用友N C商業(yè)零售商品核算系統(tǒng)應用探討

上海煙草集團青浦煙草糖酒有限公司 朱立

用友N C商業(yè)零售商品核算系統(tǒng)應用探討

上海煙草集團青浦煙草糖酒有限公司 朱立

本文從用友NC商品核算系統(tǒng)出發(fā)，從商品進貨、商品調價、贈品管理、商品損溢、盤盈盤虧、商品往來款核銷管理、商品周轉分析、門店核算員對賬單管理等幾個方面，探討用友NC零售門店商品核算系統(tǒng)的應用，從另一角度思考零售門店提高財務核算、財務管理水平的途徑。

NC 商品核算系統(tǒng) 零售門店 應用

一、引言

煙草行業(yè)運用會計電算化系統(tǒng)自用友V7版單機版、用友U8單機版開始，已使用網(wǎng)絡版NC5.06.0財務系統(tǒng)。在會計核算方面，相繼經(jīng)歷了“卷煙批發(fā)、零售”，“非煙批發(fā)、零售”模塊的上線運行。對于商品價格，批發(fā)環(huán)節(jié)采用全月平均單價，全月一次加權平均計量，零售環(huán)節(jié)采用計劃價（非煙商品指零售價）計量。但是在零售環(huán)節(jié)，非煙商品并未納入商品核算系統(tǒng)，筆者認為這種情況不利于零售門店非煙商品的核算和管理。主要體現(xiàn)在：不利于監(jiān)測業(yè)務系統(tǒng)的商品數(shù)量和各類價格，尤其是實時調價，在目前競爭激烈、市場信息瞬間萬變的形勢下，非煙商品調價頻率大大高于卷煙類商品，沒有商品核算系統(tǒng)對零售門店非煙商品的支撐，單憑業(yè)務系統(tǒng)“一條腿”走路，不利于會計精準核算。由于無法在商品核算系統(tǒng)中與業(yè)務各類非煙商品的數(shù)量、價格進行對比核對，影響了對業(yè)務系統(tǒng)商品數(shù)量、價格合理性、準確性的監(jiān)測，從而增加了對后續(xù)商品進銷差價、銷售成本計量的不可預測性。

基于上述狀況，根據(jù)國有(集團)企業(yè)財務核算系統(tǒng)集約化要求，對于零售門店非煙商品，通過NC商品核算系統(tǒng)加強對商品進貨、調價、損溢、盤盈盤虧、贈品、商品周轉等方面的核算、分析、管理，有其必要性。

二、NC商品核算系統(tǒng)簡介

（一）特點NC商品核算系統(tǒng)主要認定從業(yè)務部門非煙系統(tǒng)傳送過來的各種出入庫單據(jù)的成本，完成對零售門店商品周轉過程相關業(yè)務的處理、商品成本的調整、商品進銷差價的計算分攤及財務描述等功能，并提供多種成本計價方式的選擇，提供實時的出庫動態(tài)成本及對成本的模擬計算。它的特點是：（1）業(yè)務數(shù)據(jù)會計化。NC商品核算系統(tǒng)在準確接收業(yè)務傳送數(shù)據(jù)后，一次性轉化為會計數(shù)據(jù)、會計語言，同步生成相應的商品進銷存賬簿。其與業(yè)務系統(tǒng)流水賬既有相同之處又有不同點。相同點在于兩者都是序時入賬；不同點在于NC商品核算系統(tǒng)區(qū)別于業(yè)務系統(tǒng)對商品數(shù)量、金額的簡單化、流水賬式計量，其對非煙商品的價格計量、成本核算更為精細化，符合會計核算和信息采集的要求。（2）具備了“大數(shù)據(jù)”處理能力。青浦煙草非煙商品品種多達3000余種，每日的對外銷售、調撥等進出庫數(shù)據(jù)以幾百條以上計。相對于手工處理還言，無疑是“海量”的數(shù)據(jù)。NC商品核算系統(tǒng)能夠較準確、高效的進行批量計算，滿足會計人員的工作需求。

（二）作用（1）NC商品核算系統(tǒng)作為和業(yè)務數(shù)據(jù)直接對口接收的信息化系統(tǒng)，在會計賬簿和業(yè)務數(shù)據(jù)之間起到了一個承上啟下的橋梁作用。既可與業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，又能與會計賬簿相比較，為“賬賬相簿”的財務要求提供了一定的保障。（2）通過NC商品核算系統(tǒng)海量數(shù)據(jù)運算，提供諸如商品價格變動動態(tài)分析、商品周轉率分析等財務指標，為預算管理、財務分析做好參謀。（3）通過NC核算系統(tǒng)中的門店核算員對賬單管理，使系統(tǒng)“下沉”到基層連鎖零售門店，而經(jīng)過對門店管理者、核算員(記賬員)的必要培訓，可以提高門店員工的綜合素質和責任心。

（三）覆蓋范圍廣義的會計核算人員的范圍不應局限于財務室人員，還應包括門店核算人員。目前，預算報銷管理員已覆蓋各歸口管理部門，形成了各預算責任中心。而商品核算系統(tǒng)可以借鑒預算管理的做法，把系統(tǒng)覆蓋到各零售門店，與各零售門店POS機系統(tǒng)直接對口銜接，門店核算員可直接在商品核算系統(tǒng)做好門店日報、對賬單的填制和提交上報，提高無紙化會計原始憑證的流轉速度。

三、NC商品核算系統(tǒng)在零售門店非煙商品中的應用

（一）非煙零售商品核算系統(tǒng)流程框架商品零售作為資金運動的最后一環(huán)，通過商品進貨、上架整理、庫存商品管理、銷售收款，最終轉移給消費者，實現(xiàn)其價值和使用價值。商品核算系統(tǒng)對零售門店非煙商品應用的框架結構可以用圖1簡單表示：

圖1 非煙零售商品核算系統(tǒng)流程框架圖

（二）商品進貨零售門店進貨一般有三種方式：A、批發(fā)部調撥進貨；B、門店之間的調撥；C、自采進貨。無論何種方式進貨，從會計核算角度看，必須重視歷史成本計量。而商品核算系統(tǒng)中的商品明細賬已經(jīng)反映了歷史價格、歷史成本。在集團公司“降本增效”的原則要求下，當前NC商品核算系統(tǒng)可以補充增加商品歷史成本動態(tài)分析和市場平均價格比較工具，以便零售門店即時發(fā)現(xiàn)進貨成本異常，有效控制銷售成本，精準核算門店效益。

圖2 **企業(yè)02020105#商品2011-2013年進貨成本變動圖

從圖2可以看出該商品價格變動季節(jié)性非常強，價格高點在夏令旺季。如何既降低進貨成本，又采購到質優(yōu)商品，需要采購部門認真思考。零售門店進貨的會計計量：

（1））批發(fā)調撥：

借：庫存商品（售價）

貸：庫存商品（不含稅批發(fā)調撥價）

商品進銷差價

（2）門店調撥：

借：庫存商品（調入門店售價）

商品進銷差價（調入門店）

貸：庫存商品（調出門店售價）

商品進銷差價（調出門店）

（3）門店自采進貨入庫（發(fā)票同行）：

借：庫存商品（售價）

應交稅金——應交增值稅（進項稅）

貸：應付賬款

商品進銷差價

（三）商品調價非煙商品和卷煙商品變動情況不同。卷煙商品價格相對穩(wěn)定，傾向于發(fā)展一個穩(wěn)定的區(qū)域市場，以獲取目標收益，因此卷煙價格會維持一定的水平，以保證企業(yè)在長期經(jīng)營中的穩(wěn)定利潤。非煙商品調價，主要是調整售價，相比卷煙商品，由于市場競爭激烈、商品品種調整更快，所以調整頻率更高。目前非煙商品調價方式可分為兩種。一般性調價，此調價面向所有直屬零售門店，統(tǒng)一調高或調低零售價，比如季節(jié)性調價。個別門店臨時調價，主要是區(qū)域門店為了積聚人氣，擴大經(jīng)營品牌影響力而選擇某一時間段調價，過時恢復原零售價。

上面兩種調價在系統(tǒng)中是一個模塊統(tǒng)一管理還是兩個模塊區(qū)別管理？筆者認為分開管理較好。一是可以減少調價差錯率，避免個別門店臨時調價錯發(fā)為全部門店一般性調價，減少價格混亂情況發(fā)生。二是可以從一個營業(yè)周期分別分析不同原因調價頻率，從而評估最佳調價時點，有利于提高商品促銷效果，提高商品周轉。以上兩種調價對商品計價影響一致，在總賬系統(tǒng)反映的是：調高價格，借記：庫存商品，貸記：商品進銷差價；調低價格，借記：庫存商品（紅字），貸記：商品進銷差價（紅字）。

（四）贈品管理廣受歡迎的口香糖品牌——箭牌創(chuàng)始人瑞格理從賣肥皂、賣發(fā)酵粉送贈品的過程中識得贈品的走勢，把原先作為贈品的口香糖當正品賣，取得了巨大成功。這個小例子體現(xiàn)了贈品的作用。贈品雖然體積相對小，價值相對低，卻可作為商品銷售的“催化劑”，以提高商品銷量。為了使贈品最大限度發(fā)揮其作用，減少人為損失，可以在NC商品核算系統(tǒng)中設置“贈品臺賬管理”。零售門店贈品入庫，應建立規(guī)范化的臺賬。贈品入庫，錄入臺賬；贈品隨附商品出售，也應通過POS掃描，其出庫記錄與門店POS機同步反映在商品核算系統(tǒng)的贈品臺賬內。當然，如果某一贈品銷路較好，通過授權批準，也可改變商品屬性，轉為正式商品出售，以增加零售門店經(jīng)濟效益。贈品臺賬如表1：

表1 ××贈品臺賬

（五）商品報溢報損、盤盈盤虧管理零售門店商品的日常損溢、盤點工作的盈虧管理，貫穿于整個商品管理的全過程。第一：控“量”，所謂量的控制，是指對報損和盤虧商品數(shù)量的控制，這需要門店全體人員做好商品的驗收入庫、貨架商品驗視整理、商品運輸儲存過程的品質控制等，以減少客觀和主觀上的損失。第二：控“質”，這里所說的控“質”是指做好損溢、盈虧的原因分析，由專職人員定期對商品損溢盈虧進行原因分析并歸類整理。使商品管理工作更有計對性。按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準前商品報損、盤虧的計量:

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

庫存商品

需要注意的是：這里的進項稅轉出，要區(qū)分商品的不同稅率區(qū)別計算。另外，根據(jù)2011年新修訂的《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，商品的非正常損失不包括自然災害損失，減輕了企業(yè)負擔。

（六）商品往來款核銷管理筆者所在企業(yè)非煙系統(tǒng)上線以來，非煙往來款采用手工逐筆核銷操作辦法，財務部門月均至少有五、六百筆的核銷工作，特別是月末，財務核銷工作任務重、時間緊。可以通過系統(tǒng)設置，采取自動核銷辦法，在不降低準確率的同時，減少財務核銷工作量，提高財務工作效率。

（1）參數(shù)設置。在NC系統(tǒng)“應收管理”-“日常管理”-“單據(jù)核銷”，選擇“自動核銷”，注意“核銷方式”同時選中“紅藍對沖”、“同幣種核銷”，如圖3。

圖3

（2）自動核銷產生誤差處理。由于非煙貨款結算存在退貨可能，所以自動核銷結果可能不是百分百準確，這時可以按照收款清單，同樣在NC系統(tǒng)“應收管理”-“統(tǒng)計分析”-“收款賬齡分析”，按照本次核銷日期查詢未核銷余額，然后在“手工核銷”中核銷未核銷部分即可如圖4。

圖4

（七）商品周轉率分析

（1）基于營業(yè)收入的商品周轉率分析。商品周轉率是對流動資產周轉率的補充說明，通過商品周轉率的計算與分析，可以測定企業(yè)一定時期內商品資產的周轉速度用于評價企業(yè)商品管理業(yè)績。那么，在集團公司“降本增效”的原則下，是否可以運用基于收入基礎的商品周轉率，使其應用、服務于商品獲利能力的分析值得思考。

（2）基于成本基礎的商品周轉率如下：

商品周轉次數(shù)=營業(yè)收入/平均商品余額

商品周轉天數(shù)=計算期天數(shù)/商品周轉次數(shù)

從上面公式可以看到商品周轉次數(shù)公式中的分子是營業(yè)收入，有別于平時財務報表分析中的銷貨成本。而收入基礎的商品周轉次數(shù)-成本基礎的商品周轉次數(shù)=毛利/商品平均余額。這樣便于分析商品的獲利能力。采用何種商品周轉率公式分析，應根據(jù)使用者目的來選擇。

（八）門店核算員對賬單管理目前商場業(yè)態(tài)的零售門店還在使用紙質對賬單，在門店距離較遠，紙質對賬單傳送不及時的情況下，不利于財務人員及時掌握零售門店會計信息。可以參照預算報銷系統(tǒng)，授權零售門店核算員登錄NC商品核算系統(tǒng)的門店對賬單系統(tǒng)，完成門店日報和每日對賬單的填制與提交上報。

［1］韓梅：《先進零售系統(tǒng)的投資成本與商業(yè)價值》，《連鎖與特許》2008年第10期。

［2］彭會蘭：《商業(yè)零售企業(yè)成本核算淺析》，《當代經(jīng)濟》2013年第2期。

［3］劉愛軍：《我國本土商業(yè)零售業(yè)的缺陷及對策研究》，《商業(yè)研究》2007年第11期。

（編輯 張芬）