內部控制要素對企業會計準則執行效果的影響分析

李富娟

沈陽鐵道不動產運營有限公司

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內部控制要素對企業會計準則執行效果的影響分析

李富娟

沈陽鐵道不動產運營有限公司

摘 要：本文闡述了企業的內部控制，并分析了內部控制要素對企業會計準則執行效果的影響，最后對于企業會計準則執行效果提出合理的建議，希望本文能拋磚引玉。

關鍵詞：內部控制；企業；會計準則

現如今會計準則不斷進行國際化的趨同，每個國家的會計準則的制定者都以本國的實際國情為出發點，經本國的會計準則進行改進和完善，使本國的會計準則可以走向國際化。我國在這樣的大形勢下，也在采取積極的措施和國際會計專責進行接軌，力爭我國的會計準則可以實現國際趨同。這已經是我國必然的發展趨勢，但是近來很多國家都出現了有關于會計準則一系列的財務舞弊和財務丑聞事件等事件，這表明建立一個高質量的會計專責還是不夠全面，會計準則具體的執行效果才是更加重要的。高質量的會計準則被制定后，應該立即實行有效的執行，達到頒布會計準則的目標。可以說會計準則的執行遠遠比會計專責自身更加重要。其中企業的內部控制要素就對會計準則的執行具有很深的淵源，本文針對內部控制要素對企業會計準則執行效果的影響做出具體的分析。

一、企業的內部控制

從廣義的角度來說，企業的內部控制指的就是企業的治理機制；從狹義的角度來分析，就是指企業內部控制機制。企業的治理機制和內部控制機制可以相互影響和相互滲透，企業內部控制機制的發展動力就是企業的治理機制，企業內部控制機制可以將企業治理機制具體的表現出來。企業的內部控制機制和內部治理機制誰也不能擺脫對方，只有在企業治理機制有效工作的基礎之上，企業內部控制機制才可以發揮出自身的有效性，也可以為會計專責的有效實施提供保障。

內部控制所發揮出來的作用對于不同的主體來說是不同的，雖然內部控制具有很多積極的意義以及作用，但是也不能將其自身的局限性進行忽視。內部控制的局限性包括成本局限性和業務局限性以及人眼局限性，除了這些基本的局限性，內部控制必須要和控制環境進行適應。控制環境需要不斷地進行變化，根據變化也要及時做出相應的調整。內部控制只有做到和企業真正的互相適應，提高企業得經濟效益，這樣才會推動會計準則進行有效的執行。

內部控制要素是由內部環境﹑風險評價﹑控制活動﹑信息溝通﹑內部監督這五個部分組成的，這些要素由管理層經營企業的具體方式所決定。內部控制要素對于內部控制體系來說，劃分內部控制要素，就是將內部控制系統進行分割。

內部控制制度是企業最為重要的制度之一，屬于企業內部制度。會計準則可以說是一種制度化的產物，屬于企業的外部制度。這兩種內外制度以不同的目的為主要的出發點，兩者之間相互影響﹑相互促進﹑相互結合。企業內部控制制度的指導思想就是會計準則，內部控制制度可以對于會計準則的實施起著積極的推動作用。將內部控制制度和會計準則進行緊密的結合，就會使企業的會計制度體系變得更加完整和嚴密。

二、內部控制要素對企業會計準則執行效果的影響分析

（一）內部環境的質量對會計準則的執行效果的影響

內部環境包括組織架構﹑發展戰略﹑人力資源﹑企業文化﹑社會責任等成分組成。組織架構重點可以從整個機構的控制力﹑權責劃分﹑相互牽制﹑信息流動等多個角度進行；發展戰略可以從企業人力資源的引進的具體結構和開發機制以及激勵約束機制三個方面進行；企業文化評價只是在建設和評估兩個方面進行，可以將誠信的價值觀進行提升，為完善內部控制提供人才；社會責任在安全生產﹑產品質量﹑環境保護以及資源節約﹑就業促進﹑員工權益保護等方面進行。會計準則執行的質量的重要影響因素就是企業的內部環境，內部環境的質量越好，那么企業會計準則就會得到更好的執行，就會為企業提供質量很高的會計信息。

（二）風險評估水平對會計準則執行效果的影響

風險評估就是對企業日常的管理過程的目標設定﹑風險識別﹑風險分析﹑應對策略進行準確的認知和評價。企業進行風險評估這個環節，將控制目標存在的潛在的外部風險和內部風險進行準確的識別，將企業的風險的承受程度確定出來，可以將企業執行準則的各種風險進行降低，使會計專責可以有效地執行下去。風險評估的水平越高，那么企業的會計準則就會更好地執行，就可以為企業提供質量更好的會計信息。

（三）控制活動質量對會計準則執行效果

控制活動評價就是認定和評價企業各類任務的控制措施以及對流程設計的有效性和運行的有效性的具體過程。企業將風險的評估結果進行具體的結合，將與之對應的控制措施進行積極的運用，把風險控制在企業可以承受的范圍之內。這些具體的措施就是控制活動，可以對所需要的活動進行保障，應該在適當的時間積極地執行。將政府的各種策略和準則進行有效的控制，將企業中的指示進行執行。所以說，控制活動的質量越好，那么企業的會計準則就會得到更好的執行，也可以為企業提供質量特別好的會計信息。

（四）內部監督水平對會計準則執行效果的影響

內部監督評價是對企業的管理層的內部監督的基調和監督的有效性以及內部控制缺陷進行科學的﹑合理的﹑客觀的認定和評價。企業的內部監督可以對于財務舞弊行為有效地防止和降低，對會計信息失真的現象進行減少，提高會計準則在企業內部的執行效果。所以說，內部監督水平越高，就會有利于企業會計準則的執行。

三、對于企業會計準則執行效果的建議

作為企業的主體來說，企業對于內部控制的具體工作應該給予高度的重視，并要不斷加強其工作力度。企業的規模必將不斷地擴大，那么經營的風險也會隨之不斷增加，個人的控制能力就會越來越低，管理制度也會出現嚴重的漏洞，使企業內出現各種各樣類似于財務舞弊的發生，能夠發生最嚴重的后果就是導致企業經營失敗。所以，我國的企業管理者應該對內部控制建設給予高度的重視，將企業內部控制的質量不斷進行提高。

以內部控制的五個主要要素為出發點，做到以下的步驟：將內部的控制環境進行強化，對于控制環境的基礎性建設工作也要給予高度的重視；將企業內部的整體的價值觀進行統一，將企業內部的道德標準不斷進行規范；將企業的控制力﹑權責分離﹑信息路徑三個方面進行有機的結合；將企業的組織架構評價體系進行科學合理的架構，制定出重點突出的發展戰略；對人力資源的具體評價機制也要進行不斷的開發，將企業的文化評價機制進行有效的構造，將生產和銷售以及財務等各個不同的環節的社會責任進行明確；為企業的合理經營提供科學的發展目標，將風險管理機制進行健全和完善，無論是內部還是外部的情況，都要給予一樣重視，對風險因素進行識別，將風險水平進行評估，使內部控制機制可以更加合理﹑充分﹑具有針對性。

四、結束語

以上就是對內部控制要素對企業會計準則執行效果的影響的具體分析，希望可以為我國企業的發展帶來參考意見。

參考文獻：

［1］余波.企業規模、股權性質與新會計準則執行效果——基于會計信息價值相關性視角［J］.中南財經政法大學學報，2012（05）：127-131+144.

［2］趙虹.我國企業內部控制制度的建設與完善——兼議會計準則國際趨同對內部控制制度的影響［J］.會計之友（上旬刊），2014（01）：40-41