進行結算，其在預算管理上嚴格參照企業集團財務管理中心辦法執行。在資金融資上由企業集團財務管理中心負責，各子公司進行協調。而在會計核算及財務管理上，將集中式會計核算與委派式會計核算加以雙軌并行，可以結合企業集團及其下屬子公司的實際情況，對企業集團的業務量、資產規模、發展前景，結合集團公司的發展戰略進行分門別類，以此確定企業集團財務集中管理中的會計核算是適用委派制還是更適合采用集中制，其靈活度較高。在實施上由企業集團統一委派子公司的財務負責人、出納及會計，在會計核算及財務管理上，也由企業集團財務管理中心加以統一負責，撤銷子公司的財務部，會計人員統一集中到集團財務管理中心辦公，子公司只設置財務出納，在財務日常管理中實行報賬制。

四、結束語

企業集團財務集中管理模式，在優化企業財務資源配置，防控企業集團財務風險，提高企業集團資產利用效率方面作用顯著。企業集團在選擇財務集中管理模式時，應結合自身的實際情況，建立符合自身實際的財務集中管理體系，為實現企業的經營發展戰略奠定基礎。

參考文獻：

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