“營改增”對車險經營策略的影響

水 溪

中國太平洋財產保險股份有限公司浙江分公司

“營改增”對車險經營策略的影響

水 溪

中國太平洋財產保險股份有限公司浙江分公司

隨著國家營業稅改征增值稅進程的推進，保險業實施“營改增”政策勢在必行，稅制改革帶給保險業的不單單是納稅方式的改變，也帶來了保險業會計核算體系的變化同時也促發了保險業運營管理模式的進一步變革。作為保險業重要組成部分的財產保險公司在5月1日實施“營改增”政策后，增值稅的相關政策要求對包括我公司在內的整個保險行業產生了巨大影響。其中，車險業務又因其保費占比高、客戶受眾面廣等因素使其影響更突出。

營改增；車險經營；策略

1 車險定價改變

營業稅下，營業稅是價內稅，營業稅率5%，假設保費收入100元，營業稅率5%，在財務報表損益表上體現100元的保費收入和5元(100×5%＝5)的營業稅，商業車險產品定價模型中營業稅是產品成本的組成部分。

增值稅下，由于增值稅是價外稅，不包含在保費收入中。假設現金流不變，增值稅率為6%，客戶還是繳納100元的保費，在損益表上體現保費收入將變為100/1.06=94.34元，增值稅94.34×6%=5.66元不進入損益表，其不構成商業車險產品成本。 因此，以上可知，綜合成本率、綜合費用率、綜合賠付率等車險經營指標內涵將發生變化，影響指標的一致和可比性。精準的測算車險的價格對保險產品市場發展目標實現具有關鍵作用。

2 手續費及傭金

車險銷售方式多樣化，進項是否能夠抵扣不確定因素較多。銷售行為本應納入銷項，而銷售產生的成本支出反映在進項，這個進項占比較高，就4S店及中介代理來說手續費占到保險費15%-30%左右。車險銷售有直銷和代理，這些銷售方式付出的成本、產生的收益大致相同，面對一般納稅人，小規模納稅人以及個人代理人，能否開具增值稅發票，進否納入進項抵扣，直接影響保險公司經營效益。

營改增后，手續費、傭金將以凈保費作為計提依據，在當前環境下，多數中介機構手續費率與營改增下持平，對手續費成本未得到改善，根據國家稅務總局2016年第45號公告，個人保險代理人可代開增值稅普票和增值稅專用發票稅率為3%。

3 車險理賠的影響

賠付支出和理賠費用是保險公司最大費用支出項，對應的進項稅能否抵扣影響保險公司的稅賦高低。在過去兩個月中，有各省的國稅提出實物理賠操作方式，當前車險理賠方面還是以公估費抵扣為主。

結合營改增實施兩個月的情況，針對以上問題，筆者提出如下建議：

(1)優化定價模式。在車險定價上，一方面避免在車險產品價格基礎上增加6%作為增值稅銷項稅額的做法，這種做法加重了保險消費者負擔降低了商業車險產品吸引力，有悖“營改增”和商業車險改革初衷。另一方面需考慮車險產品成本，考慮進項稅能否抵扣以及抵扣多少，對車險利潤影響程度進行精準定價。

(2)爭取有利于車險的優惠政策。較非車險而言，車險稅收優惠政策較少甚至沒有，因此需借助“營改增”這個體制性的改革，從頂層協調，通過保險行業呼聲協調稅務與保監，爭取適合車險稅務優惠項目，繼續探討實物理賠的可執行性，提升車險行業競爭性尤為重要。

(3)銷售方式多樣化

1.探討商業折扣方式。根據稅法規定國家稅務總局國稅發[1993]154號文規定，如商業折扣：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”在納稅實務中要注意“銷售額與折扣額須在同一張發票上分別注明”這一點。車險銷售考慮通過商業折讓的方式使得消費者獲得優惠，又能使稅負降低。

2.聯合銷售。聯合銷售是以某種產品標簽、包裝等產品外觀為其他的商品做廣告宣傳形式，通過該商品本身的流通渠道，使其附帶的廣告信息精確到目標受眾。這種方式可在保險公司和店間進行，針對不同車型的客戶定位不同車險產品，一店一策，在車輛銷售時配合車險產品進行宣傳，又對車輛銷售有促進作用。保險公司可與高端車銷售的4S店合作，險種搭配上全面，重要客戶可享受保險公司和4S店的VIP服務。

(4)建立營銷渠道評價系統。目前車險市場發展存在諸多問題，因此保險企業需要專門人員分析影響企業營銷渠道的因素，如保險企業在建立評價系統時主要關注的因素是：渠道對保險費、對利潤、對整體保費增長的貢獻，渠道續保率、渠道賠付率、顧客的滿意度等，建立相應的評價系統來考評營銷渠道的質量，利用評估結果改善車險經營中的問題，提升保險企業的競爭力。另外由于保險企業面臨的競爭環境是動態變化的、企業內部的各種資源是動態發展的，企業的營銷渠道模式也應是動態發展的。

(5)推廣電子發票。個人客戶在車險業務中占比較高，由于車險業務多、覆蓋面較廣，實際開票量激增，個人客戶占比約為80%，大多數個人客戶在實際過程中或不需要紙質發票，因此從前端觸發電子發票到客戶手機短信的方式將更加靈活方便，降低因增值稅發票打印帶來的困難，并將提升客戶體驗度。

4 結束語

總之，雖然目前財險公司在推行營改增工作過程中可能會遇到困難，但隨著國家政策的不斷完善將會逐步得到改善。在國家大力發展現代保險服務業務的背景下，保險業會在經濟社會發展中具有越來越重要的地位，把財險公司作為增值稅一般納稅人進行管理無論是對保險公司提高自身經營管理水平，還是對整個社會經濟的健康發展都具有積極作用。

[1]劉華.“營改增”對企業經營的影響及企業的應對策略[J].中國集體經濟，2013，30：43-44.

[2]李虎.營改增對企業經營的影響及企業的應對策略淺析[J].財會學習，2016，15：165.

[3]黃寶翠.“營改增”對信息技術服務型企業經營效益的影響及應對策略[J].商場現代化，2015，02：249.