銀行呆賬核銷審查應重點關注五方面

●孫爽 陳金磊

銀行呆賬核銷審查應重點關注五方面

●孫爽 陳金磊

所謂銀行呆賬，是指銀行債務到期后,本金或利息經過至少一個月仍未償付，處于呆滯狀況但尚未確定為壞賬的應收、暫付款項。新常態下，經濟下行增大金融風險，銀行發生呆賬的機率隨之增加，李克強總理在政府工作報告中提出，要“守住不發生系統性和區域性金融風險的底線”，財政部《金融企業呆賬核銷管理辦法（2013修訂版）》也有“財政部駐當地財政監察專員辦事處負責對當地中央直屬金融企業分支機構呆賬核銷的監督管理。每年累計檢查覆蓋面不低于金融企業當年核銷金額的20%”的規定。銀行呆賬核銷應遵循相關原則，并提供確鑿證據，然而在實際工作中，基于自身利益，金融機構違規申報呆賬核銷的案例屢見不鮮。為就地開展銀行呆賬核銷審核工作，更好地履行工作職責，本文結合工作實際，提出了銀行呆賬核銷審查應重點關注的五個方面。

一、關注銀行是否盡一切可能積極進行追索

一方面由于沒有領會財金〔2015〕60號文件的精神，另一方面出于維護客戶關系、降低追索成本等方面的考慮，在部分銀行申請核銷的貸款中存在未采取一切可行措施積極進行追收、追收未果后未能及時進行訴訟、判決后未能積極處置抵押物等消極追索現象。

因此在查閱資料、訪談相關業務人員時應重點關注銀行是否在考慮客戶實際情況的同時，采取一切盡可能的措施進行追索，追索未果后是否及時進行訴訟，是否申請資產保全，判決后是否及時申請強制執行,是否積極處理抵押物等。

二、關注應核銷未核銷情況

為了績效考核，銀行具有掩蓋不良貸款、消極認定呆賬、消極申請核銷的動機。

因此審查中應重點關注貸款五級分類的調整是否合規，是否存在人為違規調級的情況，是否有符合呆賬認定標準而未予以認定并申請核銷的情況。

三、關注呆賬形成的責任認定與責任追究

出于對員工的照顧等因素，部分銀行存在責任認定與責任追究不夠嚴肅、未按照規定及時向有關監管部門進行書面報告等問題。

因此審查中不僅要在資料查詢中確定責任認定的合理性，又要實地探訪確認責任追究的真實性，還要向有關監管部門了解責任追究的知曉情況。

四、關注抵債資產管理情況

部分銀行出于節省過戶費用、抵債資產處置難度較高等考慮，未將抵債資產入賬，另有銀行雖然入賬但疏于管理，因而未能妥善保管抵債資產、未能及時處置抵債資產。

因此在審查中重點關注相關資產在履行法院三次拍賣一次變賣的程序后仍無法變價的是否及時將相關資產納入抵債資產賬目，是否有抵債資產存放環境及資產自身的質量保障等情況的相關檢查記錄，抵債資產的存賬時間是否逾期。

五、關注呆賬核銷后的管理是否到位

核銷后的呆賬對財務報表失去了影響力，此時銀行容易放松相關管理，如：未建立統一的呆賬核銷后的資產保全和追收制度；雖建立臺賬，但并沒有充分的追收記錄及最終追收結果。

因此審查中應重點看有無呆賬銷案后的管理臺賬，是否有完善的繼續追收的相關記錄，有無追索成果等?！?/p>

（作者單位：財政部駐青島專員辦）

（本欄目責任編輯：阮靜）