淺析基層預(yù)算單位國庫集中支付

高志霞

摘要：隨著公路建設(shè)向縱深推進，實行國庫集中支付，財務(wù)管理重心適當下移，賦予了我們縣級公路部門更多的財權(quán)，同時也強化了縣級公路對資金管理的職責。文章以此為出發(fā)點，分析現(xiàn)狀，探討問題，并據(jù)此提出了完善基層預(yù)算單位國庫支付的具體對策。

關(guān)鍵詞：基層單位 國庫集中支付

由于進一步深化和完善省級國庫支付改革，實現(xiàn)國庫集中支付“橫到邊，縱到底”的改革目標，從2013年開始部門預(yù)算就細化到了每個縣，財政部門審核和批復(fù)預(yù)算也同步到縣級，資金管理由以往的過度集中向適度分散轉(zhuǎn)變，逐步建立了財權(quán)與事權(quán)合理匹配、交通資金分級管理的財務(wù)體制，隨著公路建設(shè)向縱深推進，實行國庫集中支付，財務(wù)管理重心適當下移，賦予了我們縣級公路部門更多的財權(quán)，同時也強化了縣級公路對資金管理的職責。

一、國庫集中支付的涵義

國庫集中支付就是由過去主管部門將實有資金撥付給各基層單位，各基層單位根據(jù)批復(fù)的財政預(yù)算自主支付資金，改為由各基層單位根據(jù)年度預(yù)算提出分月用款計劃，在預(yù)算范圍內(nèi)依據(jù)實際需要提出用款申請，由國庫支付系統(tǒng)將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

包含三方面內(nèi)容：

第一，通過國庫單一賬戶體系對財政性資金進行集中管理，相應(yīng)的撤消各基層單位開設(shè)的銀行賬戶（基本存款賬戶、銀行貸款賬戶及專用存款賬戶除外），預(yù)算資金不再撥付給各基層單位的實有資金存款賬戶保存。

第二，各基層單位可根據(jù)實際工作需要，在批準的預(yù)算指標基礎(chǔ)上編制分月用款計劃，在批復(fù)的用款計劃的額度內(nèi)提出用款申請，按有關(guān)規(guī)定自行決定購買何種商品和勞務(wù)，但款項要通過財政部門集中支付系統(tǒng)來支付。

第三，資金都要通過國庫單一賬戶體系直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。屬于直接支付類型的支出，通過財政國庫集中支付系統(tǒng)直接支付到收款人；屬于授權(quán)支付類型的支出，通過各養(yǎng)護段零余額賬戶支付到收款人。各段零余額賬戶可以提取現(xiàn)金、可以使用轉(zhuǎn)賬支票、電匯等憑證支付資金。

二、國庫集中支付與傳統(tǒng)支付方式的不同之處

傳統(tǒng)：根據(jù)預(yù)算向省局申請資金→省局撥付資金至分局→根據(jù)分局計劃撥付所屬各基層單位→各基層單位支付資金

集中：基層單位根據(jù)財政預(yù)算編制用款計劃向省財政申請用款額度→分局、省局、省廳審批用款計劃→省財政批復(fù)下達用款額度→各基層單位在用款額度內(nèi)支付資金

三、實施財政國庫集中支付帶來的變化

資金管理方式改變。實施財政國庫集中支付后，必須要有一套財政國庫單一賬戶管理體系，對資金實行清零管理，只有額度沒有實有資金，各基層單位根據(jù)工作實際按月向財政申請用款。

資金支付方式改變。實施財政國庫集中支付后，財政對于各基層單位不必要的銀行賬戶進行清理，各基層單位開設(shè)只有額度的零余額賬戶，按照當年下達的預(yù)算按月編制、申報用款計劃，在財政批復(fù)的用款額度內(nèi)由國庫支付系統(tǒng)將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

資金支付透明度加強，由事后審計檢查改變?yōu)樵搭^管理控制，財政部門由原來只管理數(shù)字變?yōu)樵搭^管理資金。實施財政國庫集中支付后，增強了財政資金使用的科學(xué)性和規(guī)范性，資金使用直接由財政部門進行監(jiān)督管理，各基層單位的每一筆資金支付，其付款時間、付款對象和購買項目都要和財政預(yù)算一致，并處于財政部門的監(jiān)控之下，這就要求各單位必須嚴格按財政預(yù)算和用款計劃使用資金，不在預(yù)算范圍內(nèi)的項目一律不予支付。

四、完善基層預(yù)算單位國庫集中支付幾點建議

（一）基層單位要把預(yù)算管理重視起來

一直以來，基層單位上的預(yù)算管理工作僅僅是會計的核算工作，但在國庫集中支付制度之下，會計人員就要完成由簡易的收付款核算工作到預(yù)算執(zhí)行管理多個環(huán)節(jié)的工作轉(zhuǎn)變。而這一切都必須要以合理的預(yù)算作為前提。按照國庫集中管理制度的要求，預(yù)算單位的管理人員必須要和單位預(yù)算科共同加入到預(yù)算，經(jīng)過分析一段時間內(nèi)單位事業(yè)發(fā)展的情況和資金的分布情況，嚴格遵循財政制度的類、款、項來編制下一階段的預(yù)算。這種由以前的事后管理換成事前、中、后的全面管理可以有效的提升預(yù)算工作的準確度和嚴謹度。

（二）基層單位要實現(xiàn)規(guī)范性管理，預(yù)算要有約束力

在國庫集中支付工作過程中，所有資金的使用都必須嚴格按照單位的申請報告，讓每筆資金都不能超出預(yù)算計劃，必須都是先填寫申請，然后再支出。對于那些沒有預(yù)算、超出預(yù)算、沒有計劃的或者資金使用情況跟申請不一致的統(tǒng)統(tǒng)不予支付，這樣可以有效的約束基層單位的支付方式，規(guī)范支付制度。

（三）財務(wù)人員的管理水平直接影響著會計信息的質(zhì)量

基層單位在實施國庫集中支付后，采用“見單審核”的辦法，保證每一筆原始憑證的合法性、規(guī)范性；完善審核制度，規(guī)范審核程序和內(nèi)容，有效的執(zhí)行《會計法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)以及政府采購制度。

（四）認真對待對賬工作，做到一絲不茍

要做好對賬工作，首先就是要有一套完善的對賬制度，預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)月度代理銀行提供的《財政授權(quán)支付額度通知單》和《財政直接支付入賬通知單》為重要數(shù)據(jù)，憑借額度通知單作為入賬憑據(jù)，進行賬務(wù)核算。

就目前基層單位在國庫集中支付工作的發(fā)展狀況來說，要在基層單位預(yù)算工作過程中實施國庫集中支付依存在著眾多困難，但在國家經(jīng)濟體制改革的大潮流之下，我國財政部門一直在推進國庫集中支付，并出臺了相關(guān)文件作為政策支持?；鶎訂挝恢写嬖诘母鞣N問題，在預(yù)算過程中要就自身存在的特殊問題有針對性的做出相應(yīng)的改善，要加強預(yù)算管理重要性的宣傳，認真對待階段性的對賬工作，加強對財務(wù)人員的技能培訓(xùn)，進而推動國庫集中支付在基層單位中的推行，為促進我國財務(wù)制度的改革起到重要的作用。

參考文獻：

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