國有企業內控管理及財務風險防范分析

康薇

摘要：全球化經濟發展下，企業之間的競爭越來越激烈，一旦金融危機的出現會波及全球。當今，我國企業開始面臨著越來越激烈的挑戰，因而，增強抵御風險的能力，加強財務風險的防范，對企業自身發展的提高具有重要意義。內部管理控制的加強，有利于防范財務風險，實現企業的健康發展。文章就國有企業內控管理進行研究，分析財務風險，并對加強國有企業內控管理、防范企業財務風險提出幾點切實可行的建議，促進國有企業健康發展。

關鍵詞：國有企業 內控 風險 防范

一、企業內控管理概述

內控管理在企業中的目的主要是為了實現經營目標，確保企業財產的完整性和企業會計信息的準確性。企業內控管理中的主要內容包括環境控制、風險評估、信息溝通、控制活動及監督檢查管理。企業發展中，在內部控制管理基礎上積極建立一系列規范對企業的發展意義重大。內控管理制度可以在一定程度上提高企業會計信息考核的真實性、可靠性。此外，企業內控管理對企業資金的收入和支出進行采購、保管、銷售進行嚴格的控制和管理，可確保財產的安全與完整性。

二、國有企業中內控中存在的問題

（一）內控機制不健全

大多數的國有企業對內控的理論缺乏認識，沒有認識清楚內控制度的內涵，此外，因缺乏一定的工作透明度，導致多數國有企業的內控制度形同虛設，流于形式。現如今，國有企業內控活動中，完善的考核獎懲機制是最薄弱的環節。國有企業中在缺乏有效的內控和考核機制的基礎上，難以發揮作用。此外，恰當地對整個內控過程進行監督，并依據現狀進行修正。因國有企業中的內控監督機構一般是國資委，但因國有企業領導存在行政級別問題，國資委在國有企業領導上并不適用。

（二）監督機制不健全

當今，我國企業的監督審評主要依靠內審部門來完成，一部分企業的內審部門隸屬于財務部門。因而，內審部門領導財務部門領導同屬一人，在審計上缺乏相應地獨立性。基于內審職能而言，大多數國有企業的內部審計工作僅是簡單地對會計賬目進行審核，總的來說，這在一定的程度上并沒有發揮有用作用。

（三）內控管理認識不足

現如今，國有企業對內部控制管理認識不足，尤其是對于企業領導而言，認為管理方式擬定幾個條條框框即可，這一管理方式延續的是傳統的陳舊的管理方式。此外，一部分人雖然認識到國有企業改革中內控管理的重要性，但重要性的認識較為片面，強調改革組織結構的重要性，忽視控制方式。基于此而言，使得企業在改革過程中，改革與微觀治理機制相脫離。

（四）沒有重視企業文化建設的重要性

企業經營管理中企業文化、經營制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。企業文化在企業發展中作為一種無形的力量約束著企業員工，培養一批誠信、忠于職守、樂于助人、勤勉盡責的員工。因我國是禮儀之邦，企業文化建設中形成了重人情、重過程、多變通的管理文化，所以說，內控管理中依靠制度、程序、記錄等方面的內部控制難以得到充分的發揮和使用，導致企業的內在文化弱化了內部控制管理的有效執行。

（五）沒有正確認識內控與管理之間的關系

審計人員在對企業進行檢查監督的過程中，出現較多的一個現象就是被檢查單位的管理層對內控認識不足，對內控與管理、內控與內審之間的關系更不了解。有部分人將內控與管理等同對待，認為兩者只抓一者就足夠了。因此，企業多是抓管理，而忽視內控。還有部分人認為，內控是內審部門的工作，內控就應該由內審部門全權控制。但是對內審部門的工作人員而言，因認識模糊導致審計人員在進行內控檢查時無從下手，所以說，國有企業管理中明確缺乏內控與管理的關系相當重要。

三、國有企業的財務風險的具體表現

在現如今企業日益競爭激勵的條件下，日常管理過程中的財務問題不容忽視。當今，企業面臨的財務風險越來越復雜，因此，對企業經營管理者而言，如何對財務風險的問題進行全面分析，怎樣才能提高企業防范風險、抵御風險的能力。

（一）債務比例高

因國有企業中資產結構的債務比例較高，過高的債務比例導致企業無法償還到期債務，并且將企業陷入財務困境。企業的債務在融資之后必須保證有足夠的現金來對到期的利息和債務進行償還，對于企業的資金流動狀況而言，流動狀況差是因為變現能力不足，這在一定程度上導致企業陷入一定的財務危機，進而導致企業經營的失敗。國有企業因缺乏科學性的投資決策，導致企業固定資產的投資決策中出現失誤，使得項目不僅不能夠獲得預期收益，無法按期收回投資，造成較為嚴重的財務風險。

（二）投資風險

國有企業的對外投資中，沒有充分認識到投資風險，當決策出現失誤時，造成企業生產的巨額投資損失，進而產生財務風險、企業中因存貨庫存結構和不合理，導致存貨周轉率不高，因存貨的流動性較大，一方面占用了企業資金，另一方面企業還需要支付大量保存貨物的管理費用，導致企業費用上升，利潤下降。在長期的庫存存貨中，企業還必須承擔因市價下跌產生的存貨跌價的損失、保管不善的損失，最終產生相應地財務風險。

（三）存貨流動性不完全

國有企業必須在債務融資之后保障有足夠資金之后，才能夠如愿以償地獲得利息和債務。倘若企業資金流動狀況較差、變現能力不強，這就不能夠保障有足夠的資金。這些問題都導致潛在的風險成為現實的風險，進而使得企業陷入財務危機，造成企業經營失敗。

五、加強國有企業內部控制，預防財務風險措施

（一）加強內部控制措施

1、深化改革營造有效的內控環境

國有企業的內控在制定具體的改革政策時需要從實際情況出發。此外，內控管理制度的建立健全，能夠營造出良好內控發展氛圍，使得國有企業的領導者能夠合理、規范的制度之上辦事情。企業內部肅清不良現象，貫徹執行內控管理制度，企業內部人人按制度辦事，形成健康的內控環境。企業定期對內控狀況進行檢查，控制好各項指標。此外，各個部門加強交流，合理分配工作任務，從而制定出科學、合理、有效地管理機制。

2、建立健全企業激勵和監督機制

國有企業中國資委作為股東應當出臺相應地監督措施，對內控的各項指標進行考核、控制。這些監督措施：國企經濟利益考核、離任審計、薪酬制度、職務消費等。可遏制企業高管的短期或違法行為。對內控的執行情況進行定期的檢查、考核和評價，合理分工外部監督部門，加強信息流通，形成必要的監督機制。此外，國有企業中應該積極探究激勵機制，主要的目的是為例激勵高層領導人員完成各項內控條例。

3、提高員工的風險意識

國有企業中應該提高財務部門管理人員的風險意識，意識到內控管理風險對企業發展的重大意義。具體而言，通過相應地會計政策、策略對現階段和未來階段內的財務風險問題進行解讀，財務風險具體來說存在于財務管理中的各個環節之中，某一環節的失誤將會給國有企業帶來相應地財務風險，因此，財務管理人員需要將風險防范貫穿于財務管理工作的始末。

4、采用恰當方式處理財務風險

國有企業中應當建立企業資金使用效率的監督制度，相關部門應當定期對資產管理的比率進行考核。與此同時，管理和投放相應地流動資金，能夠對流動資產的周轉率進行提高，并有效提高企業的變現能力，增強企業的短期償債能力。企業應當對投資引起重視，企業重大經營決策管理中投資決策是主要內容，對企業資金結構做好投資項目的可行性分析。此外，企業建立風險基金，需要建立謹慎性的原則，在損失發生以前以抵御方式建立一項專門用于防范風險損失的基金。商業企業中可提出商品削價準備金，有效地彌補風險的損失。

（二）預防財務風險的內部控制措施

1、加強會計部門的內控管理，明確資金預算

資金預算在編制的過程中需要注意企業資金的流向，此外，還需要制定相應有效地政策控制投資項目和經營活動。基于企業的財政部門而言，企業的經營活動、財務撥款的款項都需要通過會計部門。因而，準確定位企業資金的預算，可以有效地結合企業各個環節中的工作充分地調動優勢資源，加強部門之間的協作與溝通，實現企業經營的管理目標。此外，國有企業在具體的管理中，為避免經營管理出現漏洞，可對各個部門、會計關系進行明確。總的來說，有利于全面準確資料的反饋，還可以明確地計算出漏洞出現的具體方面。總的來說，企業管理者為規避風險，可依據預算走向適時改變方針，進而提高企業經濟發展效益。

2、財務風險預警機制的建立

國有企業為有效地控制內控，抵御風險，需要積極建立企業財務風險的預警機制。完善的風險防范體系，為化解和防范財務風險筑起堅實的防線，確保財務風險預警和監控制度的有效進行。企業應當落實好風險預警機制的分級負責制，對監管職責進行明確。國有企業應當積極建立全面、實時、動態的財務預警系統的管理，實時監控企業經營管理活動中的潛在風險。在國有企業經營活動全過程中財務預警系統的主要依據是財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料。主要利用市場營銷、會計、金融、企業管理等相關理論對國有企業存在的風險進行對比分析。可以說，財務風險的系統不僅包括流動比率、速動比例、資產負債等相應地財務指標，另外，還包括企業經營過程中產品的合格率、市場占有率等明確指標。能夠對財務管理實施監控。

3、加強牽制機制的建設

國有企業發展中，牽制機制能夠有效地控制風險的幾率。具體而言，部門牽制能夠避免單一部門單獨從事具體業務，這樣以來可以防止部門的暗箱操作，能夠增強部門與部門之間相互監督職能的發揮。此外，對于企業大型業務而言各個部門的分工合作能夠增強部門與部門之間的相互監督，多部門合作還可以實現資源的優化配置，提升效率，實現崗位分工。財務管理工作涉及到企業的方方面面，同時還滲透在企業運轉的各個環節之中，所以牽制機制能夠在大型業務運轉中實現財務控制和風險防范，可最大程度上發揮監督約束量，提升風險預防水平。牽制機制建設中，應該注意不相容崗位，在流程環節的交接中進行科學化、規范化的管理，進而最大程度上發揮部門牽制機制的有效作用。

4、建立預警預控的內控系統

國有企業內預警預控內控系統的建立可利用財務信息系統，該途徑是財務內控的科學新途徑，預警模塊可將成本費用按照預算值對預警控制值進行設定，一旦月度超標變進入到預警機制，超過季度后便可進入紅燈預控，進而自動封鎖系統，無法進行行為的報銷。基于投資系統的內控模塊而言，依據投資計劃值、資金量進行預警控制，倘若缺少投資計劃，系統就會鎖住；如果計劃中投資補助，則進入黃色預警；只有當資金與標準進行吻合后，才可進行放行。應收狀況的系統內控模塊中，依據的是客戶應收賬款的賬齡、額度，并結合不同的業務量、資信情況設了信用級別，氛圍紅燈、黃燈、綠燈三級預警，如果出現惡化情況，系統自動進行報警。總的來說，該系統的應用能夠預防客戶拖欠款行為，達到預防內控財務債權風險目的。

六、結束語

當今，激烈市場競爭條件下，因國有企業的特殊性，使得國有企業財務風險客觀存在于內控管理工作中的每個環節中，加之國有企業中對內控管理認識不足，缺乏獨立的內控機構，內控機制不健全等，使得財務風險防范存在諸多原因。基于此，隨著社會不斷的變化積極改善策略，國有企業在加強內控管理的過程中加強防范和預警能力，進而使得國有企業規避風險，獲得經濟效益，實現企業穩步發展。

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