大數據時代下的企業審計

■郝煜華

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大數據時代下的企業審計

■郝煜華

【摘要】互聯網的快速發展拓展了數據的種類和規模，數據也從原來簡單的處理對象逐漸轉變為一種基礎性的信息資源，大數據時代的到來對企業審計發展產生了重要的影響。對企業的審計工作在監督以及促進社會經濟的穩定發展方面具有重要的作用，但現階段我國企業審計的發展和西方先進國家相比仍存在較大的差距，在很大程度上限制了審計效能的有效發揮。因此在大數據時代下，我國企業審計行業如何適應大數據時代的變革、更好地實現自身轉型、充分實現監督評價功能，成為有關人員需要思考的問題。文章在闡述大數據時代內涵的基礎上，分析大數據時代對企業審計的影響，并為如何在大數據時代下推動審計行業的發展提供相關建議。

【關鍵詞】大數據時代；企業審計；影響；策略

企業審計的發展對企業治理具有重要意義，它在加強企業內部控制、提升企業經濟發展效益以及實現企業的科學管理等方面發揮著重要的作用。在企業審計發展的過程中可以看出，要想充分發揮企業審計的功能，就必須讓企業審計的發展緊跟時代的潮流，審時度勢，在不斷變化的內、外部環境中積極迎接挑戰，獲得更好的發展。隨著信息技術的發展，大數據時代是當今時代發展的潮流，并逐漸上升為國家發展的戰略性資源。大數據時代的到來帶來了與之相關的大數據思維、數據量、數據類型以及各種數據處理技術，在不同程度上推動了各個行業的發展。審計行業作為社會發展的“免疫系統”，自身也在發生深刻的變革。就此，文章對大數據時代下的企業審計進行分析，為如何在大數據時代下推動企業審計的發展進行分析，旨在充分實現審計和大數據的融合。

一、大數據時代概述

（一）大數據的內涵

大數據的概念產生于2011年，是在互聯網、物聯網、云計算以及云平臺之后的又一次信息革命，最早出現在麥肯錫公司發布的報告中。關于大數據的定義，目前沒有統一的表述，百度百科上將大數據定義為：由大量數據集組成的，數據量超出人們在可接受時間下的收集、處理以及使用能力。互聯網數據中心則認為大數據是人們為了更經濟、更富有效率地從不同類型數據中獲得價值而專門設計的新一種技術。

（二）大數據的特征

大數據的特征主要體現在以下幾個方面：第一，信息數量大。大數據所涉及的數據信息海量，人們在對其分析和處理時存在較大的難度。第二，數據結構復雜。大數據不僅具有一些結構性的數據，比如數字，而且還具有一些非結構性的數據，比如圖片、聲音和視頻等；其中非結構性的數據一般和企業業務有著關聯關系。因此，當結構性數據和非結構性數據同時存在時，很難對其進行區別處理。第三，時效性。和傳統意義上相對滯后的會計信息相比，大數據時代下的數據一般具有時效性，即數據的產生和處理過程是實時性的，為企業的經營決策提供了有效、科學的信息。第四，商業價值高、密度低。大量的數據信息中一般有效的信息有限。

二、大數據時代對企業審計的影響

（一）對企業審計方法的影響

審計方法是指審計人員通過審計權利的行使、對審計職能的發揮來完成審計任務、達到審計目標的統稱。審計方法被應用在整個審計工作過程中，而不是被應用在某個審計階段。當大量的數據信息到來時，會對審計方法及審計方式帶來不同程度的沖擊。在大數據時代下，傳統的審計方法已無法滿足審計的需要。傳統審計方法下，有限的數據對于審計問題的判斷、審計結果的決策以及對審計的整體改革等都存在局限。不僅如此，傳統的審計方法亦無法對所有行業進行全面的覆蓋，如一些小型金融企業以及互聯網企業。同時，常規的審計工作是采用抽樣的方式進行，但在大數據時代下，這種小投入式的抽樣方式不利于審計結論準確性的實現，會造成嚴重的審計風險。

（二）對企業審計方式的影響

首先，傳統的審計方式一般是事后審計，審計對象多為企業的相關會計報表、賬簿和憑證，結合傳統的審計方法，在大數據時代下已很難在真正意義上實現審計機構對企業約束監督的作用。

其次，傳統的審計以財務審計為主，對企業的經營管理審計、內控審計等沒有進行重視，審計的評價角度有限。在大數據時代發展下，企業的發展快速，審計的重要作用凸顯，傳統階段性的審計方式意義不大。

再次，在大數據時代下連續性審計逐漸取代了階段性審計。連續性的審計減少了審計滯后的問題，在很大程度上降低了企業的審計風險，對企業發展提供了密集的審計信息，為企業的經營決策提供了有效的支持。

最后，審計的作業模式也發生了變化。大數據時代下企業的信息量不斷擴大，數據挖掘和數據分析技術得到了廣泛推廣，對原有的審計作業模式進行了改變，表現為：第一，審計立項的依據由原有的風險評估和專家經驗引導向信息觸發轉變。信息觸發立項是指通過持續性審計中發現的重要信息來作為觸發點，輔助立項。第二，審計思維模式由局部向整體的轉變，降低了審計風險。第三，工作方式由現場到遠程、非現場審計的轉變。

（三）對審計技術的影響

第一，對審計數據的分析需要云計算平臺的支持。大數據的重要特點是信息量大。為了承接大量數據信息，審計機構需要加強對云計算技術的運用，加快云計算平臺的構建，通過對多種數據的收集滿足大數據時代下審計發展的需要。另外，云計算下產生的云存儲技術，能夠為審計提供在線存儲的支持，為企業審計工作提供了便利的支持。

第二，加強了對NoSQL技術的應用。傳統審計數據存儲應用的語言是SQL，需要對每個存儲變量的信息進行編輯，在大數據時代下這種存儲編輯技術不再適應，并在此基礎上衍生出來NoSQL技術。

（四）對審計管理的影響

第一，實現了企業審計組織的變革。大數據時代下非現場的審計模式成為主要審計方式，企業審計的組織結構實現了網絡化的發展，技術人員的高度集中為企業審計提供了專業的支持。

第二，企業審計的管理實現了智能化和信息化。首先，企業審計業務計劃管理的信息化水平提高。審計機構可建立有關持續審計問題的問題庫，在數據的分析和評估下對企業審計的進度進行合理的安排。其次，企業審計質量的控制能力得到了提高，表現為：審計數據管理系統對審計立項等工作質量的支持。最后，促進了企業審計資源庫的建設。企業審計庫包含了審計規章制度、審計數據以及審計報告等信息資源，能夠對不同類型的數據信息進行挖掘。

三、大數據時代下企業審計進一步發展策略

（一）形成大數據環境下企業審計發展戰略

大數據時代下，企業審計的思維、方式方法以及模式等發生了變化。為了實現企業審計在大數據環境下的發展，國家審計機構需要帶頭，在結合信息技術、相關部門的同時，重新制定并形成我國企業審計的發展戰略，制定在大數據時代下適合企業審計發展的相關戰略。

（二）完善企業信息化審計立法程序的建設

現階段，我國關于企業信息審計方面的法律法規較少，為了實現企業審計在大數據環境下的穩定發展，相關部門需要加強有關審計工作的信息化立法建設、增加審計行業對大數據應用的有關條例，從而實現在大數據環境下審計工作的有法可依，促進審計工作的科學化發展。另外，基于大數據時代會涉及到大量的敏感信息，很容易產生數據安全問題，因此需要在大數據的存儲、應用以及管理等方面設置一系列相關的法律，形成完善的審計法律體系。

（三）加強審計數據庫分析平臺的建立

第一，審計機構要根據自身的發展需要，在大數據環境下實現對NoSQL技術的充分利用，并在流處理技術、云計算技術等支持下加強自身審計數據庫的完善，在審計數據庫中不斷豐富和完善審計對象信息、審計相關行業信息、審計相關制度等。審計機構要在充分利用云計算存儲的同時，加強遠程存數和移動審計的綜合運用，從而提升企業審計的工作效率。

第二，大數據時代下的數據分析和挖掘能力對企業審計的效果具有重要的影響，因此需要在有關審計團隊的操作下加強對大數據審計平臺的建設，從而實現審計機構對數據挖掘的充分利用，提升企業審計中數據挖掘的能力，實現對各種數據信息的深度分析。

（四）完善現行的審計管理模式

現階段，我國很多審計機構自身的信息化程度同大數據環境下對審計的要求相比尚存在一定的差距，企業審計的方式大多仍是以現場審計為主，遠程審計和持續審計的發展不夠完善。這些都要求審計機構根據自己的實際發展需要，對審計的組織結構和審計方式進行調整，尋找新的審計方式，實現對信息化審計管理模式的創新，加強對審計工作的事前預防，充分實現審計工作在企業發展中的免疫系統功能。

總結

綜上所述，大數據時代的到來，為企業審計工作帶來了新的機遇和挑戰。在這種情形下，如何將大數據和企業審計的工作進行有效結合，從而為企業的經營發展、企業決策等提供信息參考，是我國審計機構需要思考的問題。文章從大數據環境下重新制定企業審計的發展戰略、完善企業信息化審計立法程序的建設、加強審計數據庫分析平臺的建立和完善審計管理模式的四個方面，多管齊下分析探討企業審計在大數據時代下的發展對策。由于現階段我國企業審計中，審計機構對大數據的研究和應用剛開始起步，在很多方面仍顯得不成熟，因此需要審計機構在實踐中不斷摸索經驗，從而為二者的結合提供基礎。與此同時，企業在發展的同時，也要逐步將大數據發展成為企業的資產形式之一，將其納入到企業的內部資產管理中，從而不斷推動企業審計工作的創新性發展，充分發揮出企業審計工作的實際功用。

········參考文獻·····················

［1］衛俊儒，王元亮.大數據時代下的企業管理模式的創新探析［J］.信息系統工程，2014，（11）：56.

［2］趙平.企業內部審計如何擁抱大數據時代的到來［J］.中國遠洋航務，2015，（1）：66－67.

（作者單位：江西省審計廳）