中小企業內部控制制度問題研究

韓勝南

（綏化學院經濟管理學院，黑龍江 綏化 152061）

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中小企業內部控制制度問題研究

韓勝南

（綏化學院經濟管理學院，黑龍江 綏化 152061）

摘要：為了推動中小企業的健康、穩定發展，實現國民經濟的穩步增長，加快我國經濟發展進程，營造良好的社會經濟發展環境，維護社會穩定、更好地滿足經濟增長的需要，本文擬對中小企業內部控制問題進行粗淺的研究與闡述，并對搞好中小企業內部控制提出了相應的解決意見和建議。

關鍵詞：中小企業；內部控制；風險意識；制度

只有充分了解中小企業內部控制，才能建立完善的企業內部控制制度，更好地發揮內部控制作用。筆者就中小企業控制內容、特征及其存在的問題進行簡要論述，希望能夠以此增進對中小企業內部控制的了解和掌握，加強企業內部管理力度，完善內部控制制度。

1　中小企業內部控制概述

1.1中小企業內部控制的定義

中小企業內部控制就是中小企業為不斷提高企業經營管理水平、增強企業競爭力和人員工作效率，在企業內部制定和實施的各項監督控制措施。

1.2中小企業內部控制的基本特征

1.2.1全面性

內部控制制度滲透于企業各項業務、各個工作環節，其覆蓋面較廣，是企業實行人員管理和約束的主要手段。在制度面前實行人員平等，充分調動員工的參與企業經營活動的積極性和主動性，更好的從企業角度來看待問題，切實維護企業利益，帶動企業經營管理，增強部門之間的協調性和互動性，幫助企業更好的管理，從而幫助企業營造良好的經營管理氛圍。

1.2.2制約性

內部控制制度推動了企業員工與員工、部門與部門、崗位之間的協調，實現部門和人員之間的相互制約，作好責任分配工作，進行人員工作權限設置，不給某些投機鉆空的人員一絲可趁之機。企業縱向查證核對一般要經過兩級，實施上下級的相互監督和監管，不得任意妄為。橫向來說就是要兩個不相關的崗位或部門，受一個部門相互牽制和制約。

1.2.3實用性

企業可根據自身發展需要和特點作出適當的取舍，制定適宜的企業內部控制制度，提高企業管理的科學性及合理性，實現企業內部控制的規范和統一。但我們必須認識到任何企業制度都存在一定的缺陷，企業不應過分強調完整性和嚴密性。中小企業可以通過對員工高標準、嚴要求，精簡機構與人員，提高部門工作效率和人員素質，并利用合理的控制手段來簡化繁雜的程序和手段，不做復雜性工作，增強內部控制制度的實用性和可靠性，精簡內部控制制度文字介紹，條理清楚，能夠讓人一目了然，更易于企業人員的理解和掌握，內控制度既是監督也是對企業經營管理的幫助和指導。可以說，制度的實用性和可操作性起著決定性因素。

2　中小企業內部控制制度存在的問題

2.1內部控制制度意識淡薄

在傳統的企業管理觀念中認為內部控制就是財務控制，主要就是進行財務人員的監督和管理，這種觀念是錯誤且狹隘的，內部控制是針對企業經營發展的全過程而實施的管理。操作人員進行違規操作，企業人員內部控制意識觀念淡薄，相關制度被視為可有可無，完全沒有意識到科學化、規范化的企業管理的重要性，使企業在激烈的市場競爭中難以占據有利的發展優勢。

2.2內部控制制度的監督機制不健全

很多中小企業尚未建立完善的內控監督機制，沒有進行相應的機構管理人員配備，大多一人多職，一人多崗。即便是那些建立了內控監督機構的中小企業，職責分工也是十分不明確，內控制度監督機制不完善。中小企業應落實崗位責任制，實行企業規范化管理，提高內控制度的高效管理，建立相應的崗位責任制，明確人員分工，充分發揮內控制度的管理優勢。

2.3產權關系不明晰，法人治理結構不完善

由于企業所有權在少數人手里，內控制度會受這部分人員的意志影響，發生一定的轉移。因此，必須不斷完善企業產權管理制度，明確相應責任人。中小企業投資人員有限，集權現象嚴重，其根本原因在于產權關系和法人結構不完善，企業經營管理者對內控制度缺乏認識和了解，越權管理現象屢見不鮮。所有權集中的企業大多尚未建立管理決策機構，更談不上什么技術規范、工作規范和管理制度了，人員工作內容混雜，這對企業的長期發展十分不利，致使很多良好的意見和建議難以得到運用，使企業難以掌握有利的發展機遇，喪失有利的發展條件。在這樣的企業經營管理環境下，很多業務循環環節難以得到相應的牽制，會計制度監控措施難以落實，企業財務工作混亂、企業財產流失現象嚴重，企業工作錯亂無章。

2.4企業風險意識差，內部壓力低

企業人員風險意識低，內部壓力小，不能很好的感應市場發展機遇和挑戰，企業市場競爭力差，經濟業務單一、經營規模較小，缺乏相應風險管理資料。企業經營者不看重人員之間的牽制關系，只關注如何節省人員開支，提高工作效率，至于工作質量和會計信息的真實性等則被完全忽視，在這樣的思想意識的影響下，就不用說什么內部控制制度的制定和執行了，企業風險意識問題已經成為威脅企業經濟效益的一大影響因素。

2.5人員素質不高

企業內控人員素質參差不齊，大多數內控人員是由財務崗位調派來的，缺乏相應的人員崗位意識和相應的企業內控管理意識。人員崗位道德觀念較差，多數時候害怕承擔責任而不履行工作任務，中小企業管理者大多以家族企業為主，主要工作人員都是領導者親屬，不服從制度約束，內控制度形同虛設。

3　完善中小企業內部控制制度問題的措施

3.1提高管理層內部控制制度的意識

加強企業內部管理首先應從意識上抓起，企業管理者應不斷加強對自身內部控制意識的培養，發揮其模范帶頭作用，擔負起管理者的重要職責。內部控制主要是針對企業內部人、財、物等進行的使用、管理和控制，它是企業經營管理活動責、權、利能夠職責分明的重要保障，對企業的每個經營環節實施管理和控制。因此，只有企業管理者真正從思想上認識到內部控制的重要性，建立嚴格的企業內控制度，提高企業內控制度上的認識，將其作為企業發展的主要任務來抓。做好內部控制相關知識的宣傳工作，使其能夠在思想和行動上保持一致，讓員工了解自身工作職責，了解企業如何對其進行績效考核和評價，幫助員工養成良好內部控制和自我控制意識，充分挖掘員工的自身潛力，發揮其主觀能力作用，更好的完成企業交托的各項任務。

3.2建立內部控制的監督與評審機制

完善企業內部控制制度，建立自我監督評價機制。要明確企業實施內部控制根本目的，做好日常經營管理舞弊及錯誤行為的防范，更好地維護企業所有者利益，以確保企業能夠安全運行。因此，只有建立并完善企業內部控制制度，才能夠使企業內部控制行為得以貫徹落實。企業內部控制制度需要不斷健全和完善，這也就是內部控制的有效性和健全性。明確評價的責任人，樹立評價機制的權威性、公正和公平，并將權利交托給具有獨立權限的相關機構，由董事會直接領導和報告。

3.3完善法人治理結構，改善內部控制環境

通常來講，如果在一個良好的內部控制環境下，無論是企業管理者還是企業員工都會很容易形成自我控制意識，這樣企業管理者和員工都能夠自覺的履行企業各項標準、準則和計劃，內部控制工作開展也變得更加容易。這就是我們常說的正人先正己，只有先使每個企業成員都認識到內部控制的重要性，增強企業責任人的自我監督意識，自覺建立并維護企業內部控制機制。企業管理層必須要加強對內部控制環境的建設，確保企業內部控制體系能夠得以貫徹落實，使之不至于將控制體系流于形式。企業內部控制制度的實施不僅在于員工方面，企業領導控制也同樣重要。因為，在中小企業當中，通常是一人說了算，一意孤行，企業領導十分不愿受到資金和管理上的限制，這就造成了中小企業內部控制實施難的企業現狀。

企業領導應當提高自身內控制度的認識，自覺履行內控制度的約束，充分發揮內控制度作用，更好的滿足企業管理需要，提高企業規章制度的約束力，提高企業制度的科學性和完善性，明確企業領導和員工的職責，落實各項財務指標，賦予相應人員一定的管理權限，并在一定的季度或年末實行工作考核，根據考核結果，給予優秀員工或個人相應的精神和物質獎勵，對其努力和成果予以肯定。而對于那些工作懈怠或是履行職責較差的部門、人員，必須要追究其責任，嚴懲瀆職人員，實現企業規范化管理。

3.4提高企業風險管理意識

不論企業承受的是何種風險，還是采用哪種管理方式，它都會對企業內部控制制度產生非常大的影響。因此，我們必須要樹立起嚴格的企業風險管理意識，做好風險防范工作，加強風險管理。

3.5建設高素質的內控人才隊伍

任何制度都是在人的基礎上建立的，都是由人來制定和執行的。企業管理者和員工的自身道德素養、品行操守是企業制度落實情況的主要影響因素，進行高素質內控人才隊伍的建設勢在必行。首先，要提高內控制度管理人員的通過審核標準，實行高標準、嚴要求；其次，實行內控知識定期培訓，加快企業人員內控知識更新速度，使其內控思想能夠與時俱進，時刻趕追時代發展的腳步；最后，提高人才培養制度的認識。

對中小企業內部控制制度進行粗淺研究，讓更多人提高對內部控制制度的認識，認清其在推動中小企業健康、穩定發展中發揮重要作用，不斷加強對內部控制的研究與完善，從而更好地滿足企業經濟增長需求。

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中圖分類號：F239.45

文獻標志碼：B

文章編號：1674-8646（2016）10-0142-02

收稿日期：2015-11-07