我國跨國公司轉移定價策略的現實選擇

夏云緋

長安大學

我國跨國公司轉移定價策略的現實選擇

夏云緋

長安大學

隨著經濟全球化的逐漸推進，我國企業對外貿易也獲得了較快的發展，而各國政府的反避稅行動更加積極。國內企業要在世界競爭舞臺中獲得一席之地，應當處理好轉移定價這一稅收問題。現階段我國部分跨國公司已經對轉移定價策略有所了解，但認識上依然存在一定的偏差，同時還欠缺實際的應對能力。基于此，本文分析了我國跨國公司在實施轉移定價策略過程中存在的問題，并提出了相應的建議。

跨國公司；轉移定價策略；問題；建議

轉移定價即是跨國公司內部，關聯方之間以關聯交易價格實施貨物購銷、技術轉讓以及資金借貸等交易，將利潤從高稅負地區轉移到低稅負地區或者免稅地區，進而達到減少整體稅負的一種定價策略。轉移定價也可以叫做內部結算價格，各個國家之間稅收制度的差異性和諸如開曼群島等國際避稅地的存在都給轉移定價提供了可實現的環境。轉移定價從本質上而言屬于中性詞，在相關政策法規許可的范圍下選擇轉移定價策略能夠有效的減少納稅成本，創造出較好的稅收環境，增強我國跨國企業的競爭力。

一、轉移定價的內涵

跨國企業轉移定價策略即是跨國企業為實現整體利益的最大化，在母公司和其他國家子公司之間相互約定的出口、采購商品、勞務和技術等過程中選擇的一種內部交易價格。這一價格和市場中公平競爭價格存在一定的差異，它通常來說不會受到市場供求關系法則的約束，也并非屬于獨立買賣雙方在公開市場中根據獨立競爭原則所確定下來的價格，而本質上屬于人為的內部轉賬價格。轉移定價屬于世界上很多跨國企業都選擇的一種經營策略，轉移定價策略的制定能夠讓跨國公司在世界范圍內借助于優化資源配置的方式來提高自身的經濟效益，為公司的全球戰略發展目標服務。跨國公司依靠對商品以及勞務成本的合理調整，轉移各個子公司的利潤收入，從而讓整個企業在世界范圍內的納稅額降到最低，實現利潤最大化，同時還可以有效的規避諸如政治風險、經濟風險，提升跨國公司的核心競爭力。

二、我國跨國公司實施轉移定價存在的問題

我國跨國公司實施轉移定價策略過程中的主要問題表現在以下幾個方面：首先是我國跨國公司對轉移定價策略的理解與認知水平依舊較為落后。當前在國際上，轉移定價的發展趨勢逐漸從由稅收動機發展為非稅收動機。跨國公司對轉移定價的轉移利潤功能偏好性往往超過國內關聯企業，國內公司一般更加注重利用轉移定價手段實現規避稅收的目的。這就表示了國內的很大一部分企業都很少利用轉移定價來維護自身的合法利益，部分企業還可能因為利用不當而遭受東道國的制裁。其次是我國跨國企業內部管理工作不到位，不能夠運用轉移價格來協調各方利益。因為企業跨國經營依舊處在初級發展階段，國內跨國企業的經營管理戰略和發展規劃不是非常清晰，轉移定價的實際作用并未被充分認識，部分企業還處于無意識利用的情況，一些企業不知道怎樣通過轉移定價來對利益關系進行協調，所以在實際應用過程中往往也會受到限制［1］。最后是我國跨國企業并未構建完善的經營管理機制，不具備豐富的人才資源。完善系統的國際管理組織以及信息系統非常關鍵，也是實施轉移定價策略的基本前提，是確保轉移定價策略有效實施的關鍵性渠道，而我國跨國公司在實際的經營過程中并未做好相關工作，制約了轉移定價策略的執行。同時轉移定價策略關系到法律、財務以及稅收等專業領域，必須要加強綜合型人才的培養和儲備。

三、我國跨國公司實施轉移定價策略的現實選擇

（一）符合整體戰略目標

跨國公司實施轉移定價策略必須要哥自身未來戰略目標相符合。我國跨國公司在經營管理的過程中，必須要結合企業面臨的外部環境和自身實際情況，制定出科學可行的戰略發展目標，同時借助于階段性短期目標來最終實現。比如說快速打開東道國市場、爭取海外融資等，企業不但能夠借助于低轉移價格向東道國轉移產品，從而降低產品價格，讓自身產品可以快速在東道國市場中得以流通；同時能夠借助于高轉移價格將產品從東道國轉移，讓子公司得到高額現金流。另外，企業還能夠利用轉移價格的方式提升子公司形象，讓其在東道國金融市場以及國際金融市場中擁有更高的資信水平，提升企業的融資能力。

（二）完善同期資料管理

納稅人必須仔細認真的準備關聯申報和同期資料，確保相關資料的準確性與完善性。同期資料的基本內容必須要有組織結構、生產經營情況、關聯交易情況以及轉移定價策略的實施方法等。資料描述力求準確、明晰、具體，保證稅務部門能夠充分了解企業關聯交易管理與轉移定價策略的重要內容。對組織結構來說，我國跨國公司必須完整披露關聯方關系，清楚各部門職責；生產經營情況主要是包含公司業務情況、發展情況，對公司和關聯方在關聯交易過程中的各自功能與風險進行研究，同時給出相關的財務報表；關聯交易主要是對公司關聯交易和非關聯交易的成本、費用的劃分措施及其合理性進行評價。

（三）充分利用預約定價

我國跨國公司需要進一步強化主體意識，積極的和稅務當局針對未來定價策略的選擇以及交易價格計算予以商議。預約定價不單單是APA簽訂過程本身，同時還有APA簽訂時期內的磋商和跟蹤監督等安排，我國跨國公司必須著重處理好預約定價過程中的各個流程。發展中國家相對于發達國家而言應當更青睞于預約定價制度，因為轉移定價發展不成熟的國家，其國內企業通常需要提前確定關聯交易價格。國內的跨國公司必須要充分了解各個國家的稅收政策情況，盡可能的東道國構建良好和諧的合作關系。比如說美國對轉移定價管理得相對嚴格，而歐盟國家的態度則更為溫和，英國非常歡迎我國與其在新興市場中開展雙邊合作等。

（四）推行人才培養戰略

我國跨國公司必須進一步推行轉移定價專業人才的培養戰略，對于企業內部人才應當強化其稅務、會計、對外貿易、法律以及英語應用能力等方面的專業知識培訓教育。轉移定價策略實施的相關人員要主動積極的參與公司組織的各項培訓活動，努力完善自己的專業知識結構；同時積極借鑒一些發達國家大型跨國企業的轉移定價經驗和實際的操作技巧，在自己實施實踐過程中不斷探索，進而獲得知識的積累與更新，慢慢的增強我國跨國公司的納稅籌劃水平。近年來我國跨國公司得到了飛速發展，地理跨度也逐漸增加，納稅人需要充分認識到人才培養的重要性，用更加優秀的人才來解決日益復雜的轉移定價稅務問題，只有這樣才能夠確保我國跨國公司轉移定價策略的有效執行［2］。

四、結語

總而言之，轉移定價相關問題對于我國跨國公司而言至關重要。現階段國內跨國公司正逐步嘗試應用轉移定價策略，但在具體的執行中依舊存在一些問題，我們必須要深入分析這些問題，逐漸提高對轉移定價策略的認識和重視。與此同時，我國跨國企業應確保轉移定價策略與自身戰略發展目標，準確完整的編制同期資料，培養出更多的綜合型高素質人才，增強自身的轉移定價實務能力。

［1］李大鵬.我國跨國公司國際轉移定價問題研究［J］.價格理論與實踐，2015，11:159-161.

［2］徐振宇.跨國公司轉移定價中的避稅與反避稅分析［J］.北方經貿，2016，03:9-10.