“一帶一路”與邊疆經濟發展：基于滿洲里市的稅收分析

【摘 要】“一帶一路”戰略助推邊疆經濟的繁榮發展。隨著習近平總書記倡導的“一帶一路”戰略大力推進，中國邊疆經濟勢必會迎來重要發展機遇。而稅收是邊疆經濟發展狀況的“晴雨表”，稅收與經濟關系密切，稅收對邊疆經濟的發展具有能動作用。文章在分析滿洲里邊疆城市的稅收與邊疆經濟的關系基礎上思考了如何在“一帶一路”戰略背景下發展邊疆經濟，維護中國的邊疆穩定和民族團結。

【關鍵詞】“一帶一路”；邊疆經濟；滿洲里市；稅收

【作 者】金德谷，中央民族大學民族學與社會學院2013級博士研究生。北京，100081。

【中圖分類號】F127 【文獻標識碼】A 【文章編號】1004 - 454X（2016）01 - 0156 - 008

一、稅收與邊疆經濟的關系

稅收與邊疆經濟的關系是一個復雜的問題，討論稅收與邊疆經濟的關系，首先要回答為什么說稅收與邊疆經濟存在關系，也是稅收與邊疆經濟關系存在的基礎是什么。其次是討論稅收與邊疆經濟誰決定誰的關系問題。再次是稅收與邊疆經濟的關系通過什么方式呈現的問題。下面簡要從這三個方面論述稅收與邊疆經濟的關系。在經濟學、稅收學研究領域，一般認為“稅收與經濟的關系，實際上就是指經濟活動整體與稅收分配局部之間的關系。稅收與經濟的關系可以概括為：經濟決定稅收，稅收影響經濟。”[1 ] 208討論稅收與邊疆經濟的關系也是基于這一點來分析的。

（一）稅收與邊疆經濟關系的基礎

稅收與經濟的職能是一個國家和社會運行的基礎，國家政權鞏固和邊疆穩定都是需要國家投入大量財政收入來保障的，而國家財政收入的最大源頭就是稅收，而稅收的多少是由經濟發展狀況決定的。基于這一點，稅收與邊疆經濟的關系基礎，必須從稅收與邊疆經濟的源頭來分析，從最早的原始部落社會到近現代國家形態的演進，稅收與邊疆經濟的關系就早已存在，稅收、經濟是社會生產力和生產關系發展到一定階段的產物，都是人類勞動創造的物質財富總和，從這個意義上講，稅收與經濟凝結著人類社會勞動的價值。這就是稅收與邊疆經濟關系的基礎。

（二）稅收與邊疆經濟關系誰決定誰

既然稅收與邊疆經濟存在著關系，那么到底是稅收決定邊疆經濟，還是邊疆經濟決定稅收？邊疆經濟決定稅收，稅收對邊疆經濟具有能動作用。這是眾多學者從經濟和稅收現象中總結的觀點。的確，可以這樣說，沒有邊疆經濟，就談不上稅收，稅收是建立在邊疆經濟發展的基礎上，稅收是為邊疆經濟發展服務的。所以說邊疆經濟發展的好壞決定稅收的狀況。

（三）稅收與邊疆經濟關系的表現

一是稅收與邊疆經濟的關系表現在多個方面，多個層次，概括為稅收與邊疆經濟的宏觀關系和微觀關系。宏觀關系主要是討論一個國家或地區的邊疆稅收與經濟發展內在的運行規律的關系。比如：稅收與經濟發展是否協調同步，這種關系可以通過稅收彈性系數分析來表現，如稅收彈性大于1表示稅收增長高于經濟增長，稅收彈性小于1表示經濟增長高于稅收增長，稅收彈性等于1表示稅收增長與經濟增長同步。再如稅收對經濟的負擔，這種關系通過宏觀稅負表現，即稅收與邊疆地區生產總值GDP的比重。這些關系可以通過數據和模型分析，體現稅收與經濟的數量關系和二者內在發展規律的特點。而微觀關系主要涉及邊疆地區從事生產經營的企業單位或個人的經濟運行狀況與稅收的關系，即納稅對象的經濟活動運行與經濟發展的內在關系。如討論企業稅負、企業經濟效益與稅收增長的關系。除了上述的宏觀與微觀的稅收與經濟的關系之外，我們還可以根據經濟運行的環節：社會生產、交換分配、消費需求等經濟活動討論邊疆經濟與稅收的關系。

二是稅收與邊疆經濟的關系集中體現為稅收對邊疆經濟的調節作用。邊疆經濟運行依靠市場，但市場并不是萬能的，自身也存在缺陷，這就需要國家進行宏觀調控，調整財稅政策，促進邊疆經濟增長。稅收是國家宏觀調控的重要工具，我們根據一定時期內的經濟運行狀況制定良好的稅收政策推進經濟的增長。經濟過熱的時期可以采取調整稅率，提高稅負，抑制經濟過熱現象；而經濟蕭條時期可以采取調整稅率，降低稅負，減免稅收，實行稅收優惠政策，吸引投資，刺激消費，帶動經濟增長。因此，稅收制度的調整在一定程度上反映了經濟發展運行的趨勢。稅收對邊疆經濟的調節作用是不可估量的，這種調節是通過兩種方式發揮功能：一是通過稅制；二是通過稅收優惠政策來調節經濟健康、持續、平穩增長，在一定程度上對刺激企業合理優化資源配置，促進企業產業結構調整，具有重要的意義。例如滿洲里市稅收政策調節經濟的職能作用體現： 2007年滿洲里市國稅局率先在內蒙古自治區內將滿洲里市銷售貨物、應稅勞務的個體戶增值稅起征點分別提高到5000元/月、3000元/月，惠及3000余戶個體戶；2008年11月份，受國際金融危機和國內經濟下滑的影響，特別是國際對邊境小額貿易政策的調整，全市經濟增長放緩，稅收收入持續下滑。針對國際對邊境小額貿易政策的調整，研究政策制定相應措施，爭取國家轉移支付的支持，保障地方既得利益不受影響；2008年滿洲里市國稅局在稅收優惠政策方面，實行新所得稅法頒布實施后停止對“老少邊窮”地區新辦企業三年減免稅政策的審批。①

由此可以看出稅收政策的調整對經濟調節的功能。所以，我們要在國家大力推行“一帶一路”戰略的背景下，立足國際國內大局，根據當下邊疆經濟發展的態勢，深度把握稅收與經濟運行的內在聯系，制定相應的稅收政策，發揮稅收調節經濟的功能，壯大經濟規模，提升經濟發展質量，推動經濟的平穩、持續增長。稅收是為邊疆經濟發展服務的，邊疆經濟發展是國家稅收穩步增長的源頭，要想增加稅收，就必須從源頭上搞好邊疆經濟的發展。基于此，針對邊疆經濟發展的優勢、劣勢，面臨的機遇與挑戰，提出合理的建議推動邊疆經濟發展，進而促進邊疆地區的稅收增長，又反過來把征收的稅收收入反饋到邊疆地區城鎮化建設當中，為邊疆地區的少數民族造福、改善民生，維護邊疆地區的問題和民族團結。

二、滿洲里市地稅、國稅的宏觀稅負和稅收彈性分析

滿洲里市的邊疆經濟與稅收的關系可以進一步通過稅收學的數據分析方法中的宏觀稅負和稅收彈性進行分析。宏觀稅負和稅收彈性是稅收研究的分析工具。引入宏觀稅負和稅收彈性分析滿洲里市地稅，更能解釋滿洲里市的邊疆經濟與稅收關系情況。

宏觀稅負“是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家一定時期內稅收收入總量占國內生產總值（GDP）的比重來反映。宏觀稅負的高低體現了政府在國民經濟總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經濟職能及財政職能的強弱。科學合理地界定一定時期的宏觀稅負水平，對于政府履行其職能、促進經濟發展有著重要的意義。”“宏觀稅負反映的是稅收與國民經濟總量之間的關系，但在如何界定“稅收收入”指標上，卻有不同的方法，由此形成計算宏觀稅負的“大、中、小”口徑。小口徑的宏觀稅負，只反映中央政府的稅收，即宏觀稅負等于中央政府的稅收收入總額占GDP的比重。小口徑稅負分析中，政府收入一般包括財政收入、企業虧損補貼、預算外收入和社保基金收入，并將其中的企業虧損補貼調整為財政支出。中口徑的宏觀稅負，全面反映了政府稅收與國民經濟總量之間的關系，即宏觀稅負等于包括地方政府在內的各級政府稅收總額占GDP的比重。中口徑政府收入包括小口徑政府收入和制度外收入，其中“制度外收入”沒有嚴格的定義，通常指在規范的財政體制之外由各級政府征收并支配的具有財政收入性質的資金，相應的數據多由典型調查和推算得到。大口徑的宏觀稅負，將“稅收收入”定義為各級政府財政收入總額。大口徑政府收入，包括中口徑政府收入和債務收入。雖然一般不把債務收入作為財政收入，但政府債務的清償是靠繼續舉借新的債務或用未來的稅收增收償還的。債務收入增加將會增加未來預算中稅收增收的壓力，與稅負問題密切關聯。三種計算口徑存在明顯的差異，在稅收分析中可以根據分析目的的不同而有所選擇地運用。但是，當前國際上通用的宏觀稅負指標或者說衡量一國宏觀稅負水平的公認指標，一般是按第二種口徑計算。即：一國或一地區一定時期（通常為一年）稅收收入總額與國內生產總值GDP的比值，稱之為名義宏觀稅負。[2 ] 104-105

稅收彈性，“所謂稅收收入彈性（tax elasticity），從定義上是體現稅收收入對經濟增長的反應程度，但是在給定稅收制度不變的條件下，計算出來的稅收增長率與GDP增長率的比率。即稅收收入變化率與經濟增長率之比，其公式為： TE=（AT/T）/（△Y/Y）×100%，公式中TE為稅收收入彈性，T為稅收收入總量，△T為稅收收入增量，Y代表GDP，△Y代表其增量。”[3 ] 118稅收彈性系數，“若稅收收入彈性比值等于1，說明稅收收入的增長與經濟增長同步;若稅收收入彈性比值小于1，說明稅收收入增長速度慢于經濟增長速度;若稅收收入彈性比值大于1，則說明稅收收入的增長速度快于經濟的增長速度。”[4 ] 99

滿洲里市的稅收由地稅和國稅組成，下面分別通過數據分析滿洲里市地稅和國稅的稅負和稅收彈性，從中可以反映邊疆經濟與稅收的關系。

（一）地稅

根據上述宏觀稅負（小口徑宏觀稅負）和稅收彈性的解釋和公式，計算出滿洲里市1996 ～2014年地稅（小口徑的）宏觀稅負和稅收彈性，詳細情況表1所示：

宏觀稅負和稅收彈性反映滿洲里稅收與當地邊疆經濟發展關系。宏觀稅負，這里指的是小口徑的宏觀稅負（即稅收收入與GDP的比值乘以100%），又稱狹義的宏觀稅負。根據表1的數據顯示，滿洲里市地稅的小口徑宏觀稅負情況，1996～2014年，滿洲里市地稅的平均宏觀稅負是8.07%，最高的稅負是2008年的10.87%，最低的稅負是1996年3.89%。滿洲里市地稅的宏觀稅負變動的趨勢，1996年到2002年之間是稅負是逐步攀升的過程，之后2003年至2005年稅負是逐年下降，2006年到2008年稅負又是逐步回升的過程，2009年至2010年稅負下跌，2011年至2013年稅負又平穩回升，2014年稅負直線下滑。詳細情況如圖3-2-5所示。稅收彈性，滿洲里市地稅的稅收彈性情況是，平均稅收彈性為1.5，最高稅收彈性為2000年的5.35，最低的是2014年的-3.58。稅收彈性大于1的年份有：1997年、1998年、1999年、2000年、2001年、2002年、2006年、2007年、2008年、2011年、2013年，這說明地稅的增長速度高于經濟增長速度。稅收彈性等于1的年份只有2012年，這年地稅增長速度同經濟增長速度是同步的。稅收彈性小于1的年份是：2003年、2004年、2005年、2009年、2010年、2014年，這說明地稅增長速度要慢于經濟增長速度。1997～2014年滿洲里市地稅的稅收彈性變動趨勢，1997年到1998年是上升的變動，1999年下降，2000年上升，2001年到2005年是下降的趨勢，2006年呈現直線上升的態勢，2007年到2010年逐年下滑的態勢，2011年直線上升，2012年到2013年小幅提升，2014年直線下滑。詳細情況如圖2、圖3所示。

（二）國稅

滿洲里市國稅的宏觀稅負，這里指的是小口徑宏觀稅負，1996年的稅負為8.50%，2014年為3.22%，最低的稅負是2009年的2.51%，最高的稅負是2007年的13.24%，年平均宏觀稅負為6.84%，由此來看稅收占GDP份額是較小的。從宏觀稅負走勢來看，基本是下降的，1996年至2004年走勢平穩維持在6%～9%，2004年到2007年宏觀稅負直線向上攀升到13.24%頂峰，之后2008年開始下滑，2009年繼續直線下跌至谷底2.51%，2010年到2014年走勢平穩維持在2.50%～3.50%之間。詳細情況如下表4所示：

滿洲里市國稅的稅收彈性，1997年的稅收彈性為0.56，2014年為0.70，年平均為1.07%，根據稅收彈性的原理：稅收彈性比值等于1，說明稅收收入的增長與經濟增長同步;若稅收彈性比值小于1，說明稅收收入增長速度慢于經濟增長速度;若稅收彈性比值大于1，則說明稅收收入的增長速度快于經濟的增長速度。總體判斷是滿洲里市國稅收入增長與經濟增長基本是同步的。稅收彈性最低的是2009年負3.57，說明經濟增長速度是國稅增長的近4倍;稅收彈性最高的2006年4.30，說明國稅增長速度是經濟增長的4倍多。總之，國稅增長速度快于經濟增長的年份是2000年、2004年、2005年、2006年、2007年、2010年和2011年，國稅增長速度與經濟增長同步的年份僅有2002年，國稅增長速度慢于經濟增長的年份是1997年、1998年、2001年、2003年、2008年、2009年、2012年、2013年和2014年。從稅收彈性走勢來看是起伏波動的，曲折發展，有下降的趨勢。

三、“一帶一路”戰略背景下的滿洲里市邊疆經濟發展思考

邊疆經濟屬于區域經濟類型，它的發展一方面要立足于自身經濟資源開發的基礎上發展邊疆經濟，另一方面要綜合利用國際國內兩種經濟資源，加強區域經貿合作，實現滿洲里市邊疆經濟的繁榮發展。為此發展滿洲里市邊疆經濟有如下幾點思考。

（一）邊疆經濟發展依靠國家政策支持

滿洲里是依靠對外開放發展起來的邊疆口岸城市，良好的對外開放政策一直都是滿洲里發展的推動力之一。1988年，滿洲里被國家設立為經濟體制改革開放試驗區。1992年滿洲里被國務院批準為首批沿邊開放城市。2002年滿洲里和深圳一起被確定為“十五”期間國家重點建設和優先發展的兩個陸路口岸。2010年6月黨中央、國務院將滿洲里確定為國家重點開發開放試驗區;2012年7月滿洲里重點開發開放試驗區正式啟動;2013年，內蒙古自治區出臺了《關于加快推進滿洲里重點開發開放試驗區建設的若干意見》，同年12月，滿洲里重點開發開放試驗區總體規劃獲國務院批。回顧歷程，滿洲里從沿邊開放城市到國家重點開發開放試驗區，每一個階段都體現了國家和內蒙古自治區政府對滿洲里邊疆經濟的高度重視，也體現對外開放水平程度不斷向前邁進，每一次政策的出臺都是滿洲里奮力發展的機遇。政策的出臺，在融資、稅收等方面的優惠措施為滿洲里的對外貿易、工業、旅游、商貿等企業的發展提供提高了良好的投資環境，增加了滿洲里企業發展的自信心。因此，滿洲里邊疆經濟的發展離不開國家政策的支持，尤其是在國家提倡“一帶一路”戰略的背景下，結合新一輪西部開發、振興東北老工業基地和國家興邊富民行動計劃，做好滿洲里市國家重點開發開放試驗區建設各項工作，推動滿洲里邊疆經濟的發展。

（二）邊疆經濟發展依靠有效利用國際國內兩種資源和市場

邊疆經濟發展的優勢就是企業可以有效利用國際國內兩種資源和市場發展壯大滿洲里的經濟。滿洲里口岸匯集了從俄羅斯進口的礦產、木材、原油等資源以及中國出口到俄羅斯的果蔬、食品、輕工業品等商品，根據俄羅斯市場和中國市場的需求，企業有針對性地對進口資源進行深加工，提高商品附加值，然后把產品銷往國外或是內地，擴大產品的國際國內市場占有率。滿洲里直接與俄羅斯接壤，與蒙古國距離較近，俄蒙兩國都是資源富集型國家，尤其是木材、礦產資源豐富，容易開采。所以，我們盡可能地把這些原料資源運到滿洲里后，再加以有效利用和深加工，形成優勢產業，延伸產業鏈，把資源轉化為經濟。同時，要研究俄羅斯市場消費者的需求，根據俄羅斯人的消費習慣、收入水平、生活特點，出口中國物美價廉的商品供應俄羅斯市場的需求，尤其果蔬、家電用品、手機、衣服的輕工業品供應，要不斷增量。反之，根據國內市場需求的變化，進口俄羅斯商品，如根據滿洲里市場游客購買俄羅斯紀念商品的需求，進口俄羅斯生產的糖果、望遠鏡、琥珀、玉石、手鏈、項鏈等旅游紀念品滿足國內旅游市場的需求。鼓勵大型外貿企業走出國門，前往俄羅斯、蒙古國開發利用當地的資源和市場，提升中國對外貿易水平。滿洲里企業對國際國內兩種資源和市場的開發利用程度，將進一步推動邊疆經濟向更深層次、寬領域發展。

（三）邊疆經濟發展需要一批優秀的復合性高層次人才隊伍貢獻力量

邊疆經濟發展必須有一批優勢的復合性高層次人才隊伍貢獻智慧，為外貿企業發展提供服務咨詢。根據筆者的田野調查，在滿洲里的大街小巷，中國人跟俄羅斯人做生意說的都是俄語，很少有說中文。同時滿洲里在俄羅斯從事外貿的中國人，有很多不精通俄語，對俄羅斯的法律法規和政策不了解，跟俄羅斯人打交道容易吃虧上當。因此，在對外貿易中，需要一批不僅精通俄語、英語，而且熟悉俄羅斯風土人情和經濟形勢的高層次人才，為中國在俄羅斯企業或商戶提供法律法規咨詢、總銷代理，為他們解決在俄經商遇到的各種問題。要善于根據俄羅斯國家政策調整和市場的變動等信息分析，為企業分析面臨的機遇、挑戰、困難、優勢、劣勢，從而提出合理的對策建議，使企業良好運行和盈利。對這類人才的培養要采取的措施是：中國一流大學與俄羅斯著名的大學聯合培養，選拔優秀的人才到俄羅斯高校學習，至少在俄羅斯學習生活一年以上，并就所學專業寫一篇關于俄羅斯經濟方面的研究報告，供企業評估，如果企業認可這份報告，即可推介到相應的企業工作。這類人才，不僅有學識，關鍵是能實踐應用，解決實際問題。同時，企業也可以高薪聘請懂漢語的外籍俄羅斯優秀高層次人才到中國的公司工作，有效地利用俄羅斯人才資源。更重要的是中國一流大學要加強培養經濟學與邊疆學的交叉學科——邊疆經濟學的高層次研究型人才，為邊疆地區的經濟建設提供智力支持。

（四）邊疆經濟發展離不開區域合作共贏

邊疆經濟屬于區域經濟，它的發展離不開區域合作，只有實現區域合作，才能達到互利共贏。[5 ]滿洲里邊疆經濟的區域（經濟圈）包括的范圍廣義來說就是與俄羅斯經濟來往密切的東北地區以及新疆、內蒙古在內與俄羅斯接壤的省份下轄的邊疆城鎮口岸，如綏芬河、琿春、黑河等口岸城市構成的區域。在這一區域內，不僅省區各級政府部門之間要合作，企業之間要合作，商戶之間要合作，而且要加強與俄羅斯毗鄰地區的合作。合作內容包括經濟之間合作要互利互惠，文化之間合作要相互學習、互相包容，政治之間合作要互信、求同存異。合作形式以企業商家合作為主，官方引導為主，民間協會、行會合作為輔等多形式開展區域合作。最重要的是中國的對外貿易企業、公司、商戶之間要聯合起來商討對俄羅斯貿易經營的協議，尤其是商品價格上要達成一致，避免中國貿易商家在與俄羅斯商家進行貿易時惡性競爭，各自壓低價格競爭客戶，這種不正當競爭只會使中國商戶蒙受損失，俄羅斯商戶獲益，即所謂的鷸蚌相爭漁翁得利。為了中國商戶不受損失，必須聯合所有的中國商家進行合作，大家協商出一個統一的價格和交易規則，再與俄羅斯商家做生意。同時政府要加強對市場不正當競爭的監督，共同維護公正合理的交易規則，這樣才能達到合作共贏。尤其是省區這個級別的合作，黑龍江省、內蒙古自治區兩省要加強合作，在出臺優惠政策吸引外貿企業時，兩省協商一個統一的優惠政策來公平競爭招商引資，不能出現挖墻腳的現象，開出比另一個省更優惠的條件吸引企業。加強省區政府之間的合作，全面帶動企業、商會、協會、商戶之間的合作，彼此做到真誠合作，才能真正實現合作共贏。

（五）邊疆經濟發展需要一個良好的環境

邊疆經濟發展需要一個良好的國際環境和國內環境。邊疆經濟是外向型經濟，容易受到國際局勢和國內商品價格變動的影響。就拿2014年來說，國際局勢動蕩，烏克蘭危機引發西方制裁俄羅斯，緊接著俄羅斯對西方實行反制裁，換句話來說，西方不跟俄羅斯做生意，俄羅斯也不跟西方做生意。按常理來說，正好是中國對外貿易發展的好機遇，西方斷絕與俄羅斯合作，俄羅斯只能選擇與中國加大合作，中俄油氣管道項目在這個時候談成了。但是對于民間貿易來說，情況就相反了。2014年12月，筆者原本以為這段制裁時期是滿洲里對俄羅斯貿易最好的時期，大量的商品會銷往俄羅斯市場。到了滿洲里進行田野調查之后，才發現情況不是這樣的，恰好相反，滿洲里的邊貿低迷。在滿洲里商貿市場，很明顯來滿洲里購物的俄羅斯人少了很多。商鋪的老板告訴筆者，因為西方制裁俄羅斯之后，俄羅斯經濟不景氣，原油價格和盧布匯率暴跌，那邊的俄羅斯人收入比往常少了，甚至有些店面老板毫不客氣地說他們現在沒有錢了，所以就不過來滿洲里買東西了。商戶們還說，現在盧布貶值太厲害了，沒有以前值錢了，原來一件商品賣價格為兩百盧布的，現在漲到三四百盧布，如果還按原來的價格賣給俄羅斯人，我們就虧本了，現在商品漲價了，俄羅斯人嫌貴，就不買了，或者買的量也少了，現在和俄羅斯人做生意不好做，盧布太不值錢了。由此來看，邊疆經濟的發展必須有一個良好的國際環境，尤其是俄羅斯良好的國家經濟環境，盧布匯率要平穩，這樣才能有助滿洲里邊疆經濟的發展。為此，西方與俄羅斯在烏克蘭危機問題上要相互妥協讓步，加強協商，通過和談解決烏克蘭危機，早日取消制裁，創造一個良好的國際社會環境和經濟環境，推動國家之間的對外貿易發展。從國內環境來看，要保持滿洲里社會環境安全穩定，我們要加強邊防工作，確保邊境安寧，開展兩國打擊犯罪的合作，嚴厲打擊跨國犯罪、貨運走私等違法活動，確保兩國邊境地區安定，為中俄兩國貿易發展提供一個安定的環境。也只有國際環境和國內環境安定了，兩國企業、商家才踏實安心做外貿，這樣才能推動滿洲里邊疆經濟的發展，維護邊疆穩定和民族團結。

參考文獻：

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﹝責任編輯：陳家柳﹞