納稅籌劃與財務管理的關系

張萌++陳博

摘 要：自我國計入世界貿易組織，在當前的金融形勢之下不斷發展和壯大，我國在國際競爭當中也面對著機遇和挑戰，在企業管理的總系統之中，財務管理是其中之一，進行合理、科學的財務管理有利于企業的經營、投資、融資和購置資產等等。納稅籌劃主要是指在法律范圍之內納稅人預先安排和籌劃各項財務活動，以此最大程度的減少納稅的成本以獲得最大盈利的一種管理活動；在財務管理中，比較重要的一部分就是納稅籌劃。所以，企業合理開展納稅籌劃可以有效的加強企業的財務管理并提高企業在市場中的競爭地位。本文針對企業中的財務管理和納稅籌劃進行了描述，并指出兩者之間的聯系，同時還指出了在企業財務管理中納稅籌劃的應用。

關鍵詞：企業；財務管理；納稅籌劃；聯系；應用

納稅籌劃主要是指在法律范圍之內納稅人基于稅法相關的立法精神以及自身權利，詳細研究和分析稅法，預先計劃和安排企業的經營、投資、籌資等各項活動，科學、恰當的選擇最佳納稅方案，以此來減少稅收的成本，為企業爭取最大化的利益。所以，納稅籌劃應該在企業財務管理的范圍之內，且稅收籌劃活動的進行必須要在服務于企業目標的前提之下。

一、財務管理和納稅籌劃概念

1.納稅籌劃概念

納稅籌劃主要是指在法律范圍之內納稅人基于稅法相關的立法精神以及自身權利，詳細研究和分析稅法，預先計劃和安排企業的經營、投資、籌資等各項活動，科學、恰當的選擇最佳納稅方案，以此來減少稅收的成本，為企業爭取最大化的利益的一種企業活動。

（1）目的性。主要是指納稅籌劃旨在遵循企業財務管理的總目標，力爭為企業盡可能的減少納稅的風險，為企業爭取最大利益。（2）合法性。主要是指納稅籌劃活動必須在相關法律允許的范圍之內進行，并且能夠代表國家在該方面的納稅政策方向。若是存在多個納稅的方案，納稅人可以利用自己的經驗和專業能力對納稅方案進行最佳選擇。（3）計劃性。主要是指納稅籌劃活動帶有詳細的計劃性質，是具有計劃性質的經濟相關的活動，同時該項經濟活動是事前的。（4）積極性。政府要基于納稅人的心態，開辦相關的優惠政策以此鼓勵納稅。（5）整體性。主要是指納稅籌劃不僅可以在整體上緩解稅務負擔，還可以在在整體上對多種納稅負擔進行最佳選擇，以此保證企業利益最大化。

2.財務管理概念

在企業的管理活動中，財物管理時非常重要的一部分，財務管理時企業在相關制度和法律范圍之內在企業內部所進行的恰當的處理企業財務關系的工作。以下為其主要特征：

（1）廣泛性。主要是財務管理所涉及的方方面面之間的聯系是十分廣泛的。（2）綜合性。主要是指下午管理是一種具有綜合意義的管理活動。（3）科學性。財務管理活動是一種綜合的管理活動，其中包含許多科學的方法和手段。（4）及時性。財務管理中的財務信息可以及時的反饋企業在銷售、管理、經營和生產等各項活動中的狀況。

二、企業的財務管理和稅收籌劃之間的聯系

在稅收籌劃的概念當中可以看出稅收籌劃屬于理財活動，同時屬于財務管理中的一種，稅收籌劃活動的進行必須要存在于企業財務管理的環境之下，且要在整體上遵循企業的財務管理活動，服務于財務管理的總目標。以下為在稅收籌劃方面，企業的財務管理活動所具有的重要意義：

1.稅收籌劃被企業財務管理目標所影響

稅收籌劃的進行必須要遵循企業財務管理活動的整體目標，也就是要幫助企業爭取最大價值。在稅收籌劃方面所作的就是延緩納稅時間和緩解稅務壓力。企業實現其目標需要將總目標劃分為多個小目標，而通過稅收籌劃所獲取的利益也被包含于所劃分的多個小目標之中。所以，進行稅收籌劃必須要根據企業具體的財務管理來進行或進行適當的調整。

2.企業財務管理活動大環境可以影響稅收籌劃

企業的財務管理大環境在總體上可以劃分為內部環境和外部環境。其中，外部環境又包含金融市場環境、法律環境以及經濟環境。方方面面的因素必定會影響財務管理活動，且稅收籌劃的進行也是基于該種大環境，因此也會受到這些因素的作用。

3.稅收籌劃被企業財務管理內容所影響

分配利潤、資金運營、投資與籌資都屬于財務管理內容，要向幫助企業獲取最大利益就要將稅收籌劃巧妙的結合到企業的財務管理活動中。比如，籌措資金的過程中，由于債務利息可以在一定程度上抵用稅收，因此企業會進行債務籌資；企業進行投資的對象一般都是受到國家政策支持的；分配利潤時也會考慮股東的利益和承擔能力進行選擇，并且根據不同的狀況進行不同的鼓勵。

三、采取管理中納稅籌劃的運用

1.納稅籌劃運用于融資活動

在現代的融資理論當中指出，融資的最終目標就是充分了解資金成本的前提之下最大程度的降低資金成本。進行籌資的過程中，因為籌資方式各有不同，則資金成本所獲取的列支方式在稅法當中也有不同的規定，其列支的方式和時間將直接關乎企業的納稅負擔，因此企業要針對該方面進行詳細的籌劃，并在多種融資結構中進行恰當的選擇出最優方案，若是年利潤率不超過企業在息稅之前的利潤率，那么只有將負債增大此能夠將權益資本的收益率有效提高。

在下述的事例當中，某公司預計要籌資一千萬元，利用該資金來建設和生產高科技產品，根據實際情況列舉有了方案A、方案B和方案C。若是該公司中負債籌資與權益籌資之比在年利率之中為8%左右，而企業在所得稅繳納方面的稅率為25%左右，根據上述的三種方案，排除利息之外，每年可賺取100萬元的利潤。三種方案的實施中都需要股票的發行，發行的每支股票的價格為兩元，發行股票一共500萬支。在A方案中建議要權益籌資1000萬元的資金；在B方案中建議的籌資方式為權益籌資和負債籌資的結合，并向銀行借200萬元款項；C方案中建議籌資方式為權益籌資和負債籌資結合在一起，且要按照實際情況進行恰當的額調整，并向銀行皆600萬元的款項。

在上表的數據當中可以得到負債籌資所占比重有所增加，在企業當中納稅的稅額在逐漸減少，并且可以在表中體現出負債籌資方式而產生的節稅效應。資本利潤提高了2.5倍左右，資產息稅后利潤提高了一倍左右。

在納稅負擔方面，不包含企業的基本結構，與權益籌資相比，負債籌資具有更多的優勢，且在一定程度上負債籌資可以抵用一定的稅務，以此來使資金成本大大降低。融資主要是指企業利用某種方式籌集可以保證企業運營和發展的資金，而進行納稅籌劃的過程當中會由于融資方式各式各樣而具有相應的空間，旨在可以幫助企業實現收益最大化。

2.納稅籌劃于投資活動

投資主要就是投入資本，資本為財物上的資本，投資的主要目的為可以在短期或者長期內獲取相應的利益。

在我國，納稅政策、產品、行業以及地區的不同都會為企業的投資活動添加多種因素，企業的納稅會為投資項目產生一定的現金流。同時，現金流較其他的流出，具有一定的無償和強制方面的性質。所以，在秋野進行投資活動時現金流量的預估中，其他流出量也是不可忽視的。以下為納稅籌劃在投資決策中的主要內容：

（1）確定投資方向方面。主要包含選擇投資行業和投資區域，詳細來講，在選擇投資行業方面可以著重考慮高新技術相關的企業，因為這種企業會享有國家政策上的優惠；在選擇投資地區方面，可以著重考慮高新技術的產業園、沿海地區的開發區以及經濟特區等地區。下述企業當中可以選擇A、B兩種行業，根據估計每年會有200度萬元的銷售收入，在外購項目當中包含稅務的支出總共有180萬元左右的支出。若是甲行業當中對增值稅進行增收，且相關稅率為17%左右，乙行業對營業稅進行征收，相關稅率為5%左右，若是對兩行業設置為25%左右的所得稅稅率。在籌劃上考慮，A行業具有7.8萬元左右的增值稅，教育費用及城建稅等其他費用為0.8萬元左右，在銷售上的純收入為11.4萬元左右。B行業則為10萬元的營業稅，教育費用及城建稅等費用為1萬元左右，銷售商的純收入為9萬元。對A行業和B行業進行分析可以得到，當條件一致時，選擇甲行業可以為企業帶來更多的利潤，因此要選擇甲行業。在投資行業的選擇上，要針對納稅籌劃預計企業的獲利，結合企業的實際情況，幫助企業獲取最大利益。

（2）在選擇企業的組織形式方面。其中包含內部層次和外部層次，內部層次為選擇子公司和分公司方面，外部層次為選擇企業性質方面，包括公司制、合伙還是獨資企業。在分公司和子公司的的分配方面首先要對兩者之間的節稅效果和成立成本方面進行考慮，其次再對組織形式進行恰當的選擇。

（3）在投資方式方面，若是科學的確定投資固定資產的方式可以利用租賃固定資產，可以有效的規避設備風險，同時還可以將租金作為抵免，比如可以將投資擴大，譬如對虧損或者倒閉的企業進行收購，虧損企業中賬目的虧損可以在一定程度上幫助企業減小所得稅。

在前文中講述了投資方面的不同對企業進行的納稅籌劃造成的影響也有所不同，并由此得到納稅籌劃對于企業的投資活動的重要意義，如流通資金等。

3.納稅籌劃于經營之中

企業在經營過程之中，所開展的一切財務活動都以會計準則為準，會計準則在企業的經營活動中具有一定的操作空間，同時具有其靈活性。企業所開展的籌劃活動要在可操作的空間之內進行，這樣一來可以在短時間之內提高企業的收益。科學、恰當的開展籌劃可以幫助企業減少稅務負擔，同時為企業帶來更高的利益，并能在短時間之內提高企業運營中的利益。

四、結語

現在的國際市場和國內市場中，經濟都得以飛速的發展，企業中原先的財務管理的方式和模式已經逐漸不能為企業的發展而服務，因此要將原先的財務管理模式進行轉變，向金融管理、稅金管理等領域拓展。現如今的企業財務管理活動中，納稅籌劃時其中極其重要的一部分，有助于企業的經營、投資和管理等活動，同時在采取管理活動中也是一項較新的內容，因此企業不斷健全其財務制度，科學、恰當的進行財務管理具有十分深遠的意義。將納稅籌劃巧妙的融合到企業的財務管理中可以幫助企業建立一套先進的管理理念，有助于企業的長期發展。

參考文獻：

[1]梁先貴.納稅籌劃對企業管理的影響[J].現代營銷（下旬刊），2015（11）.

[2]王熙玲.對“營改增”企業提供境外應稅服務的納稅籌劃探討[J].財會學習，2015（18）.

[3]周曉麗.淺談企業納稅籌劃[J].商，2015（43）.

[4]郭潔.論企業增值稅的納稅籌劃[J].現代經濟信息，2015（01）.

[5]宋雨絲.淺析納稅籌劃風險與收益的平衡[J].中國鄉鎮企業會計，2015（04）.

[6]劉娟.納稅會計與納稅籌劃的關聯模式探究[J].企業技術開發，2015（12）.