探究基于風險管理的會計內部控制與完善

董潤

摘 要：企業要想長久生存，就需要有風險管理的意識，在風險管理的視角下，對企業的內部加強控制管理，完善會計內部管理的規章制度，文章通過描述我國的企業會計內部管理面臨的現狀和存在的問題，從會計內部的控制和風險管理的關系入手，提出了完善會計內部控制的具體措施。

關鍵詞：風險管理；內部控制；措施

一、我國企業會計內部控制面臨的問題

我國大部分的企業在內部控制上都處于初期的階段，企業的內部控制發展比較緩慢，社會主義市場經濟的發展和社會主義核心價值體系為企業的內部控制指明了方向，金融危機和企業的破產，為企業的內控管理提供了血的經驗和教訓。

1.公司對會計內部管理缺少風險性的評估

在我國的某些企業，過分的重視企業會計內部的管理體系框架建設，過分的強調制度形式上的完善。然而，風險對企業的影響力是巨大的，許多企業在風險危機的影響下，過多的重視企業內部的管理和控制體系的框架建設，甚至把企業內部的設計工作轉變為風險導向，想通過這一系列的措施，完善企業內部管理的制度，從而形成完整的管理體系，這一初衷是好的。但是，往往忽視了對企業的風險評估，導致企業內部風險治理的結構不完善。企業會計的內控制度和企業內部整個內控體系是一致的，都是過于重視內部管理和控制體系的建設，忽略了對企業風險治理機制的建設的基礎，即缺少對企業全面風險評估。

2.企業的內部控制體系不健全

對于我國的大多數企業而言，缺乏一個合理性和科學性的內部會計控制體系，使企業的內部控制難以發揮其應具有的功能，有些企業雖然建立了相關的會計內部控制體系，但是體系有很多的不足之處，在企業的內部管理中，內控的相應制度沒有得到具體的實施和執行，所以企業會計內部控制體系需要進一步的完善。對于企業而言，加強員工對相關制度和法規的遵守與加強企業內部會計控制系統的建設，兩者之間雖然存在聯系，但是不完全等同。有些公司對企業的內部控制習慣于對事件的事后控制，這樣不僅會導致處理內部事件的成本提高，而且不利于企業內部的管理，所以加強以控制環境為載體，以風險評估為導向，以財務管理為手段，通過信息溝通和監督進行協調的內部控制體系建設勢在必行。

3.企業缺乏對財務部門的進一步監督管理

企業一旦對會計人員的監督力度達不到，就會在不同程度上造成財務出現漏洞等問題，企業應該加強對會計工作的管理和監督，實施內部的會計管理制度，加強對財務人員的監督，這不僅是企業會計內控的一部分，而且有利于提高財務人員工作的效率，避免出現人為財務漏洞等問題。在現在的企業當中，會計人員制造假賬的現象時有發生，造成財務信息的失真，甚至財務舞弊，將不利于企業財務管理的目標實現，不利于企業的良性發展戰略。

二、如何在風險管理下完善企業的會計內部控制體系

1.在企業的會計內部建立完善的風險管理基本體系

在企業的會計內部建立完善的控制制度，首先要使企業有一個好的工作環境，就是要有好的內控控制環境，在企業的管理當中，要時刻樹立風險管理的意識，從領導到員工，都應時刻持有風險意識的概念，在工作當中約束自己的行為，企業中的每個人都應該有企業責任感，對企業負責，對企業的風險具有識別的能力，企業要有完善的內控措施，有賞罰分明的規章制度和完善的操作流程，要經常進行員工培訓，提高員工的企業風險意識，提高員工的工作效率，形成完整的企業內控制度環境。

2.處理好會計內部控制和風險管理之間的關系

處理好會計內部控制與風險管理之間的關系，首先要明確兩者之間的關系，風險管理包括風險識別和評價、風險量化、風險應對和風險監督等方面，并且通過組織、計劃和控制等相應的職能，然后再結合科學的協調體系促進企業持續健康的發展。會計的內控制度就是會計內部的工作機制管理，主要目的就是促使企業高效率的運行，但是會受企業高層領導和員工等環境的影響，內控的實施目的要在企業的財務報告以及法律法規的允許范圍之內，實現企業的內控主要構成要素、內控的目的和企業風險管理目標的統一。

會計內控制度和風險管理之間相輔相成、相互促進，而又有所區別，會計內控和風險管理的共同目的就是促進企業的發展壯大，企業的會計內控存在于企業的風險管理當中，企業的風險管理中又包含企業的會計內控，兩者相互滲透，相互影響，形成企業良好的管理體制。

在企業的財務部門管理中，會計部門首先要以內部控制為主，然后在展開風險管理的工作，對會計部門會計人員的工作流程和會計部門的工作環境展開有效的風險評估，制定出相應的風險管理措施，然后加強對會計部門的監督和管理，完善會計部門的內部控制制度，實現會計的內部控制和風險管理相統一的目的，提高財務部門信息的安全性、準確性，促進企業的發展。

對企業的會計部門進行風險管理，要結合公司具體的實際情況，公司的綜合能力、公司的財務狀況、公司的員工素質和公司的工作環境等多方面的因素，采集會計部門的信息，比如員工信息、工作內容信息、財務報表等信息，建立完善的風險評估體系，對會計的管理實現風險管理，形成良好的內部控制機制。

3.完善企業內部的自我評判、管理監督和信息溝通體系

企業制定完善的監督體系，有利于實現對會計內部的有效性控制，健全企業的管理監督制度，以企業的風險管理為前提，企業監督管理體系的評估要點就是企業的風險性控制，要想建立完善的企業會計內部監督管理機制，首先要轉變審計部門的職能，把審計部門對公司財務的審計轉變成對公司管理的審計，提高企業的內控水平，疏通企業內部管理的渠道，然后提高財務部門內部審計工作的相對獨立性，使審計部門對審計的內容保持公正性和客觀性，最后在企業的審計過程當中，明確審計工作的重點，把事終和事前的審計工作有機的統一起來，做好整個審計過程的風險防范工作。

除了要健全企業的監督管理體系，還應加強企業的自我評判和良性的信息溝通體系的建設，會計的內部控制是一個動態的過程，只有企業的自我評判和信息溝通體系得以完善，才能為企業的自我反饋提供一個途徑，只有企業穩定持續的發展才能更好的實現會計的內部控制，才能對企業作出風險性評估，實現風險導向的內控管理流程。

4.加強企業會計內部的審計、控制和監督之間的協調

企業會計內部的規范化發展，離不開會計內部的控制、審計和監督管理工作的相互協調，會計內部監督的實質就是實現企業的內部控制，會計的內部監督就是促使企業會計內部的相關工作符合相關的法律法規，保證財務報表信息的真實性，規范會計人員的行為，保證企業財產的完整性，加強企業內部的會計監督，實現對企業的風險管理，實現會計的內部控制，企業有了良好的內部控制體系才能促進監督體系的最終實施。

會計的內部審計也是會計內部控制的一個重要組成部分，會計的內部控制需要內部審計部門的幫助，會計的內部審計主要是促使企業的運轉符合相關的法律法規，促進企業資源的合理化應用，促進企業實施有效的經營管理。企業內部的審計工作，能夠及時有效的解決企業在風險管理中遇到的困難和問題，對企業會計的內部控制實施再監督，從而加強會計的內部控制，企業的內部控制與企業的內部審計相結合，能夠避免企業的內部審計在企業的風險管理中出現問題，保證財務信息的準確性，加強對會計內部的監督，是為了實現會計的內部控制，企業有了良好的內部控制體系能促進監督體系的實施和完善。

三、結語

會計的內部控制和風險管理之間存在著千絲萬縷的聯系，要想提高企業會計內部的控制能力，就要對企業實行風險管理，要明確企業會計內部控制和風險管理之間關系，以企業的風險管理為導向，以企業內部控制為載體，通過財務會計等具體控制手段，不斷的進行員工培訓，讓員工具有風險管理的意識，結合企業的具體目標，形成良好的風險管理體制及內部溝通機制，從而提高企業的管理水平，促進企業良性發展。

參考文獻：

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