基層事業單位內部控制存在問題的探討

莫小勤

摘要：內部控制管理是我國基層事業單位管理的核心問題，而基層事業單位管理的重要內容就是財務管理。目前，我國的基層事業單位的內部控制有很多問題，通過對其資金的管理和控制來節省經費開支，使其將有限的經費落到實處，從基層事業單位的內部控制管理出發，分析現階段我國基層事業單位內部控制存在問題，并提出改善策略。

關鍵詞：基層事業單位 內部控制 財務管理

一、內部控制管理的重要性

內部控制管理是我國基層事業單位管理的核心問題，其資金來源是財政資金，不涉及企業經營情況，所以基層事業單位的資金支出是否合理是其內部控制的重要內容。通過財務內部控制的管理，有效的調節資金，使各部門之間能加強溝通和合作，共同完成單位的管理與服務工作，提高資金使用效益。實行內部控制，建立與完善內控機制對于完善其管理制度、提高其財務管理水平也有重要的促進作用。通過對事業單位的內部控制管理，可以規范其財務制度，減少資金的不必要支出，對基層事業單位的財務內控制度的加強是十分必要的。

二、存在的問題

（一）內控制度形同虛設，內控意識不強

在我國，事業單位的資金都依靠國家財政撥款，特別是專項資金控制力度較弱，很多都是采用總額控制，許多基層事業單位沒有建立內部控制度。雖然國家出臺了相關規定，例如：行政事業單位內部控制規范。此規定就對行政事業單位的風險評估和控制方法、單位層面和業務層面內部控制、評價和監督有詳細的規定，但因為基層事業單位人員較少、工作量大、沒有專職的財務人員、所有開支都是領導說了算，會計監督形式化，一人多崗現象嚴重，領導不重視內控，一些不相容職務不分離，無法實現輪崗制度，內控制度形同虛設，內控意識不強。

（二）風險防控意識不強，對預算控制缺乏剛性，費用支出方面缺乏有效控制

事業單位經費來源都是國家財政資金，使用國有資產對外投資控制較嚴，所以不存在投、融資的問題，大多數的事業單位重視對資產的核算而怱視對資產質量和使用效率的控制，從而導至大量不良資產的產生，風險防控意識不強；專項資金只規定要專款專用，總額控制而沒有規定具體用途，額度控制等內容，對資金的控制缺乏風險防范意識；部門預算還沒有細化到具體項目上，部門預算涵蓋的范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，預算支出還沒有達到逐筆進行核定的要求；對經費的支出缺乏嚴格的控制標準，采用實報實銷制，只要有相關人員簽字同意，會計人員就予以報銷。因此，基層事業單位如果風險防控意識不強，對預算控制缺乏剛性則直接影響其財務工作的效果。

（三）崗位設置不合理、會計監督形式化

在我國基層事業單位中長期存在這樣的意識：過分強調領導責任，什么事情都是領導說了算，財會人員素質不高或者根本沒有專職的財會人員，就算是專職的財會人員也礙于領導的權威不敢提出異議，而且領導們常說如果什么都要經過會計同意才能支付還要我這個領導來干什么；崗位設置混亂，常常是審批、執行、監督都是領導一個人做完了，支出完了把字一簽到出納哪領錢就行了，會計只是例行公事把發票分類匯總，報表就出來了，審核憑證倒成了出納的事情，財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務的來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施和結果均不了解，會計監督無從談起。

三、完善基層事業單位內部控制制度的建議

（一）加強法律法規教育，加強對事業單位內控意識培訓，制定行之有效的內控制度

沒有制度不成方圓，只有不斷地加強法律法規學習，特別是內控制度，才能適應新形勢，按照規范的要求建立內控制度，內控制度是一項綜合性的管理活動，涉及控制環境、風險評估、控制活動、內部監督、信息與溝通等方面的內容，涵蓋了各個部門和人員以及單位的所有的業務和事項。基層事業單位的員工特別是管理層應該加強對單位內部控制意識的培訓，強化責任制度，盡快領導單位員工建立起適合本單位的內部控制制度。

（二）健全財務管理制度，明確崗位、職責分工，加強會計監督，保證監督體系有效開展

基層事業單位的會計人員綜合素質不高，缺乏健全的財務管理制度，造成原始憑證審核不嚴、會計信息失真，會計基礎工作薄弱。需要財政機關加強對事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育，按照《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》的要求建立賬簿和科目，明確職責和分工。一個健全的財務管理制度，會計監督很重要，只有監督人員立場堅定，不斷提高自己的業務水平，才能當好領導的參謀，才能保證本單位的每一筆支出都合法合規。

（三）嚴格控制費用，建立費用支出控制標準

基層事業單位的經費支出仍使用實報實銷制，普遍缺乏嚴格的控制標準，隨意性較大，只有建立費用支出控制標準，才能杜絕這一現象，才能嚴格控制費用。

（四）發揮財政與審計部門作用，強化外部監督

在健全和完善事業單位內部控制體系的過程中，財政和審計部門的監督作用是關鍵。只有強化外部監督制度才能被有效執行，只有不斷的敲打才能提高警惕，只有監督有效了，才能有效地阻止犯罪行為的發生。

四、結束語

建立與完善上述各種內部會計控制制度并加以實施可以使事業單位加強內部的有效管理，并確保其管理和服務活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高管理服務效率和效果。經濟的發展和現代化進程的日益加速必將對事業單位的內部控制提出更高的要求，而它也會在不斷的實踐中得到發展與完善，最終發揮其維護國家財產安全的作用。

參考文獻：

[1]鄒巧青.新形勢下事業單位內部控制若干問題的探析[J].時代金融，2015

[2]吳勇勤.論如何解決事業單位會計內部控制存在的若干問題[J].企業導報，2015