基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制研究

焦圣明

摘要：企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制是為了能夠讓企業(yè)的資金風(fēng)險得到更加全面的控制。本文從對于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制的目的、流程、特性進行闡述入手，對于具體的企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制措施進行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金再循環(huán) 會計控制 內(nèi)部控制

企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制屬于企業(yè)會計內(nèi)部控制的一種，這一控制主要是為了能夠系統(tǒng)性的減少企業(yè)運營過程中的風(fēng)險。因此在這一前提下采取合適的控制措施就有著很高的必要性了。

一、企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制簡析

企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制包括了諸多內(nèi)容，以下從控制目的、執(zhí)行流程、控制優(yōu)越性等方面出發(fā)，對于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制進行了分析。

（一）控制目的

企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制有著明確的控制目的。眾所周知企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制主要是能夠讓企業(yè)日常經(jīng)營過程中面臨的資金風(fēng)險和運營風(fēng)險能夠得到較好的控制，從而能夠在此基礎(chǔ)上扎實的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。其次，企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制的目的還在于能夠進一步的提高會計的信息質(zhì)量，并且在此基礎(chǔ)上更好地保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性和完整性，最終能夠達到將企業(yè)運營風(fēng)險降到預(yù)期中的最低限度。與此同時，企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制也能夠在很大程度上起到控制企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)并且能夠切實的健全企業(yè)本身的管理體系。

（二）執(zhí)行流程

企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制有著嚴格的執(zhí)行流程。通常來說企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制流程首先需要企業(yè)把自身的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)來按照資金的運動方向分為不同的經(jīng)濟循環(huán)系統(tǒng)。例如企業(yè)在采購工作中可以通過采購與資金循環(huán)系統(tǒng)來付出資源和本金然后將其轉(zhuǎn)到生產(chǎn)與倉儲循環(huán)系統(tǒng)中，最后能夠通過銷售與收款系統(tǒng)達到資金回籠的目的。其次，企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制流程往往還包括了籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)和工薪與人事循環(huán)等重要的循環(huán)。在這一過程中企業(yè)只有做好了這些資金循環(huán)流程，才能夠真正的讓企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作得到高效的執(zhí)行與核查。

（三）控制優(yōu)越性

企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制能夠讓企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)具有更強的有效性、公正性和透明性。例如在企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中比較常見的控制方法通常包括了審批采購的訂單，這一內(nèi)控方法可以根據(jù)前期制定的預(yù)算明細表以及相應(yīng)的采購計劃來對于實際的會計工作進行審批考核。其次，企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制的優(yōu)越性還體現(xiàn)在這一工作能夠在有效的判定會計人員在工作中是否接受了不明折扣，并且也可以對于采購回的商品嚴格進行驗收和檢驗，最終能夠為企業(yè)資源的合理利用奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制方法

企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制方法需要在許多環(huán)節(jié)進行實踐，以下從生產(chǎn)與儲存循環(huán)控制、銷售與收款循環(huán)控制、企業(yè)資金鏈循環(huán)控制、人力成本與薪資控制等方面出發(fā)，對于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制方法進行了分析。

（一）生產(chǎn)與儲存循環(huán)控制

會計內(nèi)部控制首先需要做好生產(chǎn)與儲存的循環(huán)控制。企業(yè)在生產(chǎn)與儲存循環(huán)控制的過程中應(yīng)當(dāng)靈活的運用生產(chǎn)成本法來進一步的規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)流程。在這一過程中企業(yè)內(nèi)控人員需要準(zhǔn)確的計算出企業(yè)生產(chǎn)流程中的各項支出。其次，企業(yè)內(nèi)控人員在生產(chǎn)與儲存循環(huán)控制的過程中還應(yīng)當(dāng)根據(jù)之前制定的生產(chǎn)計劃來進行相應(yīng)的原材料領(lǐng)取時的登記工作，從而能夠在此基礎(chǔ)上切實的保證憑證單據(jù)和實物流通量達到一致。與此同時，企業(yè)內(nèi)控人員在生產(chǎn)與儲存循環(huán)控制的過程中還應(yīng)當(dāng)做好精密的復(fù)核工作，從而能夠在此基礎(chǔ)上最大程度的減小成品的成本預(yù)算和實際成本之間差異并且能夠保證賬務(wù)的本身的準(zhǔn)確性。

（二）銷售與收款循環(huán)控制

會計內(nèi)部控制需要企業(yè)著眼于銷售與收款循環(huán)控制。企業(yè)內(nèi)控人員在銷售與收款循環(huán)控制的過程中首先應(yīng)當(dāng)確保收款數(shù)額的準(zhǔn)確性，并且在這一過程中對于對新客戶訂單的審批則需要確保銷售價格要根據(jù)審批人員的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)進行變動和折扣。其次，企業(yè)內(nèi)控人員在銷售與收款循環(huán)控制的過程中應(yīng)當(dāng)過賒銷信用等級負責(zé)人的批準(zhǔn)手續(xù)才能夠進行相應(yīng)的銷售工作，從而能夠在此基礎(chǔ)上避免免給企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來損失。與此同時，企業(yè)內(nèi)控人員在銷售與收款循環(huán)控制的過程中應(yīng)當(dāng)對于出現(xiàn)的銷售退回現(xiàn)象進行一系列資料的全面核查后才能夠辦理相應(yīng)的退款項目。

（三）企業(yè)資金鏈循環(huán)控制

會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵始終是資金鏈的循環(huán)控制。企業(yè)內(nèi)控人員在企業(yè)資金鏈循環(huán)控制的過程中應(yīng)當(dāng)首先做好復(fù)核審批、業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)結(jié)算、會計處理、定期審查等工作。其次，企業(yè)在資金鏈循環(huán)控制的過程中還應(yīng)當(dāng)逐步建立起自身完善的貨幣資金的收支授權(quán)制度，并且在這一過程中實現(xiàn)貨幣資金的完整安全、收支真實、核算正確和結(jié)算及時。與此同時，企業(yè)在資金鏈循環(huán)控制的過程中還應(yīng)當(dāng)健全審批與執(zhí)行崗位的分離制度同時更加有效的控制籌資投資審批計劃，從而能夠為企業(yè)未來的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（四）人力成本與薪資控制

會計內(nèi)部控制離不開人力成本與薪資控制的支持。企業(yè)內(nèi)控人員在人力成本與薪資控制的過程中應(yīng)當(dāng)在第一時間內(nèi)登記好新入職的員工和離職的員工的基本資料，從而能夠通過人事部門主管核對無誤后提交會計部門并且以此為依據(jù)進行員工工資的發(fā)放。其次，企業(yè)內(nèi)控人員在人力成本與薪資控制的過程中應(yīng)當(dāng)在嚴格的按照員工的考勤記錄、工時和產(chǎn)量為基本根據(jù)，從而能夠切實的減少一人兼兩職等薪資詐騙問題的出現(xiàn)，最終能夠?qū)媰?nèi)部控制落實到企業(yè)人力資源管理的各個工作環(huán)節(jié)中。

三、結(jié)束語

企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制實際上是進一步完善企業(yè)內(nèi)控制度的一種方式。在這一過程中這一內(nèi)控方法可以為企業(yè)資金鏈的健康運作起到良好的促進作用，因此可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定重要的資金基礎(chǔ)。

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