事業單位財務內控的幾點思考

趙 寧

海城市興海管理區

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事業單位財務內控的幾點思考

趙 寧

海城市興海管理區

摘 要：近年來，由于事業單位財務管理方面存在諸多問題，使得財務事件的發生率一直上升，從而導致了非常惡劣的影響。在事業單位的財務管理過程中，內部控制在其中發揮的作用是比較大的，而且占據較大的地位，成為事業單位市場效率目標制度指定的有力保障。從現階段看，我國多數的事業單位還沒有足夠重視內部控制體系制度的建立，在財務管理工作上也有較多的漏洞，這對于事業單位的發展來說有較大影響，其應該在內部控制方面予以重視，并制定出相應的完善措施。本文分析了事業單位在內部控制方面現存的主要問題，并提出較為完善的改進措施，以供借鑒。

關鍵詞：事業單位；內部控制；財務管理

關于事業單位的內部控制，它在單位財產的保護上和資料完整性上起到了一定的作用，使會計數據更具準確性，其穩定性也有所提高，能保證國家宏觀調控的效果及時產生，對于單位的運作也起到了很大作用在每個事業單位中都會有較為完善的管理制度和管理體系，但是對于多數單位而言，普遍都存在內部控制體系的建設力度不夠，存在較大缺陷等問題，這使事業單位在內部控制方面會有較大的風險存在，這個問題是亟需解決的。

一、事業單位的財務管理中內部控制現存問題

1、現金、票據方面的管理控制

第一，事業單位的內財務人在職責分工上不夠明確，出現很多崗位之間部分離﹑不相等現象。現在多數的事業單位在財務票據的保管和日常管理上都出現職業混淆的情況，沒有將這兩項工作嚴格的分開，在管理法人章以及財務章上也是，通常都是由一個來主管，這容易出現監守自盜的情況。

第二，事業單位沒有落實輪換關鍵崗位這一強制性的制度如果不對關鍵的崗位進行定期輪換，那么就對財務工作中的錯誤行為進行糾正和及的制止，財務部門的工作就會比較亂。如果有會計人員休假，或者關鍵崗位上是臨時的員工，這時候要是沒有明確的財務工作交接制度，很有可能在有問題發生的時候，沒有任何指正依據，不能對工作責任進行落實，也不依據問題進行問責，所有的問題都將由事業單位承擔。

第三，事業單位沒有完善的內部審計制度，也沒有較為完善的控制體系。多數的事業單位機構都存在審理管理無效或者不到位等現象，出現較多的假單據，有些人員還拿著假單據去報銷，這些現象都是比較常見的，這不但會損失到事業單位的經費，對會計信息更是由較大的影響。

2、預算控制出現問題

第一，事業單位對預算管理不夠重視。通常都是由財務部門來組織進行預算管理，在這方面單位相關部門都沒有給予足夠的重視，在財務人員的安排上也不合理，總是和預算執行部門存在一些問題，溝通不暢，不利于財務工作的進行，在預算編制上不夠及時，也不夠準確，導致預算執行的監工作﹑分析工作以及控制工作都完成的不好，得出的預算結果也不能對預算目標進行很好的控制。

第二，事業單位在預算控制沒有起到效果。財務部門在對資金進行核算和確認的時候，沒有檢查單位實際的收入票據以及收益，及時有不一樣的地方也不主動去查明原因，也不對出現的問題進行補救，任由賬面出現錯誤，導致單位的收入出現損失。

第三，事業單位的預算和收支不夠明確。在執行支出和預算控制的時候，并沒有和業務部門實際的開支和支出數額來確認并劃分責任，在審批機關和審批標準上也沒有明確的業務流程，在關鍵業務的辦理上沒有經過單位領導的集體意見，或者在辦理的時候不是由兩個及以上的人員共同辦理，這樣就容易出現賬務錯誤的問題。此外，對單位的經費控制也沒有嚴格落實，預算收支標準都不與實際情況相符。

3、財務報告系統出現問題

很多事業單位都沒有完善財務報告系統，或者根本沒有成立財務報告管理系統，也沒有明確指出財務信息披露的職責，不能很好地規范財務報告行為，報告過程也不夠清晰，這對事業單位的財務內控來說也是一種比較大的風險。

二、事業單位內部管理控制問題的相關對策

1、改進貨幣和票據，加強控制政策

第一，成本效益綜合原則，嚴格分離不相容崗位的重要職責。還要定期對內部財務進行檢查，并且是由專業的財務管理人員來進行，在檢查之后還要做好書面報告記錄，雙方人員是需要簽字，然后進行備案處理。如果發現資金存在問題，要及時的查明原因，然后采取有效的措施對賬務問題進行處理。

第二，關鍵崗位輪換制度和休假交接制度要不斷的建立健全，預防金融欺詐行為，并做出快速的反應，及時的糾正處理，要嚴格的落實各項規定制度，員工工作交接工作要遵照規定進行，員工交接工作要有文書處理，將人員和人員的權利和責任明確的轉移，使這項工作的順利持續開展得以確保。這樣一來，在產生風險的時候，責任人的劃分就十分明確，并能夠及時的做出處理，減少資金損失。

第三，建立健全財務內部審計制度，明確崗位職責。指定擁有過硬的專業知識，豐富實踐經驗的獨立財務人員，對財務錯誤和欺詐行為的預防，治療，防止復發的重點貫穿于企業經營和財務審計的具體過程，并最終確保高質量的財務和會計數據和信息。

2、改善預算控制

第一，事業單位的財務部門應該將重點放在預算管理上，與各個部門之間建立一個完整的預算執行渠道，編制和執行預算的時候，財務部門的主管人員要對預算人員進行一個簡短的培訓會議，并跟蹤預算的進度，便于及時協調和倡議預算中出現的問題，使其得到更有效的解決。此外，還應該加大單位預算控制系統的推廣力度，建立一個定期意見匯總的制度，這樣能對預算控制進行有效的掌握，使預算控制系統能發揮出實際作用，能更好地協調各個部門之間的預算信息。

第二，事業單位在執行預算控制的時候，應該對單位實際的收益進行檢查，對仔細核對收入發票，如果發現有不相符的情況，要盡快查明原因并進行補救，這樣能較少財務損失。還要在賬款的管理和催收方面加強管理，及時下發應收款項的通知，進行定期對賬，建立一個封閉的預算系統，協調各個部門都能協調處理財務工作，對于那些壞賬登記和收入的人員進行責任追查，完善預算管理制度。

3、提高財務報告的控制權方面的對策

改進資產負債表，設置事業單位現金流量表，改革專用基金的科目設置，改進固定資產核算辦法，使報表中能全面反映固定資產信息。建立和完善財務報告管理體系，特別是對信息披露的范圍和職責，以及在單位網站上進行公示。并按照單位標準的程序要求，結合相關單位的先進管理辦法，進行嚴格的明細流程并嚴格執行。

三、結束語

綜上所述，事業單位雖然實質上雖然是非營利組織，但隨著市場經濟的發展，事業單位與市場的聯系卻更加緊密，因此必須加強事業單位財務內控。事業單位財務部門應該充分學習《行政事業單位內部控制規范要求》，不斷提高自身在財務管理方面的工作，同時建立一個應該建立一個完善的內部控制制度，不斷提升單位的業務能力，將內部調控工作緊緊按照中央要求辦好，為我國的現代化事業不斷做出自己的新貢獻。

參考文獻：

［1］丁愛華.對完善行政事業單位內部控制制度的思考［J］.財經界（學術版）.2010（12）

［2］侯忠泉.加強行政事業單位財務內部控制的幾點思考［J］.現代商業.2011（24）