高校工會內部財務控制體系建設初探

周世梅

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高校工會內部財務控制體系建設初探

周世梅

[作者單位：北京外國語大學工會]

隨著我國高等教育的發展，在高校規模不斷擴大、教職工人數大幅增加的同時，高校工會規模也逐漸擴大，經費不斷增加，相關的問題也日漸凸顯出來,一定程度上影響了高校工會工作的開展，加強高校工會內部財務控制已勢在必行。

財務控制；工會；高校

一、高校工會財務內部控制方面存在的問題

根據筆者的調查了解，在當前高校工會財務內部控制方面，普遍存在以下問題。

（一）內部控制制度不健全，崗位設置不科學

當前一些高校工會還沒有建立適合自己的完善的財務制度和內控制度，沒有形成完整的內部控制體系，現有的一些制度也缺乏可操作性。由于工會組織的特殊性，特別是高校工會的地位和作用一直沒有得到應有的重視，長期以來存在著人員缺編的問題，而財務人員更是不足，不少高校工會沒有專職財務崗位，基本上以兼職為主，形成一人多崗、一人多職的現象。這不僅違背了不相容職務相互分離的財務規定，造成崗位職能交叉、權責過于集中，也造成財務管理不規范、不科學的情況。

（二）風險防范意識薄弱，存在資產流失風險

高校工會普遍缺乏相關的風險意識和風險管理措施，這樣容易造成經費流失。此外，部分高校工會內部財務控制只停留在財務處理上，忽視了資產管理方面的內容。不執行年度資產清查制度，財產變動不辦理移交手續等等。這些問題的存在，也導致了工會資產流失的現象。

（三）內控措施不力，難以發揮功效

一些高校工會財務人員的工作僅限于事后報賬、算賬、記賬。雖有管理制度，但流于形式。沒有做到科學、合理編制預算，更談不上預算績效管理，導致工會資金使用缺乏約束。有些高校工會存在擅自提高開支標準及超預算支出的現象。

（四）信息化管理滯后，跟不上發展需要

雖然高校工會財務部分實施了電算化管理，但有的高校工會還是沿用手工記賬的老做法，不僅影響了工作效率，也不利于提高財務信息的質量，不利于相關信息的公開透明和有效監督。

（五）內部監督偏重形式，審計意見得不到落實

目前高校工會內部監督僅限于財務領域的審計，內部控制的執行情況沒有完全納入審計內容，致使審計的質量不高，也使內部審計流于形式。工會審計部門對整改的監督檢查也不到位，往往是查找問題時下功夫，督促整改時不得力。

二、高校工會財務內部控制體系建設的探索

從以上高校工會財務及在內部控制方面存在的問題來看，加強內部財務控制體系建設必須成為高校工會財務管理工作改革的重要任務。健全高校工會內部財務控制體系，要從內部環境、風險防范、控制活動、信息與溝通、內部監控等五要素對構建內部財務控制進行探索。通過建立事前預防性控制、事中強化性控制、事后監督性控制等完善的全過程的制度，構建高校工會內部財務控制體系。

（一）內部環境

創造良好的內控環境，使每一名工會干部自覺參與到加強工會內部財務控制體系建設中來。加強內部環境建設，主要的是完善治理結構，建立內部控制制度。

1．完善高校工會財務的治理結構,合理設置組織機構

工會內部財務控制需要工會委員會、經審會、領導層及各個職能部門共同參與并承擔相應的職責。各機構和部門應在明確責權、各司其職的基礎上，加強溝通和協調。在定崗定編時，要制嚴格遵守相關法律法規和制度，堅持不相容職務相互分離，各崗位間相互牽制、相互監督，形成有效的制衡機制。對財務人員進行科學合理分工，在財務業務上，建立相互監督和制約機制，證會計信息的真實、可靠，杜絕發生錯誤和舞弊的可能性。

2．建立完善具有可操作性的內部財務控制制度

財務制度是規范人員行為的標準和依據。沒有規矩不成方圓，任何人辦事都要遵循制度。各級工會都是一級獨立法人，有獨立的賬戶，有權對經費依法獨立管理。必須嚴格執行《工會財務制度》，同時要結合本級財務工作制定必要的實施細則，并在實踐中逐步完善。應制定科學合理、切實可行、適合高校工會實際特點的內部財務控制制度。

（二）風險防范

應對單位層面的業務活動進行分析和評估，確定風險點，制定管控措施，及時堵塞漏洞，不給違法、違規、違紀等現象以可乘之機。

1．防范財務支出風險

高校工會財務部門應根據工會工作的特點與性質，合理確定資金使用方向，優化支出結構。通過建立健全系統的財務管理制度，把內部財務控制制度落到實處，做到防患于未然。對于資金較大的開支，嚴格執行集體采購、聯簽制度。對于各種物資的采購與付款、付款與驗收、保管與領用等要規范操作、從嚴管理、防止浪費與貪污。

2．防范資產流失風險

要加強高校工會對物資采購與固定資產的控制，應設計物資采購流程，按照先申請、再審批、后采購的原則辦理，能納入政府采購目錄的要堅決履行政府采購程序。堅持開展固定資產清查工作，對固定資產盤盈盤虧。對非正常損失，要追究相關責任，確保固定資產的安全。對各項實物資產應做到至少每年清查一次，對清查結果及時上報處理，對清查過程中發現的問題及時糾正、整改。

（三）控制活動

控制活動是內部控制的重要內容和環節。具體包括職務控制、授權審批控制、預算控制和支出控制。

1．不相容職務相互分離控制

要實行不相容職務分離控制，對那些由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務，如：授權批準與業務經辦、業務經辦與財務記錄、財務記錄與財產保管、財務出納與稽核檢查等。要實行相互分離、職責分工、各負其責、相互監督的工作機制。

2．授權審批控制

必須按照不同的職責范圍、不同的權限分工和不同的授權審批人，建立授權審批體系，明確授權審批范圍、層次、職責。要建立授權審批控制制度。辦人員在辦理各項業務時，必須經過規定程序的授權審批，在其授權范圍內行使權力。

3．財務預算控制

要重視高校工會經費的預算管理控制。預算的強化與細化是實施內控的重要手段，預算的編制要堅持服務教職工原則，統籌兼顧，保證重點；要細化預算，實事求是編制預算。在經費使用上要做到先預算后支出，無預算不支出。資金專款專用，嚴禁私自改變用途、違規使用資金。 同時，要加強對經費預算控制與績效考評體系建設。

4．經費支出控制

根據《工會法》及有關規定，工會經費獨立開戶、獨立核算，工會分管財務主席“一支筆”審批等要求，杜絕以行政領導代替工會主席審批工會經費的現象。對重大活動開支，實行集體討論決定制度。要主動征求經審會對工會經費使用、資產管理等方面的意見，保證經費使用的安全性。對于招待費、公款吃喝情況應嚴禁報銷；對于私設的小金庫應查明原因及時入賬，嚴格防范賬外賬的違法行為。對預算資金年終決算報表質量嚴格把關。

（四）信息與溝通

要嚴格執行新的《工會會計制度》，通過建立相應的實施辦法，確保信息質量與溝通效果，保證內部會計控制制度有效運行。

1．建立信息與溝通制度

沒有實施財務電算化管理的高校工會要盡快實施，同時，要建立財務公開制度，接受教職工監督。高校工會應定期公開賬目，聽取教職工群眾對經費使用情況的意見，自覺接受監督。建立工會的民主理財制度，工會經費支出、使用效果通過民主評價和監督。

2．嚴守法律法規，提高工會會計信息質量

要嚴格遵守《會計法》及相關法規，提高會計人員的業務素質和職業道德。各級領導必須保證會計資料的合法、真實、準確、完整，保證會計人員的職責不受侵犯。作為會計人員應堅持原則，按制度辦事，不偽造、編造會計憑證、會計賬薄及其他會計資料，不提供虛假的財務會計報告，會計人員應嚴格把關，杜絕違規違紀事項發生。

3．建立舉報投訴制度和舉報人保護制度

各級工會領導要關心和支持會計人員，成為會計人員嚴格履行職責的堅強后盾。要建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，以防范風險和控制舞弊為中心，鼓勵群眾舉報違法行為。要嚴格執法，嚴肅查處違紀違法行為，保護舉報人安全。

（五）內部監控

內部監控有助于加強高校工會對內部財務控制。內部審計不僅要對內部控制的建立和實施進行恰當的監督，還要評價內部控制的運行效果。

1．健全審計整改機制，強化審計整改落實

高校工會經審既是一種監督和約束，也是對高校工會工作的促進和推動。經審人員應該掌握國家財經法規、工會財務制度和經審工作的標準，具備綜合評價和分析能力。通過對高校工會經費計提、撥繳的審計，監督經費提取的及時足額與合法性，增強高校工會經費使用的透明度和約束力。在進行審查時，不能是走過場、流于形式。經審人員對整改落實情況應及時督促跟進。

2．建立審計結果公開制度，強化責任追究

要充分發揮審計結果公開的警示教育作用；高校工會應該主動接受工會經審機構的審查審計和會員的民主監督。工會審計部門要聯合被審計單位主管領導對審計整改情況進行問責，對超過整改期限仍不落實的單位，要將有關情況通報其人事部門，追究相關人員責任。真正使高校工會的資金使用和管理實行全面監督，消除管理盲區，這樣才能更好地推動高校工會財務管理水平的不斷提高。

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（責任編輯：趙永兵）