固定資產(chǎn)投資審計工作現(xiàn)狀及存在問題淺析

王萬杰

（太和縣審計局，安徽 阜陽 236600）

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固定資產(chǎn)投資審計工作現(xiàn)狀及存在問題淺析

王萬杰

（太和縣審計局，安徽 阜陽 236600）

固定資產(chǎn)投資審計是國家對固定資產(chǎn)投資活動實行監(jiān)控的一種重要手段，是我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分。文章主要介紹了地方審計機關(guān)開展固定資產(chǎn)投資審計工作的現(xiàn)狀，并對其中存在的問題進(jìn)行剖析。

固定資產(chǎn)投資審計；現(xiàn)狀；存在問題

1　固定資產(chǎn)投資審計目的及任務(wù)

固定資產(chǎn)投資審計是指審計機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)收支真實、合法、效益的監(jiān)督行為。它是國家對固定資產(chǎn)投資活動實行監(jiān)控的一種重要手段，是我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分。固定資產(chǎn)投資審計的中心任務(wù)是保證黨和國家制訂的有關(guān)投資建設(shè)的方針政策、法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律的貫徹與執(zhí)行，檢測稽核各部門、各地區(qū)執(zhí)行建設(shè)5年計劃和年度計劃的情況及結(jié)果，積極參與投資宏觀調(diào)控，完善投資體系，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，減少投資浪費，提高投資效益。

2　地方固定資產(chǎn)投資審計現(xiàn)狀及存在問題

固定資產(chǎn)投資審計是最近幾年剛剛起步，如何做好固定資產(chǎn)投資審計工作，暫時尚未形成比較完備的審計程序和操作體系，各個省縣市開展實施固定資產(chǎn)投資審計工作內(nèi)容及深度各不相同，因各個縣市人員數(shù)量、能力不同量力而行。目前地方固定資產(chǎn)投資審計工作開展現(xiàn)狀及存在問題如下。

①目前各縣市開展的固定資產(chǎn)投資審計業(yè)務(wù)開展情況單一，很多縣市審計機關(guān)僅限于工程造價結(jié)算審計、工程招投標(biāo)階段控制價審計和少數(shù)重點工程跟蹤審計，對于項目的真實性、合法性審計比較多，著重于查錯糾弊、確認(rèn)工程造價。由于各縣市地方固定資產(chǎn)投資人員數(shù)量、知識結(jié)構(gòu)等限制，幾乎很少開展的對于固定資產(chǎn)投資的效益審計，對合法性也無法從根源上進(jìn)行審計，更無法抽出足夠的審計力量進(jìn)行效益審計。

②對于固定資產(chǎn)投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。在中國固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域，投資決策論證體系不健全，權(quán)責(zé)分明、制約有效、科學(xué)規(guī)范的建設(shè)項目管理體制和運行機制尚未完全建立，項目管理的科學(xué)化、專業(yè)化水平還不高目前縣級城市這種現(xiàn)象尤為突出，所以全過程的審計監(jiān)督更顯重要。但是全過程跟蹤審計監(jiān)督需要大量的審計人員投入，目前各地市審計機關(guān)大都不具備該審計力量。

③被審計單位對固定資產(chǎn)投資審計認(rèn)識不清，審計程序模糊。很多被審計單位認(rèn)為目前開展的固定資產(chǎn)投資審計是對施工單位的審計，與其關(guān)系不大，所以配合不夠緊密，甚至和施工單位一起弄虛作假，出具不實證明材料。同時，對審計程序不夠清楚，在報審項目時不積極參與，經(jīng)常是施工單位出面報審工程項目審計。

④固定資產(chǎn)投資審計人才短缺，審計人員結(jié)構(gòu)和知識能力結(jié)構(gòu)不夠合理。固定資產(chǎn)投資審計涉及的審計事項復(fù)雜、專業(yè)性強。例如，為了對工程造價進(jìn)行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)資格；為了對工程合同管理的情況進(jìn)行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經(jīng)驗等。然而，審計機關(guān)目前懂財務(wù)的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務(wù)的人員少之又少。

⑤固定資產(chǎn)投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務(wù)的職能發(fā)揮不夠等。審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進(jìn)行分析研究，從宏觀上提出搞好建設(shè)項目的建議和改進(jìn)審計方法的措施。

⑥各縣市固定資產(chǎn)投資審計項目多、類型雜、任務(wù)重，依照各縣市審計機關(guān)的現(xiàn)有局審計力量難以完成各縣市政府交辦的固定資產(chǎn)投資審計項目，因此需要聘用較多的中介機構(gòu)協(xié)助審計機關(guān)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資審計工作。這些中介機構(gòu)審計力量參差不齊、審計人員思想覺悟和道德水準(zhǔn)也良莠不齊，這就增加了各種審計協(xié)調(diào)管理工作難度，審計風(fēng)險防控管理難度加大。

3　如何解決地方固定資產(chǎn)投資審計存在的問題

3.1創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計理念

傳統(tǒng)的以查錯糾弊為主要目標(biāo)的審計理念已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，應(yīng)增強宏觀意識，努力研究和把握固定資產(chǎn)投資審計工作的規(guī)律和特點，探索固定資產(chǎn)投資審計工作的新理念、新思路。在投資管理和項目管理領(lǐng)域正在發(fā)生的變化，主要表現(xiàn)為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多樣化融資方式市場化以及項目預(yù)算管理和工程合同管理國際化。這一重大變化，使固定資產(chǎn)投資審計的環(huán)境對象、內(nèi)容和方式等，都已經(jīng)發(fā)生并繼續(xù)發(fā)生不同程度的變化。因此，要根據(jù)投資管理體制、建設(shè)管理體制、財政管理體制、金融監(jiān)管體制改革的要求，不斷創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計理念，致力于提高固定資產(chǎn)投資審計的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

我國的經(jīng)濟(jì)增長方式正在由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變的核心就是提高效益。審計的發(fā)展要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，固定資產(chǎn)投資審計的目標(biāo)要從真實、合法逐步轉(zhuǎn)到效益上來，積極推行效益審計，對項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性進(jìn)行評價，把宏觀效益與微觀效益、長遠(yuǎn)效益與當(dāng)前效益、經(jīng)濟(jì)效益與社會效益及生態(tài)效益統(tǒng)一起來。

3.2創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計內(nèi)容

固定資產(chǎn)投資是國家公共財政的重要方面，固定資產(chǎn)投資審計作為國家財政審計的組成部分，其工作任務(wù)就是要緊緊圍繞國家財政審計開展工作，財政資金走到哪里，審計監(jiān)督就要跟到哪里。隨著投資體制改革的逐步完善，投資審計也要把公共工程項目作為主要對象，側(cè)重于對使用國家財政資金的項目的審計，這是投資審計內(nèi)容創(chuàng)新的基礎(chǔ)。一是要加大對財政投入較多的基礎(chǔ)性、公益性公共工程和重點建設(shè)項目的審計；二是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運行中反映出的急需解決的熱點、難點問題；三是社會各界、人民群眾普遍關(guān)注的問題。在具體審計內(nèi)容上，將逐步由真實性、合法性審計向效益性審計過渡。在效益方面，要特別注重環(huán)境效益，充分考慮預(yù)防環(huán)境污染、改善環(huán)境質(zhì)量、保持生態(tài)平衡等方面的環(huán)境效益審計將成為今后固定資產(chǎn)投資審計的一個重點。在審計的深度和廣度上，要做到財務(wù)收支審計和預(yù)算執(zhí)行、決算審計并重以建設(shè)單位為主，延伸審計施工、監(jiān)理等與投資活動有關(guān)的部門和單位。

3.3要加大固定資產(chǎn)投資審計宣傳力度，嚴(yán)格審計條件、程序

各審計機關(guān)應(yīng)對審計的程序、目的、職責(zé)、權(quán)限等要以文件形式發(fā)送到縣市城鄉(xiāng)建設(shè)局、水務(wù)局、交通運輸局、房產(chǎn)管理局等主要建設(shè)單位，加大宣傳力度，使其熟悉審計程序、目的、職責(zé)、權(quán)限。對固定資產(chǎn)投資項目審計應(yīng)嚴(yán)格按照審計條件、程序進(jìn)行，對不符合審計條件的項目堅決不予審計。

3.4加大審計人才引入，改善審計人員知識結(jié)構(gòu)

近幾年各審計機關(guān)都在不斷招聘新的審計人員，審計隊伍不斷發(fā)展壯大，但審計人員數(shù)量仍然偏少，知識結(jié)構(gòu)不盡合理。例如我局尚未有水利水電、電力安裝等方面專業(yè)性較強的審計人員，審計人員只有6人，尚不能滿足日益繁重的固定資產(chǎn)投資審計任務(wù)。所以，加大審計人才引進(jìn)，改善審計人員知識結(jié)構(gòu)，是各縣市審計機關(guān)今后亟待解決的問題。

3.5加強審計業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，提高審計人員綜合素質(zhì)

固定資產(chǎn)投資審計牽著范圍廣、涉及領(lǐng)域多，為了對工程造價進(jìn)行審計，審計人員需要加強工程造價方面的專業(yè)知識學(xué)習(xí)；為了對工程合同管理的情況進(jìn)行評價，審計人員需要加強合同法等法律方面的知識的學(xué)習(xí)，積累相關(guān)實踐經(jīng)驗；為了搞好工程審計，工程審計人員要熟悉、掌握必要的財務(wù)業(yè)務(wù)知識。只有這樣才能提高審計人員綜合素質(zhì)，勝任當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計工作任務(wù)。

3.6提高溝通協(xié)調(diào)能力，管控審計風(fēng)險

要做好固定資產(chǎn)投資審計工作，需要有較強的溝通協(xié)調(diào)能力，做好被審計單位、施工單位、協(xié)審單位等相關(guān)單位之間的溝通協(xié)調(diào)，保證審計工作按照審計順利開展。對協(xié)審單位要簽署廉政保證合同，繳納一定比例的廉政保證金，加大反腐倡廉宣傳教育力度，加強對審計內(nèi)容自查、復(fù)查力度，保證審計質(zhì)量，同時審計機關(guān)對協(xié)審單位要加強廉政監(jiān)督管理，嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行審計、嚴(yán)格按照三級復(fù)核審理進(jìn)行復(fù)核審理，有效防控審計風(fēng)險，提高審計成效。

F239.4

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1007-7359(2016)03-0306-02

10.16330/j.cnki.1007-7359.2016.03.113

王萬杰（1978-），男，安徽太和人，畢業(yè)于合肥工業(yè)大學(xué)；工程師，國家注冊監(jiān)理工程師，國家注冊造價工程師，國家注冊咨詢工程師。