關于建筑企業稅收風險及規避的探討

趙強

摘要：近些年以來，隨著經濟的不斷開展以及社會的不斷進步，我國的城市化進程不斷推進，建筑行業的增長速度可以說是十分驚人的，儼然已經成為我國名副其實的支柱性產業，新的經濟增長點。然而因為建筑行業具有其固有的特征，再加上現行稅制還存在著一些不足之處，這也直接造成建筑施工企業稅收征管中存在著一些問題，造成建筑企業都或多或少存在這樣那樣的納稅風險。對涉稅問題展開細致地分析，對稅收風險進行分析并且提出規避對策，已經成為擺在建筑企業面前的一項重要問題。本文主要對建筑企業稅收風險進行了分析，并且提出相應的規避對策。

關鍵詞：建筑企業 稅收風險 規避

由于建筑施工企業項目部的多樣性、臨時性等固有因素，這在一定程度上就確定了其涉稅行為不僅具有一定的獨特性，更具有一定的龐大性，與此同時，每一個稅務機關對稅收相關政策的規定通常情況下都是不一樣的，直接造成其存在種種客觀性的風險。本文主要對建筑企業稅收風險進行了分析，并且提出相應的規避對策。

一、建筑企業行業特點

具體來說，建筑企業的生產經營管理具有其自身的獨特性，主要體現在：因為建筑工程項目具有多樣性以及復雜多變的特征，直接造成建筑工程的施工工期也擁有相當長的一段時間，常常跨越數月乃至于數年；工程牽扯到的工種可以說是十分廣泛的，譬如水電暖通、木工、泥瓦工等等；工程分包、轉包已經成為建筑行業最為普遍的現象；其中有不少企業超越企業注冊登記市（縣）承擔了大量的工程；將施工單位與設計單位捆綁一起進行招標，建筑勞務在一定程度上增值稅應稅勞務，譬如構件等等；在對相關數目進行核算時一律采用收付實現制；無資質或者超資質等級承攬工程的現象可以說是相當普遍的；個人掛靠現象時有發生。在財務核算方面，建筑企業總體上仍然是一個勞動密集型的傳統產業，需要廣大廉價勞動力參與其中，自動化程度始終處于一個相當低的水平并且側重于人工體力勞動，生產率始終處于一個相當低的水平，難以取得比較好的利潤；其中絕大多數的員工來自于農村進城務工人員，這一部分員工流動性不小，整體素質并不高，稅法意識非常地淡薄；原材料價格國內市場與國外市場存在巨大的落差，所導致的直接后果是訂單零碎化，難以取得符合法律、法規規定的票據；結合工程項目展開一系列的成本核算存在相當程度的難度；工程項目往往超過數月乃至于數年施工而且工程項目的款項往往推行的是分期結算，財務核算可以說是相當龐大的；其中有相當比例的企業集團選取的是總、分機構經營模式。

二、稅收風險的定義

在本篇文章當中，從稅收風險的定義出發，主要如下：稅收風險表明著在一系列不確定性因素影響下給涉稅主體有目的的行為帶來的、與預期目標進行相比較的話存在的利益損失的可能性。

三、建筑企業稅收風險分析

其一，稅收政策遵從風險。隨著時代的不斷發展，我國政府逐漸實現了向服務型政府的轉變，并且逐步建立起以需求為導向的現代納稅服務體系，然而仍然沒有建立起一套切實有效的稅法公開披露機制。因為隨著市場經濟制度的不斷完善，稅收制度必然經歷結構性地調整，再加上我國目前稅收種類較多，稅收政策屢次發生變化，再加上建筑企業財務人員數量多，業務素質良莠不齊，很難準確了解到國家的政策變化，直接加大了稅收政策遵從風險。

其二，納稅金額核算風險。對于建筑企業而言，具體而言，納稅金額核算風險有如下兩種呈現方法：一是由于企業財務人員的大意所導致而成的，納稅金額計算錯誤，從而引發一系列的稅收風險。二是如果國家政策發生了變化，企業財務人員未能夠及時熟悉相關稅收政策或者在理解上出現錯誤，直接導致納稅金額核算準確度不夠，從而引發一系列的稅收風險。

其三，稅收籌劃風險。稅收籌劃需要財務人員充分了解現行稅法知識財務知識，并且稅收籌劃往往會出現一些在稅收法律制度的周邊上展開一系列操作的情況，即便是考慮得相當嚴謹，照舊蘊藏著很大的籌劃風險。之所以形成這一種風險首要的因素在于相關人員對政策精神的把握不足，理解不夠透徹，把握不準，直接造成稅收籌劃活動失敗而可能付出慘痛的代價。

四、建筑企業稅收風險規避對策

對稅收風險進行周密、細致地分析，主動選擇有用的稅收風險規避對策，無疑將有助于推動建筑企業的健康發展，建議主要采取如下規避對策：

一是確立提升對于稅收風險的認識。在作者看來，假設建筑企業想要有效避免稅收風險的發生，首要的事情在于對稅收風險引起足夠地重視。在實際工作之中，絕大多數人往往存有這一種看法，如果一旦有稅務機關的工作人員上門拜訪的話，絕對是一件壞事情，在筆者看來，絕對不能有這種想法。對于與稅務相關的一系列問題，稅務機關的相關工作人員完全可以成為企業的老師。譬如說當對相關稅收政策變化不夠了解時，完全可以咨詢稅務機關的相關工作人員。

二是規范企業內部業務操作流程，使得建筑企業內部的廣大員工的素質得以大大提高。要想有效避免稅收風險的發生首先靠的是制度，其次靠的是人員。要想減少稅收風險，降低風險，首要工作就是規范業務操作，應通過積極進行大量的業務教育活動以及崗位技能培訓，不僅大大提高財務人員的業務素質，而且提高辦稅人員的業務素質，從而有效避免稅收風險的發生。

三是把加強稅企溝通作為立足點，進一步融洽稅企關系。企業財務人員由于自身存在的種種問題導致了稅收風險的產生，這一系列問題包括對于稅收政策法規掌握不夠、理解不夠準確等等，所以企業應及時做好與稅務機關工作人員的的溝通工作，及時對稅收政策變化以及稅務部門工作的變化動態展開一系列地了解，關鍵在于與稅務機關以及相關工作人員之間建立起一種密切合作的關系作為突破口，方便能夠及時取得政策上的支持以及優質的服務。譬如說，對于一些稅收政策或者涉稅業務處理方面的困惑往往沒有十足的把握，在這種情況之下，應提前進行一系列的咨詢，謹慎操作，有效避免引發一系列的稅收風險。一旦對稅收風險有所覺察的話應和當地稅務機關建立良好的合作關系，以最快的速度在較短的時間內進行妥善處理，大大減少稅收風險可能造成的經濟損失或者經濟處罰。

四是依靠專業服務，進一步提升納稅遵從。伴隨著稅收環境的不斷改進以及稅法的不斷健全，稅收政策出現了顯著性的變化，我國的外部發展環境也日益趨于復雜，顯然，企業現有財務人員的業務能力已經不能夠滿足種種復雜涉稅業務處理的需要，譬如并購、重組、非貨幣交易等等。因此，建筑企業應努力尋求其他人的幫助，采取有效措施規避稅收中產生的種種風險，有效預防以及治理納稅不遵從現象，在自身合法權益受到侵害時應學會維護自身合法權益，以盡可能地提高納稅遵從的合法性以及經濟性、準確性、及時性。

五是落實稅收籌劃基礎，創造一種良好的稅收籌劃氛圍。對于廣大建筑施工企業而言，在日常的稅收籌劃過程之中，需要落實稅收籌劃基礎，創造一種相當不錯的稅收籌劃氛圍，所以，對于廣大建筑施工企業而言，應做好如下幾方面的工作：首先，加強稅務會計以及籌劃的學習，大大提升員工的素質。涉稅人員不僅要具備扎實的會計基礎知識，還要做具備較高素質的財會人員，與此同時多多關心下國家大事，緊跟時代發展潮流，不斷展開一系列地學習。其次，應該在業余時間做好與稅務機關的密切聯系工作。建筑施工企業未免要與稅務機關彼此之間建立起一種信任關系并且使之延續，而稅務機關往往比建筑施工企業對稅收政策的變化更為了解，所以建筑施工企業理當緊密聯系當地稅務機關，從而能夠及時制定出相應的籌劃方案，這種籌劃方案能夠貼近國家要求、符合國家法律。

六是進一步提升防范意識，嚴格依法納稅。建筑企業要進一步建立完善的內部管理制度，制定與之相對應的風險防范措施，對潛在的稅收風險展開一系列地分析，進行評估，憑借依法納稅、照章經營去有效避免種種稅收風險的發生。

五、結束語

對于每一個建筑企業來說，依法納稅是其對整個國家應盡的責任以及義務，伴隨著我國整體稅收環境的不斷改善，建筑企業自身不僅僅要提倡依法納稅，更要提倡誠信納稅，合理規避稅收風險，以進一步提升建筑企業在整個市場的競爭力。

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